《智能化税务会计》课件 4.1.2企业所得税的纳税人及税率

企业所得税纳税人及税率——《智能化税务会计》课程组

目

录一、企业所得税的纳税人二、企业所得税的税率一、企业所得税的纳税人企业所得税纳税人《企业所得税法》规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称“企业”)为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。这是基于不同企业承担的纳税义务不同所进行的分类，是为了更好地保障我国税收管辖权的有效行使和避免双重课税。根据国际上的通行做法，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准。企业所得税纳税人一人有限责任公司和个人独资企业有什么区别呢?我叫爱国，我有100万，到底是成立一人有限责任公司还是个人独资企业呢？假设一：成立一人有限责任公司，这个公司属于法人组织。假设当年底取得应纳税所得额100万，按照税法要求，它需要缴纳25万的企业所得税，剩余75万元的税后利润，可以分配给爱国，爱国个人拿到75万元后还需要按照分红所得，乘以20%的税率，缴纳15万元的个人所得税。假设二：成立了个人独资企业，叫爱国工作室，这是非法人组织，当年取得了100万的应纳税所得额，工作室不具备法人资格不能交税，这100万所得全部分配给爱国个人，爱国个人要按照经营所得缴纳个人所得税。一人有限责任公司是双重税负，个人独资企业是单一税负，看似第二种情况税负更轻，但是两种情况下各自承担的企业风险、债务情况也是不同的。1、居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业，以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。其中，有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。企业所得税纳税人企业所得税纳税人2.非居民企业非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。上述所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括:（1）管理机构、营业机构、办事机构；（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；（3）提供劳务的场所；（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。企业所得税纳税人2.非居民企业对中国境内未设立机构、场所的非居民企业或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的中国境内所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴；对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人；扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的、税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收人项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。二、企业所得税的税率企业所得税实行比例税率，其基本规定如下：（1）基本税率25%。居民企业和在中国境内设有机构、场所且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业按照25%的税率征收企业所得税。（2）低税率20%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（3）低税率15%。国家需要重点扶持的高新技术企业、对经认定的技术先进型服务企业等减按15%的税率征收企业所得税。（4）低税率10%。在中国境