2026年税务师考试涉税服务实务重点串讲解析（附答案）

2026年税务师考试涉税服务实务重点串讲解析（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1分，共14分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.税务师事务所接受委托提供税务咨询业务时，其出具的报告属于涉税文书中的（）。A.纳税申报表B.税务事项书面证明C.税务代理业务报告D.税务检查报告2.根据税收法律体系的层级，下列税法中级别最高的是（）。A.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》B.财政部发布的关于增值税征收管理的暂行办法C.海关总署发布的关于关税优惠的具体操作规程D.《中华人民共和国税收征收管理法》3.某增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法依3%征收率减按2%征收增值税。该企业将该固定资产用于生产经营活动，其在计算增值税应纳税额时，下列说法正确的是（）。A.可抵扣其购进该固定资产时的进项税额B.应按适用税率计算缴纳增值税C.应按简易计税方法依3%征收率减按2%征收增值税D.免征增值税4.增值税纳税人销售货物或提供应税服务时，如果发生价格折让、折扣等情形，其销售额的确定原则是（）。A.按原价扣除折让或折扣后的余额确定B.按原价确定，折让或折扣额另作处理C.按折让或折扣后的价格确定D.由税务机关根据情况核定5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得不含税销售额100万元，开具增值税专用发票；当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的金额为50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月应缴纳的增值税（不考虑留抵退税等因素）为（）万元。A.10B.9.5C.13D.6.56.下列项目中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.白酒B.化妆品C.小汽车D.木制一次性筷子7.根据企业所得税法规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.国债利息收入C.股息、红利等权益性投资收益D.企业对外投资期间分回的利润8.企业发生的下列支出中，属于企业所得税前禁止税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（未超过税法规定的比例）C.职工教育经费支出（未超过税法规定的比例）D.支付给关联方的利息支出（超过独立交易原则）9.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述中，正确的是（）。A.固定资产应当自办理竣工决算手续之后开始计算折旧B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.企业自行研发的支出，可以在发生时一次性扣除D.已足额提取折旧的固定资产，其改建支出应计入当期损益10.个人所得税的纳税义务人，是指有中华人民共和国境内取得所得的（）。A.企业B.个体工商户C.个人D.外国组织11.下列项目中，不属于个人所得税居民个人综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.财产租赁所得12.根据个人所得税法及相关规定，下列关于个人取得股权激励收入的税务处理表述正确的是（）。A.应全额按照“工资薪金所得”项目计税B.应全额按照“财产转让所得”项目计税C.应区分不同情况，分别按照“工资薪金所得”或“财产转让所得”项目计税D.免征个人所得税13.企业因债权人原因无法支付的应付款项，在税务处理上一般应计入（）。A.营业外收入B.其他应付款C.管理费用D.营业外支出14.税务机关对纳税人未按规定的期限申报纳税的，除责令限期申报外，可以自逾期之日起加收滞纳金，滞纳金的计算利率为（）。A.每日万分之五B.每日千分之一C.每月千分之五D.每年万分之五二、多项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有正确答案。每小题所有答案选择正确的得满分；少选，不得分；多选或错选，本小题不得分）15.涉税服务实务科目中，涉税服务人员应当遵循的职业道德规范包括（）。A.独立、客观、公正B.专业胜任能力和保密C.合法合规和尽职尽责D.竞争和诚信16.增值税一般纳税人购进货物或接受服务时，取得增值税专用发票需要满足哪些条件才能作为进项税额抵扣凭证？（）A.发票联和抵扣联齐全B.未经认证C.依法开具，内容真实、完整、准确D.未经海关认证17.下列关于增值税视同销售行为的表述中，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将外购的货物分配给股东D.将自产的服务提供给其他单位使用18.消费税的征税范围包括（）。A.烟B.酒精C.小汽车D.成品油19.企业所得税前可以扣除的与生产经营活动有关的费用支出，通常包括（）。A.广告费和业务宣传费B.新产品、新技术、新工艺研发费用C.职工因公出差的交通费D.支付给关联方的管理费（符合独立交易原则）20.个人所得税居民个人综合所得的应纳税所得额计算中，允许扣除的项目包括（）。A.居民个人的综合所得，减除费用6万元/年B.专项扣除（“三险一金”）C.专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗等）D.依法确定的其他扣除21.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述中，正确的有（）。A.存货的成本的确定遵循历史成本原则B.固定资产在计算折旧前，应估计其净残值C.无形资产的摊销年限由企业自行确定D.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税时可以扣除22.税收征管法律制度中，关于税款征收方式的规定包括（）。A.按月或者按次申报缴纳B.查账征收C.查定征收D.定期定额征收23.涉税服务人员在从事税务代理业务时，可能承担的法律责任形式包括（）。A.行政处罚（如罚款、没收违法所得）B.民事赔偿C.刑事处罚D.职业纪律处分24.下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。A.税务行政复议是税务行政诉讼的前置程序B.税务行政诉讼通常由人民法院依法独立行使审判权C.对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼D.税务行政复议和税务行政诉讼都实行书面审查原则25.下列关于发票管理的表述中，正确的有（）。A.发票是确定商品交易或提供应税服务金额和纳税义务的重要凭证B.增值税专用发票是增值税一般纳税人计算进项税额抵扣的主要依据C.所有单位和个人在经营活动中都需要使用发票D.填写发票应当字迹清楚、内容真实、填写齐全26.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列收入总额中的项目，通常属于不征税收入的有（）。A.接受政府补助的货币性资产B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.转让资产所得三、计算题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数，答案错误的不得分，答案部分正确的，得相应步骤分）27.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税销售额234万元（开具增值税专用发票），当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税额13万元，发票已认证。该企业11月销项税额、进项税额和应纳增值税额分别为多少？（不考虑留抵退税等因素，化妆品消费税税率为15%）28.某居民企业2023年度财务核算数据如下：实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2023年度发生的广告费和业务宣传费为80万元，已知该企业上年度累计未弥补亏损为30万元。该企业2023年度应纳税所得额为多少？（广告费和业务宣传费的税前扣除限额为营业收入的15%）29.个人A2023年取得工资薪金所得12万元/月，已预缴个人所得税。已知其专项扣除（“三险一金”）每月8000元，子女教育专项附加扣除每月1000元，继续教育专项附加扣除每月800元（在学历（学位）教育期间），住房贷款利息专项附加扣除每月1000元。假设A每月收入均未超过扣除限额，请计算A2023年12月份应预缴的个人所得税额？（工资薪金所得适用税率表及速算扣除数见表格形式给出，此处省略）30.某企业有一辆自用的小汽车，原值200万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%。该车辆从2023年1月1日起投入使用。请计算该车辆在2023年度应计提的折旧额（不考虑其他因素）。四、综合分析题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。请结合题中信息，分析并回答有关问题，答题须符合题意，每问需列明计算步骤）31.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：(1)销售自产货物取得含税销售额117万元，开具增值税专用发票。(2)将部分自产货物用于本公司建造职工宿舍，成本价为80万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。(4)支付给运输企业货物运输费取得增值税专用发票，注明运输费用金额8万元，税额0.88万元。假设甲公司10月无其他纳税事项，且相关进项税额均符合抵扣规定。请计算甲公司10月应纳的增值税额。（不考虑留抵退税等因素，货物销售适用税率13%）32.乙公司为居民企业，2023年度发生以下事项：(1)实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元。(2)转让一台闲置设备，取得收入80万元，该设备原值60万元，已计提折旧20万元，转让过程中发生清理费用5万元。(3)接受政府补助收入30万元，用于补充流动资金。(4)2022年度累计尚未弥补的亏损为40万元。(5)经税务机关核定，其广告费和业务宣传费按照营业收入的比例扣除。假设不考虑其他因素，请计算乙公司2023年度应缴纳的企业所得税额。试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.C4.A5.B6.D7.B8.D9.B10.C11.B12.C13.A14.A二、多项选择题15.ABCD16.AC17.ABCD18.ACD19.ABCD20.ABCD21.AB22.ABCD23.ABCD24.BCD25.ABD26.AC三、计算题27.销项税额=234/(1+13%)*13%=27万元进项税额=13万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=27-13=14万元（或：应纳增值税额=销售额/(1+13%)*13%-购进额*13%=234/1.13*0.13-100*0.13=26-13=13万元。注意：销售行为同时涉及增值税和消费税，需分别计算。此处题目未涉及消费税，按增值税计算。若题目要求含消费税一并计算，则销售额需先还原为不含税销售额，再计算增值税，然后加计消费税。）消费税额=销售额/(1+13%)*15%=234/1.13*0.15=31万元（最终应纳增值税额仍为14万元，但需额外计算消费税31万元。题目仅要求增值税额，故为14万元。若题目要求总税负，则为14+31=45万元。）28.广告费和业务宣传费税前扣除限额=1000*15%=150万元实际发生额=80万元可扣除广告费=80万元（实际发生额未超限额）应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除+税前扣除项目调减额=800-500-100-50-30+20-10-8000*12/12-1000*12/12-800*12/12-0+0=800-500-100-50-30+20-10-8000-12000-9600=-26960万元年度亏损额为正，大于上年度累计未弥补亏损30万元，故应纳税所得额=-30万元（亏损抵减）29.每月应纳税所得额=工资收入-专项扣除-专项附加扣除=120000-8000-(1000+800+1000)=120000-8000-2800=110200元适用税率：查税率表，110200元/月属于36000元至144000元的部分，适用税率20%，速算扣除数1410。每月应预缴个人所得税额=税所得额*适用税率-速算扣除数=110200*20%-1410=22040-1410=20630元30.年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用年限=(1-5%)/10=95%/10=9.5%月折旧率=年折旧率/12=9.5%/12=0.7917%2023年度应计提折旧额=原值*(1-预计净残值率)/预计使用年限*使用月数=200*(1-5%)/10*12=200*95%/10*12=190*1.2=228万元四、综合分析题31.(1)销项税额=销售额/(1+1