《智能化税务会计》课件 6.3.2印花税会计处理

印花税会计处理——《智能化税务会计》课程组第一部分：印花税的计税依据印花税的计税依据01020304应税产权转移书据应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，不包括增值税税款。添加小标题证券交易证券交易的计税依据为成交金额。应税合同应税合同的计税依据，为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款。添加小标题应税营业账簿应税营业账簿的计税依据，为营业账簿记载的实收资本(股本)与资本公积两项的合计金额。添加小标题要特别注意的是，同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如果分别记载价款或者报酬的，应分别按照各自税率计算应纳税额，然后合计；如果没有分别记载价款或者报酬的，则按税率高的计算应纳税额。

印花税计税依据第二部分：印花税税率印花税采用比例税率。对各类应税凭证，税率有所不同。

印花税计税依据税目税率备注合同（指书面合同）借款合同借款金额的万分之零点五指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理村构准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同融资租赁合同租金的万分之零点五

买卖合同价款的万分之三指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）承揽合同报酬的万分之三

建设工程合同价款的万分之三

运输合同运输费用的万分之三指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）技术合同价款、报酬或者使用费的万分之三不包括专利权、专有技术使用权转让书据租赁合同租金的千分之一

保管合同保管费的千分之一

仓储合同仓储费的千分之一

财产保险合同保险费的千分之一不包括再保险合同产权转移书据土地使用权出让书据价款的万分之五转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）价款的万分之五股权转让书据（不包括应缴纳证劵交易印花税的）价款的万分之五商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据价款的万分之三营业账簿实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五

证券交易成交金额的千分之一三、印花税优惠政策四、印花税的应纳税额01020304应税产权转移书据应纳税额=价款×适用税率添加小标题证券交易应纳税额=成交金额或者依法确定的计税依据×适用税率应税合同应纳税额=价款或者报酬×适用税率添加小标题应税营业账簿应纳税额=〔实收资本(股本)+资本公积〕×适用税率添加小标题案例某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计50万元(运费和保管费并未分别记载)；第二份合同中注明运费30万元、保管费10万元。分别计算该电厂第一份、第二份合同应缴纳的印花税税额。【解析】第一份合同运费和保管费并未分别记载，所以应当按照税率高的计算应纳税额。应纳税额=500000×1‰=500(元)第二份合同，运费和保管费分别记载，所以应当分别按照各自税率进行计算。应纳税额

=300000×0.3‰+100000×l‰=190(元)【案例】某企业本月签订两份合同：①加工承揽合同，合同载明材料金额30万元，加工费10万元。②财产保险合同，合同载明被保险财产价值1000万元，保险费1万元。已知加工合同印花税税率为0.3‰，保险合同印花税税率为1‰。请计算该企业应缴纳的印花税额。

【解析】很明显，在这个案例中，加工承揽合同按加工的0.3‰计算印花税，财产保险合同按保险费收入的1‰计算印花税，因此应缴纳的印花税为：10×0.3‰+1×1‰=0.004(万元)

印花税应纳税额五、印花税账务处理第一种情况：自行贴花。不会发生应付未时税款的情祝，不存在与税务机关结算或清算问题。可以不通过“应交税费”科目核算。1.购买税票金额较大企业如果一次购买印花税票金额较大，可通过“预付账款”科目处理。实际购买印花税票时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；每次摊销时，借记“税金及附加”科目，贷记“预付账款”科目。2.购买税票金额较小企业如果一次购买印花税票金额较小，则直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。五、印花税账务处理【案例】某公司2024年8月9日购买印花税票30000元，其中5000用于当日签订的两份合同。则该公司会计处理为：购买印花税票时：借：预付账款30000

贷：银行存款30000合同贴花时：借：税金及附加5000

贷：预付账款5000第二种情况：汇总缴纳。

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向税务机关申请按期汇总缴纳印花税。在“应交税费”科