财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题二-　税务管理

财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题二-税务管理

［单选题］1.下列哪项情形纳税人无需办理变更税务登记？()

A.改变名称

B.改变法人代表

C.增加注册资金

D.改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的

正确答案：D

参考解析：D项，纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应

当在向国家市场监督管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者

住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销

税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登

记。

［单选题］2.税务机关应当自受理之日起()日内，审核办理变更税务登记。

A.58

B.14

C.30

D.90

正确答案：C

参考解析：税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。纳税

人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容

重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的

内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。

［单选题］3.实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向

税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期()。

A.为6个月

B.为1年

C.不得超过6个月

D.不得超过1年

正确答案：D

参考解析:根据税务登记制度的有关规定，实行定期定额征收方式的个体工商

户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办埋停业登记。纳税人停业期限

不得超过1年。

［单选题］4.纳税人未按照规定期限办理税务登记手续的，由税务机关责令限期

改正，可处以()的罚款。

A.2000元以上，5000元以下

B.5000元以上，20000元以下

C.5000元以下

D.2000元以下

正确答案：D

参考解析：纳税人未按照规定的期限办理税务登记、变更或者注销登记的，由

税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下罚款；情节严重的，处2000元

以上10000元以下罚款。

［单选题］5.下列情形中，纳税人需要到税务机关申报办理注销税务登记的是

()o

A.增设或撤销分支机构的

B.改变生产经营期限和隶属关系的

C.改变开户银行和账号的

D.改变住所或经营地点涉及税务登记机关变动的

正确答案：D

参考解析:纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在

向国家市场监督管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住

所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税

务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地的税务机关申报办理税务登

记。

［单选题］6.纳税人(个体工商户)不办理税务登记的，由税务机关责令限期改

正；逾期不改的，由()。

A.税务机关责令停业整顿

B.税务机关处2000元以下的罚款

C.税务机关提请国家市场监督管理机关吊销其营业执照

D.税务机关处2000元以上5000元以下的罚款

正确答案：C

参考解析：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正

的，经税务机关提请，由国家市场监督管理机关吊销其营业执照。纳税人被国

家市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营

业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销

税务登记。

［单选题］7.一般纳税人设置账簿的时间为()。

A.自领取税务登记证件之日起30日内

B.自领取营业执照之日起15日内

C.自领取税务登记证件之日起7日内

D.自领取营业执照之日起10日内

正确答案：B

参考解析：一般纳税人应根据国务院财政、税务主管部门的规定和税收征管法

的要求，自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿，根据合

法、有效凭证记账，进行核算。

［单选题］8.关于代扣代缴、代收代缴税款账簿，下列说法中正确的是0。

A.办理工商登记后，15日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿

B.自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿

C.自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴，代收代缴税款账簿

D.扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别

设置代扣代缴，代收代缴税款账簿

正确答案：D

参考解析：扣缴义务人应在税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10

口内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

［单选题］9.下列关于原始凭证的说法中，错误的是()。

A.会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予以接受

B.对记载不准确的原始凭证应当立即更正

C.对记载不完整的原始凭证予以退回

D.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不准在原始凭证上更正

正确答案：B

参考解析：原始凭证是指在经济业务发生时取得或者填制的用以记录或者证明

经济业务或者完成情况的原始书面证明。A项，会计人员对不真实、不合法的原

始凭证不予以接受，并向单位负责人报告。BC两项，对记载不准确、不完整的

原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计度规定更正补充。D项，原始凭

证金额有错误的，应当由出具单位重开，不准在原始凭证上更正。

［单选题］10.在下列设置账簿的情形中，不符合账簿设置有关规定的是()。

A.一般纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿

B.无建账能力的小规模纳税人可聘请经税务机关认可的财会人员建账记账

C.经营规模小的纳税人无建账能力且聘请专业机构、人员代为建账确有实际困

难的，可以不设任何账簿

D.扣缴义务人要在扣缴义务发生之日起10日内设置账簿

正确答案：C

参考解析：根据《税收征收管理法》《税收征收管理法实施细则》及财务会计

制度规定，所有的纳税人和扣缴义务人都必须按照法律、行政法规和国务院财

政、税务主管部门的规定设置账簿。具体要求如下：①从事生产、经营的纳税

人应自领取营'也执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿，根据合法、有

效凭证记账，进行核算；②扣缴义务人应在税收法律、行政法规规定的扣缴义

务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代

缴税款账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整

计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整

的书面会计记录，可视同会计账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不

能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况

的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的明细账等其他

账簿；③生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会

计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账

务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照

税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或使用税控装置。

［单选题］11,下列财务资料中，除另有规定者外，至少要保存5年的有0。

A.账簿

B.发票存根联

C.收支凭证的粘贴簿

D.进销货登记簿

正确答案：B

参考解析：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，

不得擅自损毁；已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；保存期

满，报经税务机关查验后销毁。

［单选题］12.根据发票管理办法，违法后由税务机关处1万元以上5万元以下的

罚款，情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款，并处没收违法所得的行

为是()。

A.私自印制发票的

B.跨规定区域开具发票的

C.非法代开发票的

D.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的

正确答案：D

参考解析：A项，私自印制、伪造、变造发票的，由税务机关没收违法所得，没

收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重

的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发

票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。B项，跨规定区域开具发票的，由

税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。C项，

非法代开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以

并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下

的罚款：构成犯罪的，依法追究刑事责任。D项，有下列情形之一的，由税务机

关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的

罚款；有违法所得的予以没收：①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制

章和发票防伪专用品的；②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法

取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的；③拆本使用

发票；④扩大发票使用范围；⑤以其他凭证代替发票使用。

［单选题］13.发票监制章由()制作。

A.国家审计主管机关

B.国家税务主管机关

C.省、自治区、直辖市税务机关

D.省、自治区、直辖市工商部门

正确答案：c

参考解析：亮票应当套印全国统一发票监制章，由国务院税务主管部门规定全

国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，发票监制章由省、自治区、

直辖市税务机关制作。

［单选题］14.关于发票管理的说法，正确的是()。

A.发票印制管理是发票管理的基础环节

B.有固定经营场地的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保

人，不能提供担保人的，可以视其情况，耍求其提供保证金，并限期缴销发票

C.发票登记簿应当保存3年

D.发票可以跨省、直辖市、自治区使用

正确答案：A

参考解析：A项，发票印制管理是发票管理的基础环节，在整个发票管理过程中

具有很重要的地位。依法办理税务登记的单位和个人，向主管税务机关申请领

购发票。B项，对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，

主管税务机关有权要求其提供担保人；不能提供担保人的，可以视其情况，要

求其提供保证金，并限期缴销发票。C项，开具发票的单位和个人应当按照税务

机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁，已经开具的发票存根联和发票登

记簿，应当保存5年。I)项，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限

于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，省、自治区、直辖市税务

机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

［单选题］15.违反发票管理办法规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚

开金额超过1万元的，可以并处()的罚款。

A.1万元以上5万元以下

B.5万元以上10万元以下

C.5万元以上50万元以下

D.10万元以上50万元以下

正确答案：C

参考解析：违反发票管理办法规定：①虚开发票的，由税务机关没收违法所

得；②虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；③虚开金额超

过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款：④构成犯罪的，依法追究刑

事责任。

［单选题］16.用票单位和个人将己填开的发票存根联交税务机关审验后，领购新

票，这种方式称为()。

A.验旧领新

B.批量供应

C.交旧领新

D.定额供应

正确答案：A

参考解析：发票领购方式有：①交旧领新，是指用票单位和个人交回已填开的

发票存根联，经税务机关审核后留存，允许领购新发票；②验旧领新，是指用

票单位和个人将已填开的发票存根联交税务机关审验后，领购新票，这是当前

发票领购的主要方式；③批量供应，这主要是针对领购自用发票的纳税人采取

的购票方式，大部分是按月供应或按季供应。

［单选题］17.()是发票管理的基础环节。

A.发票印制管理

B.发票领购管理

C.发票开具

D.发票保管

正确答案：A

参考解析：发票印制管理是发票管理的基础环节，在整个发票管理过程中具有

很重要的地位。

［单选题］18.关于发票印制管理的说法，正确的是()。

A.发票应当套印全国统一发票监制章

B.发票实行定期换版制度

C.发票只能使用中文印制

I).在境外从事生产经营活动的企业，经批准可以在境外印制发票

正确答案：A

参考解析：A项，发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式

样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。B项，发票实行不定期

换版制度。C项，发票应当使用中文印制，民族自治地方的发票，可以加印当地

一种通用的民族文字，有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制°D

项，按我国法律法规规定，禁止在境外印制发票。

［单选题］19.财务会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据是()。

A.汇票

B.缴款书

C.合同

D.发票

正确答案：D

参考解析：发票作为我国经济交往中基本的商事凭证，是记录经营活动的--种

书面证明，是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、

收取的收付款凭证，是加强财务管理，保护国家财产安全的重要手段，是财务

会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据，是维护社会经济秩序的重要工

具。

［单选题］20.下列行为中，属于违反发票管理办法的规定，由税务机关责令限期

改正，可处1万元以下罚款，有违法所得予以没收的情形是()。

A.私自印制发票的

B.跨规定区域开具发票的

C非法代开发票的

I).转3、转让「介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的

正确答案：B

参考解析：违反发票管理办法的规定，包括下列情形：①私自印制、伪造、变

造发票的，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违

法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚

款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对卬制发票的企业，可

以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。②虚开发票的，由

税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚

款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪

的，依法追究刑事责任；非法代开发票的，依照上述规定处罚。③转借、转

让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的，由税务机关处1万

元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有

违法所得的予以没收。④跨规定区域开具发票的，由税务机关责令改正，可处1

万元以下的罚款：有违法所得的予以没收。

［单选题］21.纳税人须先将已填用过的发票存根联交主管税务机关审核无误后，

再领购新发票，已填用的发票存根联由用票单位自己保管，这种发票领购方式

称为()。

A.交旧购新

B.定额供应

C.验旧领新

D.批量供应

正确答案：C

参考解析：验旧领新是指用票单位和个人将已填开的发票存根联交税务机关审

验后，领购新票。这是当前发票领购的主要方式。

［单选题］22.下列行为中，不需要办理注销税务登记的情形是()。

A.纳税人变更经营范围

B.纳税人因资不抵债而破产

C.纳税人被吊销营业执照

D.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区

正确答案：A

参考解析：B项，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义

务的，应当在向国家市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关

证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。C项，纳税人被国家市场

监管机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登

记机关申报办理注销税务登记。D项，纳税人经营地点变动，涉及改变税务登记

机关的，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

［单选题］23.下列关于纳税申报的说法中，正确的是()。

A.纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报

B.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报

C.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日

内办理

D.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料•，且情节严重的，税

务机关可以处2000元以上10000元以下的罚款

正确答案：D

参考解析：AB两项，负有纳税义务的单位和个人，应当在发生纳税义务之后，

按税法规定或税务机关核定的期限，如实向主管税务机关办理纳税申报。享有

减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当依法办理纳税申报。C项，

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、

代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立

即向税务机关报告。按照我国现行的税收法律、行政法规、部门规章以及延期

申报的实践，延期的具体期限一般是一个申报期限内，最长不超过3个月。D

项，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务

人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资

料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可

以处2000元以上1万元以下的罚款。

［单选题］24.下列各项不属于影响财政支出规模的经济性因素的是()。

A.经济发展水平

B.政体结构

C.经济体制

D.当前的经济政策

正确答案：B

参考解析：影响财政支出规模的经济性因素主要有：①经济发展水平；②经济

体制；③中长期发展战略；④当前的经济政策等。

［单选题］25.按照我国现行的税收法律、行政法规、部门规章以及延期申报的实

践，延期申报的具体期限是一个申报期限内，最长不得超过()。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.1年

正确答案：B

参考解析：延期申报并不等于无限期地延长申报期限，而是必须是税务机关核

准的期限。按照我国现行的税收法律、行政法规、部门规章以及延期申报的实

践，延期的具体期限一般是一个申报期限内，最长不超过3个月。

［单选题］26.对征收面广、流动性大、季节性强、税源零星分散的纳税人采用的

征管形式是00

A.区域管理

B.行业管理

C.驻厂管理

D.巡回管理

正确答案：D

参考解析：税务机关对纳税人进行征收管理的具体的形式主要有：①行业管

理，是指在一定范围内，打破地区区域界限，按行业进行征收管理；②区域管

理，是指在一定范围内，按行政区域设立税务机构进行征收管理；③按经济性

质管理，是指在市、县范围内按纳税人的经济性质设立税务机构进行征收管

理；④巡回管理，是指对征收面广、流动性大、季节性强、税源零星分散的纳

税人进行征收管理；⑤驻厂管理，是指税务机关派出驻厂员或驻厂组进驻纳税

单位进行税收征管。

［单选题］27.税务机关对纳税人进行征收管理的具体形式不包括()。

A.行业管理

B.区域管理

C.部门管理

I).巡回管理

正确答案：C

参考解析：税务机关对纳税人进行征收管理的具体形式主要有：①行业管理；

②区域管理；③按经济性质管理；④巡回管理；⑤驻厂管理。

［单选题］28.下列关于税收强制执行措施的说法，正确的是()。

A.税收强制执行措施只能由公安机关做出

B.只要纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就可以采取税收强制执行措施

C.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

D.税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳

的滞纳金

正确答案：C

参考解析：AB两项，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限

缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳担保的税款，由税务机

关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务

机关可以采取强制执行措施。C项，税务机关可以采取下列强制执行措施：①书

面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依

法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或

者变卖所得抵缴税款。D项，税务机关采取强制执行措施时，对有关纳税人、扣

缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

［单选题］29.关于税务机关实施税收保全措施的说法，错误的是()。

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B.只有在事实全部查清、取得充分证据的前提下才能进行

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

I).个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之

内

正确答案：B

参考解析：AB两项，税务机关采取税收保全措施的前提是有根据认为从事生

产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为。C项，税务机关可以采取书面通知纳税

人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当丁应纳税款的存款。D项，

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之

内。

［单选题］30.下列措施中，不属于税款征收措施的是()。

A.限额征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

正确答案：八

参考解析：税款征收的方式。按照应纳税额计算方法、入库方式以及化收手段

等标准划分，可分为多种不同的方式。最常见的是按应纳税额的计算方法分

类，包括：①查账征收；②查定征收；③查验征收；④定期定额征收。

［单选题］31.纳税人下列行为中，税务机关无权核定其应纳税额的是().

A.依照法律法规的规定可以不设置账簿的

B.虽设置了账簿，但是账目混乱，难以查账的

C.发生纳税义务，按照规定期限办理纳税申报的

D.擅自销毁账簿的

正确答案：C

参考解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照

法律、行政法规规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规规定应当设置

但未设置账簿的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设账簿，但

账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生

纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期

仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当埋由的。

［单选题］32.关于税收强制执行措施的说法，正确的是()。

A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内

C.税务机关可以对工资、薪金收入未按期缴纳个人所得税的个人实施税收强制

执行措施

D.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

正确答案：D

参考解析：A项，税收强制执行措施适用范围包括未按照规定的期限缴纳或者解

缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人、扣缴义

务人和纳税担保人。B项，轿车不属于个人及其家属维持生活必需的住房和用

品，也不属于单价5000元以下的其他生活用品，在税收强制执行的范围之内。

C项，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税

款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳担保的税款，由税务机关责令限期缴

纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取

强制执行措施。工资、薪金收入未按期缴纳个人所得税的个人不在税收强制执

行的适用范围内。D项，税务机关采取强制执行措施时，对有关纳税人、扣缴义

务人、纳税担保人未缴纳的滞纳同时强制执行。

［单选题］33.关于税款追征的说法，正确的是()。

A.因税务机关责任，致使纳税人少缴纳税款的，税务机关在3年内可要求补缴

税款，但不加收滞纳金

B.因税务机关责任，致使纳税人少缴纳税款的，税务机关在3年内可要求纳税

人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金

C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在15年内可以追征税款、滞

纳金；有特殊情况的，追征期可延长至30年

I).因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴纳税款的，税务机关在3年内可以

追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长至10年

正确答案：A

参考解析:AB两项，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴

纳税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得

加收滞纳金0C项，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税

款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制。D项，因纳税人、扣缴义

务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税

款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

［单选题］34.李某因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措

施时，不在保全措施范围之内的财产和用品是()。

A.李某收藏的古玩字画

B.李某接送小孩上学必需的小汽车

0.李某送给爱人的纪念结婚十周年的钻戒

D.李某的叔叔因车祸致残，无工作能力，一直与李某共同生活，李某为其购买

的电动轮椅

正确答案：D

参考解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措

施的范围之内。个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲

属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。个人及其所扶养家属维持生活

必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处

以外的住房。

［单选题］35.下列税款征收方式中，属于查定征收方式的是()。

A.税务机关通过典型调查。逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式

B.税务机关按照纳税人提供的账表反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税

款的方式

C.由纳税单位向税务机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税

额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收方式

D.税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价“算其

销售收入并据以征税的方式

正确答案：C

参考解析：查定征收即由纳税单位向税务机关报送纳税申请表，经税务机关审

查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收

办法。一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

［单选题］36.关于税款追征与退还的说法，正确的是()。

A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在5年内可以要求纳税

人补缴税款

B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追

征税款、滞纳金

C.对偷税、抗税、骗税的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金

D.特殊情况下，纳税人计算错误少缴税款的，税务机关可将追征期延长到5年

正确答案：D

参考解析：A项，因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内

可以要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金0BD两项，因纳税人计算错误

等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有

特殊情况的，追征期可以延长到5年。C项，对偷税、抗税、骗税的，税务机关

追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限

制O

［单选题］37.税务机关按规定采取税收保全措施后，下列说法中不正确的是()。

A.纳税人在规定的期限内缴纳税款的，税务机关立即解除税收保全措施

B.纳税人在限期期满未缴纳税款的，经市税务局副局长批准，税务机关可书面

通知纳税人开户银行从其冻结的存款中扣缴税款

C.纳税人在限期期满未缴纳税款的，税务机关可按规定拍卖所扣押的商品

D.纳税人在期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，纲税人的

合法利益遭受损失的由税务机关承担赔偿责任

正确答案：B

参考解析：A项，纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税

收保全措施。BC两项，限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局

长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的

存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他

财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。D项，采取税收保全措施不当，或者纳税

人在期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法

利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。

［单选题］38.对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是()。

A.2年

B.10年

C.20年

D.无限期

正确答案：D

参考解析：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞

纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制。

［单选题］39.某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口

自产货物，2019年5月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵

退税额为15万元，则当期免抵税额为()万元。

A.0

B.6

C.9

D.15

正确答案：A

参考解析：当期应退税额和当期免抵税额的计算规定，当期期末留抵税额〉当

期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额，因此，当期免抵税额=0。

［单选题］40.出口货物退税的必要条件不包括

A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物，并取得增值税专用发票

B.有出口收汇凭证

C.必须报关离境

D.在财务上做出口销售

正确答案：B

参考解析：色备货物出口条件，给予退税的货物，一般应当具备三个条件：①

必须是属于增值税、消费税征税范围的货物，并取得增值税专用发票〔抵扣

联)，属于征收消费税的还应取得由企业开具并经税务机关和银行(国库)签

章的“出口货物消费税专用缴款书”；②必须报关离境；③在财务上做出口销

售。

［单选题］41.将税收收入实际数与计划数相比较，以分析经济税源变化情况的经

济税源调查分析方法是()。

A.趋势分析

B.进度分析

C.结构分析

D.季节变动分析

正确答案：B

参考解析：经济税源调查分析的方法包括：①进度分析；②趋势分析；③结构

分析；④因素分析；⑤季节变动分析；⑥相关指标分析。其中，进度分析即税

收计划完成程度的分析，是将税收收入实际数与计划数相比较，以分析计划完

成进度和经济税源变化情况的经济税源调查分析方法。

［多选题］L下列行为，税务机关有权要求提供纳税担保的是()。

A.纳税人办理延期纳税申报

B.欠缴税款的纳税人需要出境

C.纳税人从事临时经营

D.未领取营业执照从事工程承包或提供劳务的

E.外来经营者购买普通发票

正确答案：BCDE

参考解析：本题考查纳税担保。纳税担保的适用对象：

(1)税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的

(2)欠缴税款的纳税人需要出境的

(3)纳税人从事临时经营以及未领取营业执照从事工程承包或提供劳务的

(4)外来经营者需要在本地购买发票的A选项纳税人办理延期纳税申报不是纳

税担保的适用对象。

［多选题］2.关于纳税申报的对象，下列说法中正确的是()。

A.负有纳税义务的单位和个人应及时办理纳税申报

B.取得临时应税收入的纳税人要立即办理纳税申报

C.享有免税待遇的纳税人，不需办理纳税申报

D.扣缴义务人必须按规定报送相关资料

E.享有减税待遇的纳税人，在减税期间也应当依法办理纳税申报

正确答案：ABDE

参考解析：本题考查纳税申报对象。A选项正确，负有纳税义务的单位和个人应

及时办理纳税申报B选项正确，取得临时应税收入的纳税人要立即办理纳税申

报C选项错误，享有减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当依法

办理纳税申报。D选项正确，扣缴义务人必须按规定报送相关资料E选项正确，

享有减税待遇的纳税人，在减税期间也应当依法办埋纳税申报

［多选题］3.经济税源调查分析的方法有0。

A.进度分析

B.趋势分析

C.因素分析

D.财务分析

E.季节变动分析

正确答案：ABCE

参考解析：本题考查经济税源调查分析。经济税源调查分析的方法有：进度分

析、趋势分析、因素分析、季节变动分析。D选项财务分析不是经济税源调查分

析方法。

［多选题］4.下列属于增值税专用发票检查的一般方法的有()。

A.鉴别真伪

B.逻辑审核

C.逆向检查

D.就地调查

E.交叉传递

正确答案：ABDE

参考解析：本题考查发票管理。增值税专用发票检查的一般方法：鉴别真伪：

逻辑审核：就地调查：交叉传递：双重稽核。不包括逆向检查。

［多选题］5.关于账簿设置的说法，正确的有()。

A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，

按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软

件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查

C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入

和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同

会计账簿，不必打印成书面资料

D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际

困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销

货登记簿或者安装税控装置

E.纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，

应当建立总账及与纳税有关的明细账等其他账簿

正确答案：DE

参考解析：条题考查账簿管理。A选项错误，扣缴义务人应当自税收法律、行政

法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置

代扣代缴、代收代缴税款账簿B选项错误，应为报送主管税务机关备案，而非

备查：C选项错误，计算输出的完整的书面会计记录可以视为会计账簿，故需要

打印成书面材料。D选项正确，生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘

请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建

立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置E选项正确，纳税人会

计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，应当建立总

账及与纳税有关的明细账等其他账簿

［多选题］6.减免税种类包括()。

A.法定减免

B.特案减免

C.临时减免

D.公开减免

E.强制减免

正确答案：ABC

参考解析：本题考查减免税的一般划分。减免税有法定减免、特案减免、临时

减免。法定减免，是指在税收法律和行政法规中明确规定的减税、免税。特案

减免，是指用特别的、专门的法规文件规定的减税、免税。临时减免，是指为

照顾纳税人生产、生活以及其他特殊困难而临时批准给予的减税、免税。

［多选题］7.纳税人需要办理变更税务登记的情形有（）。

A.改变名称

B.改变法人代表

C.纳税人被工商行政机关吊销营业执照

I）.增加注册资金

E.改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的

正确答案：ABD

参考解析：本题考查税务登记。纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税

务登记机关申报办理变更税务登记。因此ABD为变更税务登记的情况，CE的情

况需要注销税务登记，而非变更。

［多选题］8.退税的形式主要包括（）。

A.征税不退税

B.不征不退

C.免、抵、退

D.先征后退

E.超税负返还

正确答案：BCD

参考解析：本题考查出口退税的形式。出口退税的形式包括不征不退的形式，

免、抵、退的形式和先征后退的形式。选项AE不是出口退税的形式。

［问答题］1.（一）某税务机关核定个体户张某应纳税额为4500元，经该税

务机关责令缴纳，张某仍拒不缴纳，税务机关依法扣押了其相当于45Q0元税款

的货物，并为其开具了收据。

1.该税务机关的扣押行为需要经谁批准？

2.税务机关对张某采取的措施属于税收保全还是税收行政处罚？

3.如果在扣押张某货物后，张某仍不缴纳税款，税务机关可以采取哪些措

施？

正确答案：1.如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长

批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于

应纳税款的存款；

（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财

产。

2.属于税收保全。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分

局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

（1）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财

产。

题中，税务机关依法扣押了其相当丁4500元税款的货物，为税收保全。

3.税务机关可以采取以下三类措施：

（1）将扣押的货物交由依法成立的拍卖。机构拍卖税务机关将扣押查封的

商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍

卖；

’（2）无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，

也可以责令纳税人限期处理；

（3）无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价

处理，具体办法由国家税务总局制定。

［问答题］2.（二）定期定额纳税户“同富居酒店”的老板李某，2020年1

月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营

的事项，李某未向税务机关报告。自2020年1月起该酒店一直未向税务机关申

报纳税，税务机关多次催缴无效，2020年5月20日，税务所找到李某，责令其

在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款。

6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，税务机关决定采取税收强制

执行措施，但“同富居酒店”已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机

关扣押了李某的小汽车一辆。6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将

拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元

后，剩余款项于6月20口退还给李某。李某不服，于6月25日向市地税局申

请税务行政复议，市地税局复议后决定维持南山区地税分局的决定。

1.如果在5月31日之前发现李某有转移财产的迹象，税务机关可以采取什

么措施？

2.税务机关可以对张某及李某采取税收强制执行措施吗？

3.税务机关可以采取的强制执行措施有哪些？

4,南山区地税局在本案中存在什么问题？

5.李某对于市地税局税务行政复议结果不服，他应该怎么做？

正确答案：1.税务机关可以责令李某提供纳税担保。税务机关有根据认为从

事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的（如接到某纳税人的偷税、漏税

举报并取得一定证据），可以在规定的纳税期限前就责令纳税人限期缴纳应纳

税款。税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货

物及其他财产或应纳税收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。

2.可以。税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义

务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。税收强

制执行是行政强制的一种，是对纳税人拖欠税款的行为由税务机关采取的一种

行政强制执行措施。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，若

有关纳税人、扣缴义务人和纳税担保人没有履行义务的，税务机关可以直接采

取强制执行措施。因此，税务机关可以对承包人张某采取税收强制执行措施，

而李某作为纳税担保人，没有履行相应的义务，税务机关也可以直接对其采取

税收强制执行措施。

3.税务机关可以采取下列强制执行措施：

（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物

或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

4.税务机关拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、

保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。南山区地

税局6月10日将李某的小汽车拍卖抵缴相应费用后，6月20日才将剩余款项退

还给李某，存在问题。

5.当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人

民法院提起行政诉讼。李某对于市地税局税务行政复议结果不服，可以提出税

务行政诉讼，应以南山区地税局为被告人。

［问答题］3.简述税收制度发展的历史进程。

正确答案：税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体

税种的选择和各税种的搭配问题。税收制度的发展是指构成税制的各个税种的

演变和主体税种的交替的历史过程。

（1）自人类社会有了国家，就开始了征税的历史。

从古到今，各国开征的税种不胜枚举，但可以将它们归纳为直接税和间接

税两大类，而两类税种本身以及主体税种的更替经历了一个漫长的演进过程。

①最早的直接税是十分粗陋的

对人课征的税种有人头税、灶税、户税等，对物课征的税种有土地税、房

屋税、车马税等。随着社会经济的发展和政治制度的变迁，特别是随着社会产

品占有形式和分配形式的变化，古老的直接税逐渐失去了存在的依据，被新的

更为科学的形式所取代。现代的直接税中的对人课税主要是个人所得税和企业

所得税，对物课税则是财产税、遗产税和赠与税。

②最早的间接税也是很简单的

由于当时商品经济还不发达，间接税的课征范围很窄，一般只在有市场活

动的地点或对参与交换的产品课征。在商品经济发展浪潮的推动下，间接税才

逐渐演化为包括销售税、产品税、消费税、增值税等的现代税收体系。

（2）为与直接税和间接税的发展相适应，主体税种也反复更新，体现着税

收制度的不同发展阶段。

①在人类社会的早期，社会生产处于自给自足的状态，社会财富主要表现

为房屋、车马等十分简单的形式，并有较强的个人归属性，因而，当时的主体

税种必然是与人身和与人有关的财物有密切关系的人头税、房屋税、田亩税

等。

②商品课税起源于封建社会的末期，盛行于资本主义生产方式确立之后。

在资本主义条件下，社会的财富表现为“庞大的商品堆积”，商品课税加速发

展，并形成以商品课税为主体的税收制度发展阶段。

③到了现代社会，由丁大工业的发展、分工与协作的扩大和经济关系的国

际化，商品课税与社会生产和消费又产生了矛盾。在国内，它干扰了市场的运

行并造成分配不公；在国际上，它表现为保护关税，阻碍资金、劳动力和商品

的自由竞争和流动，因而，实行市场经济的发达国家转而发展现代直接税一一

所得税和财产税，它们逐步取代商品课税而构成主体税种。

（3）第二次世界大战以后，发达的资本主义国家为了缓和阶级矛盾，稳定

社会秩序，普遍推行社会保险制度，并开征社会保险税。

社会保险税一部分来自企业雇主，一部分来自职工个人。目前发达国家的

社会保险税在税收总收入中已达相当高的比重。如1991〜1995年社会保险税占

中央政府经常收入的比重，美国为34.5%,法国为44.1虬与发达国家相比，发

展中国家以间接税为主，一般在税收总额中占60%〜90%。

［问答题］4.简述我国1994年税制改革的基本原则。

正确答案：1994年工商税制改革遵循的基本原则包括：

（1）加强税收的宏观调控功能。主要调整税种布局，确定合理税率，理顺

国家、企业、个人的分配关系，适度提高财政收入占国民生产总值的比重。同

时，合理划分中央税种和地方税种，为理顺中央与地方分配关系创造条件°

（2）体现公平税负，促进公平竞争。主要是统一企业所得税，完善流转

税，改变按不同所有制、不同地区设置税种和税率，并使各类企业之间的税负

大体公平，为平等竞争创造条件。

（3）发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用，使个人收入分配保持合

理差距，促进地区协调发展，实现共同富裕。

（4）贯彻国家的产业政策，合理调整经济结构，促进国民经济的持续、快

速、健康发展。

（5）简化、规范税制。主要是取消与经济发展不相适应的税种，合并重复

的税种，开征必要的新税种。

（6）保持原有的税负总水平，既不增加企业总体税负，又不减少国家财政

收入，但一些地方、部门、企业以及个人的利益发生结构性的变化是不可避免

的，因为税制改革理应是利益关系和分配格局的调整。

（7）严格控制优惠减免，规定除税法、税收条例所列的减税免税项目外，

在执行中不准随意减税免税。

［问答题］5.税制改革的主要原因是什么？税制改革成功与否的评价标准是什

么？成功的税制改革需要哪些条件？

正确答案：（1）税制改革的主要原因

税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。

如果一国现行税制存在下列全部或部分问题，税制改革就成为必要。

①现行税制试图实现的目标太多，而没有一个目标能得到有效实现。

②现行税制虽然包含全部主要税种，但因存在部分纳税人或特殊利益集团

独享税收减免规定，其税基长期被严重侵蚀。

③单个税种的税率数目繁多，导致相同纳税人的税收待遇不一致。

④现行税制不能实现再分配目标。

⑤税收制度向经济行为主体发出的信号，与政府其他经济政策发出的信号

相反或与政府公布的经济目标背道而驰。

⑥本国的税收制度与其他国家的税收制度很不协调，严重抑制了本国的出

口，或者甚至开始阻碍外国直接投资或促使资本外逃。

⑦税制结构一直没有根据经济的结构变化或纳税人的特征变化而相应调

整。

⑧现行税制对相同的税基课征多种税，同时还存在着许多繁琐的小税种，

大量耗用了本来就有限的征管能力。

⑨税法变得非常复杂，各项规定始终含糊不清，无法使纳税人甚至是诚实

的纳税人最大限度地履行纳税义务。

（2）税制改革的评价标准

①税制改革在多大程度上实现了政府确立的目标。

②可持续性。税制改革本身也许无可挑剔，但如果改革迅速逆转，这项改

革也并不是成功的。

③税制改革产生合意的或不合意的副产品的程度。这些副产品是指税制改

革所产生的可能预测到也可能没有预测到的主要影响。

（3）成功税制改革需要的条件

①税制改革领导者的勇往直前精神。

②最高行政首脑的大力支持。

③密切配合的相关措施，包括集中专门人才、立法的起草与制定政策一体

化、宣传教育与指导。

④稳定的宏观经济背景。

⑤发展中国家还需要克服下列三个约束条件，即预算约束、其他经济政策

约束、管理能力约束。

［问答题］6.简述税款追征与退还的内容

正确答案：无

参考解析：一、税款的追征

（1）由于税务机关的责任，产生的税款的追征。税务机关在3年内可要求纳税

人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。

(2)由于纳税人、扣缴义务人的责任，产生的税款的追征。1)由于纳税人和

扣缴义务人计算错误的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情

况的，追征期可以延长到5年。2)由于纳税人和扣缴义务人偷税、抗税、骗税

产生税款追征的，税务机关需要追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或其骗取的

税款，实行无限期追征。

二、税款退还

(1)税务机关发现纳税人多缴税款的，应该在发现后立即退还。

(2)纳税人自已发现自己多缴税款的，需耍自结算缴纳税款之口起3年内耍求

退还，同时可以要求加算多缴税款同期存款利息。

［问答题］7.简述税收制度发展的历史进程。

正确答案：无

参考解析:税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税

种的选择和各税种的搭配问题。税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演

变和主体税种的交替的历史过程。

(1)自人类社会有了国家，就开始了征税的历史。从古到今，各国开征的税种

不胜枚举，但可以将它们归纳为直接税和间接税两大类，而两类税种本身以及

主体税种的更替经历了一个漫长的演进过程。

①早的直接税是十分粗陋的对人课征的税种有人头税、灶税、户税等，对物课

征的税种有土地税、房屋税、车马税等。随着社会经济的发展和政治制度的变

迁，特别是随着社会产品占有形式和分配形式的变化，古老的直接税逐渐失去

了存在的依据，被新的更为科学的形式所取代。现代的直接税中的对人课税主

要是个人所得税和企业所得税，对物课税则是财产税、遗产税和赠与税。

②早的间接税也是很简单的由于当时商品经济还不发达，间接税的课征范围很

窄，一般只在有市场活动的地点或对参与交换的产品课征。在商品经济发展浪

潮的推动下，间接税才逐渐演化为包括销售税、产品税、消费税、增值税等的

现代税收体系。

(2)为与直接税和间接税的发展相适应，主体税种也反复更新，体现着税收制

度的不同发展阶段。

①在人类社会的早期，社会生产处于自给自足的状态，社会财富主要表现为房

屋、车马等十分简单的形式，并有较强的个人归属性，因而，当时的主体税种

必然是与人身和与人有关的财物有密切关系的人头税、房屋税、出亩枕等。

②商品课税起源于封建社会的末期，盛行于资本主义生产方式确立之后。在资

本主义条件下，社会的财富表现为“庞大的商品堆积”，商品课税加速发展，

并形成以商品课税为主体的税收制度发展阶段。

③到了现代社会，由于大工业的发展、分工与协作的扩大和经济关系的国际

化，商品课税与社会生产和消费又产生了矛盾。在国内，它干扰了市场的运行

并造成分配不公；在国际上，它表现为保护关税，阻碍资金、劳动力和商品的

自由竞争和流动，因而，实行市场经济的发达国家转而发展现代直接税一一所

得税和财产税，它们逐步取代商品课税而构成主体税种。

（3）第二次世界大战以后，发达的资本主义国家为了缓和阶级矛盾，稳定社会

秩序，普遍推行社会保险制度，并开征社会保险税。社会保险税一部分来自企

业雇主，一部分来自职工个人。目前发达国家的社会保险税在税收总收入中已

达相当高的比重。如1991〜1995年社会保险税占中央政府经常收入的比重，美

国为34.5%,法国为44.1%。与发达国家相比，发展中国家以间接税为主，一

般在税收总额中占60%〜90%。

［问答题］8.简述我国1994年税制改革的基本原则。

正确答案：无

参考解析：1994年工商税制改革遵循的基本原则包括：

（1）加强税收的宏观调控功能。主要调整税种布局，确定合理税率，理顺国

家、企业、个人的分配关系，适度提高财政收入占国民生产总值的比重。同

时，合理划分中央税种和地方税种，为理顺中央与地方分配关系创造条件。

（2）体现公平税负，促进公平竞争。主要是统一企业所得税，完善流转税，改

变按不同所有制、不同地区设置税种和税率，并使各类企业之间的税负大体公

平，为平等竞争•创造条件。

（3）发挥税收对个人和地区发展的调节作用，使个人收入分配保持合理差

距，促进地区协调发展，实现共同富裕。

（4）贯彻国家的产业政策，合理调整经济结构，促进国民经济的持续、快速、

健康发展。

（5）简化、规范税制。主要是取消与经济发展不相适应的税种，合并重复的税

种，开征必要的新税种。

（6）保持原有的税负总水平，既不增加企业总体税负，又不减少国家财政收

入，但一些地方、部门、企业以及个人的利益发生结构性的变化是不可避免

的，因为税制改革理应是利益关系和分配格局的调整。

（7）严格控制优惠减免，规定除税法、税收条例所列的减税免税项目外，在执

行中不准随意减税免税。

［问答题］9.简述税款追征与退还的内容

正确答案：无

参考解析：一、税款的追征

（1）由于税务机关的贡任，产生的税款的追征。税务机关在3年内可要求纳税

人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。（2）由于纳税人、扣缴义务人

的责任，产生的税款的追征。1）由于纳税人和扣缴义务人计算错误的，税务机

关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

2）由于纳税人和扣缴义务人偷税、抗税、骗税产生税款追征的，税务机关需要

追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或其骗取的税款，实行无限期追征。

二、税款退还

（1）税务机关发现纳税人多缴税款的，应该在发现后立即退还。

（2）纳税人自己发现自己多缴税款的，需要自结算缴纳税款之日起3年内要求

退还，同时可以要求加算多缴税款同期存款利息。

［问答题］10.税制改革的主要原因是什么？税制改革成功与否的评价标准是什

么？成功的税制改革需要哪些条件？

正确答案：无

参考解析：（1）税制改革的主要原因税制改革是通过税制设计和税制结构的边

际改变来增进社会福利的过程。如果一国现行税制存在下列全部或部分问题，

税制改革就成为必耍。

①现行税制试图实现的目标太多，而没有一个目标能得到有效实现。

②现行税制虽然包含全部主要税种，但因存在部分纳税人或特殊利益集团独享

税收减免规定，其税基长期被严重侵蚀。

③单个税种的税率数目繁多，导致相同纳税人的税收待遇不一致。

④现行税制不能实现再分配目标。

⑤税收制度向经济行为主体发出的信号，与政