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文档简介

契税会计处理——《智能化税务会计》课程组契税的税率，因为不同房产交易中涉及的房屋面积不同、是否是首套房等因素的影响，所缴纳的税率也不同，各地区人民政府可以在3%~5%的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定税率。一、契税的概念五、契税应纳税额的计算应纳契税＝计税依据×税率不含增值税的成交价格3％－5％的幅度税率<90平米>90平米首套1%1.5%二套（不含广州、深圳）1%2%三套及以上3%3%一、契税的概念某地区税收优惠政策上图案例中，契税税收优惠政策以房屋大小90平方米来划分的。90平方及以下不论首套还是二套，均享受优惠，按照1%进行计税，超过90平方，首套按照1.5%征税，二套按照2%征税；三套房子及以上，不论房屋大小，均按照3%计征契税。注意了，图上显示广州市、深圳市暂不享受二套房优惠政策，也就是说这两个地区二套房时，按照3%计征契税。<90平米>90平米首套1%1.5%二套（不含广州、深圳）1%2%三套及以上3%3%一、契税的概念某地区税收优惠政策例如：某女士花了100万不含税价，买了一套72平方的房子，首套房，她需要交多少契税呢？关键信息：首套房，<90平米，查表可知，按1%来计算不含税价格100万×1%=1万，故应缴纳1万元的契税<90平米>90平米首套1%1.5%二套1%2%三套及以上3%3%一、契税的概念某地区税收优惠政策例如：某人花300万不含税价，买了一套150平米的大房子，是第二套房产了，那她应该交多少钱契税呢？关键因素：二套房，>90平方以上，查表可知，按2%收取契税300万×2%=6万块如果是第三套房，那么无论大小，都需要缴纳3%的契税税率，也就是教9万块计算契税的应纳税额，需要考虑地区、房子大小、房子为第几套三、契税核算的会计科目“固定资产”“无形资产”“管理费用”由于是一次性按实际取得的不动产的价格计税，不存在与税务机关结算或清算的问题，所以不需要通过“应交税费”科目核算。借记五、契税应纳税额的计算例：甲企业在得到政府批准后，办了土地使用权出让手续、缴纳土地出让金，开发建造完工了一个房产，之后甲企业将房产连同土地使用权转让给乙企业。此案例中，有两次土地使用权的转移，所以甲企业、乙企业都需要缴纳契税。甲企业缴纳的是政府出让给自己时，土地使用权转移需要支付的契税乙企业缴纳的是甲企业转让给自己时的契税五、契税应纳税额的计算乙公司购买办公大楼时，办公大楼价值为1000万，契税税率为4%，税金和价款用银行存款支付。企业应纳契税为1000万×4%，=40万，会计分录为：借：固定资产—办公楼10400000

贷：银行存款10400000契税作为成本计入固定资产账面价值五、契税应纳税额的计算宏图公司取得一块土地使用权，使用期限为30年，该土地的使用费为800万元，契税税率为3%，用银行存款支付企业的应纳契税为800万×3%=24万会计分录：借：无形资产--

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