2026年税务师考试真题重点

2026年税务师考试真题重点考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填入题干括号内）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.纳税人销售不动产的同时提供的装修服务B.邮政企业销售信封、信纸的行为C.餐厅提供餐饮服务的同时销售酒水饮料D.汽车修理厂提供汽车维修服务2.某居民企业2025年度取得应纳税所得额200万元，符合小型微利企业条件，假设其适用的税收优惠政策为按20%的税率征收企业所得税，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.0B.20C.40D.503.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.拖延缴纳个人所得税的税款，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金C.纳税人本人发生的职业资格继续教育支出，可以在计算个人所得税前按规定标准定额扣除D.纳税人只能选择专项附加扣除或专项附加扣除中的一项进行扣除4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（）。A.化妆品B.医疗器械C.小汽车D.游艇5.某公司2025年3月1日购入一台机器设备，原值500万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。则该公司2025年度对该台机器设备计提的折旧额为（）万元。A.47.5B.50C.52.5D.556.下列关于增值税留抵退税的表述中，正确的是（）。A.一般纳税人申请增值税留抵退税，需要提供留抵税额形成的原因说明B.留抵退税额以纳税人申请退税前36个月的增值税进项税额为限C.纳税人申请增值税留抵退税，必须同时满足小型微利企业的条件D.留抵退税额的计算仅考虑增值税专用发票的进项税额7.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为80万元，成本费用共计60万元，不考虑其他因素，该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税应纳税所得额为（）万元。A.20B.24C.28D.308.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的利息费用C.存货的合理损耗D.职工福利费9.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以（）。A.申请延期缴纳税款，但不申请延期申报B.申请延期申报，但不申请延期缴纳税款C.同时申请延期申报和延期缴纳税款D.无需办理任何延期手续10.某税务师事务所受托提供税务咨询服务，根据合同约定，收取咨询费50万元。该税务师事务所应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据为（）万元。A.50B.45C.40D.35二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填入题干括号内，多选、错选、漏选均不得分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.纳税人将自产的原材料用于建造厂房B.纳税人将委托加工收回的货物用于集体福利C.纳税人将购进的货物分配给股东D.纳税人将自产的货物无偿赠送其他单位2.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产由于技术进步等原因，确实需要提前报废的，其未折旧的净损失，准予在税前一次性扣除B.企业购入的用于广告、样品等消耗性货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣C.无形资产的摊销年限自其可供使用月份的次月起计算至停止使用月份的当月止D.企业对外投资形成的长期股权投资，其成本在计算应纳税所得额时可以扣除3.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。A.纳税人从中国境外取得的所得，可以从其在中国境内可以预扣预缴的应纳税所得额中减除B.个人转让股权，以转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额C.纳税人取得的保险赔款，免征个人所得税D.个人出租房屋取得的收入，减除相关税费后的余额为应纳税所得额4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税从价定率计征方式的有（）。A.化妆品B.贵重首饰及珠宝玉石C.小汽车D.烟5.纳税人发生下列行为时，可能需要缴纳消费税的有（）。A.纳税人将自产的高档白酒用于广告宣传B.纳税人将委托加工收回的烟丝用于生产卷烟C.纳税人将自产的电动汽车用于职工福利D.纳税人将委托加工收回的化妆品直接销售6.涉税服务机构的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.会计咨询7.下列关于增值税纳税人的管理的表述中，正确的有（）。A.纳税人申请成为一般纳税人，应当提交申请资料，经主管税务机关登记B.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向主管税务机关办理注销税务登记C.增值税纳税人应当按照规定安装、使用税控设备，并开具增值税发票D.纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应当向购买方开具增值税专用发票或者普通发票8.企业所得税法规定的免税收入包括（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.股票转让所得9.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.纳税人需要自行申报专项附加扣除信息B.专项附加扣除信息由纳税人本人提供C.纳税人未提供相关信息的，扣缴义务人无法办理专项附加扣除D.专项附加扣除信息不实，由税务机关责令限期改正，情节严重的，处2000元以下的罚款10.涉税服务人员在从事涉税服务时，应当遵守的职业道德规范包括（）。A.独立、客观、公正B.诚实守信C.专业胜任D.保护客户商业秘密三、简答题1.简述增值税小规模纳税人免税政策的主要内容。2.简述企业所得税收入总额的概念及其构成。3.简述涉税服务机构的设立条件。4.简述税务筹划与偷税漏税的区别。四、计算题1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：(1)销售商品取得含税收入117万元，货物已发出，货款尚未收取。(2)将部分库存商品无偿赠送给关联企业，该批商品成本为8万元。(3)接受某公司捐赠的货物，取得增值税专用发票上注明的货物金额为10万元，税额1.3万元。(4)支付上月购进货物的增值税进项税额5万元，该货物已用于销售。假设该企业期初留抵税额为0，适用的增值税税率为13%。请计算该企业2025年8月应纳的增值税额。2.某居民企业2025年度实现会计利润总额100万元，经核查发现以下事项：(1)支付给关联方的利息费用10万元，超过按照独立交易原则计算的部分2万元。(2)支付广告费20万元，超过按照税法规定计算的可扣除限额10万元。(3)发生公益性捐赠支出15万元。(4)转让一台固定资产，取得收入50万元，该资产原值40万元，累计折旧5万元，未计提减值准备。假设该企业符合小型微利企业条件，适用的税收优惠政策为按20%的税率征收企业所得税。请计算该企业2025年度应纳的企业所得税额。五、综合题1.A公司为增值税一般纳税人，主要从事商品销售业务。2025年10月，该公司发生以下业务：(1)销售商品取得含税收入200万元，开具增值税专用发票，货已发出。(2)将部分库存商品委托B公司加工，取得增值税专用发票上注明的加工费为10万元，税额1.3万元，货物已收回。(3)支付本月办公用品采购的增值税进项税额0.6万元，发票已取得。(4)接受C公司捐赠的设备一台，取得增值税专用发票上注明的设备金额为20万元，税额2.6万元，该设备已投入使用。(5)本月发生管理费用10万元，其中包含支付给员工的工资薪金5万元，符合扣除标准的职工福利费1万元，不符合扣除标准的业务招待费4万元。假设该企业期初留抵税额为0，适用的增值税税率为13%。请计算该企业2025年10月应纳的增值税额和应缴纳的企业所得税额。（不考虑其他税费）2.某税务师事务所接受委托，为D公司提供企业所得税年度纳税申报代理服务。在代理过程中，税务师发现D公司在2025年度存在以下问题：(1)将本公司的固定资产出租给关联企业使用，收取租金收入30万元，未计提折旧。(2)支付给非关联企业的咨询费10万元，取得增值税专用发票，未进行合理性审核。(3)将部分自产产品用于赠送客户，未作销售收入处理，该批产品成本为5万元。(4)支付给员工的工资薪金总额50万元，已按照规定在税前扣除。假设D公司2025年度取得经营所得收入总额200万元，成本费用共计150万元（其中包含上述问题导致的影响）。税务师事务所需要就上述问题对D公司的纳税申报进行调整。请指出上述问题中哪些属于税务风险点，并说明理由，并提出相应的税务处理建议。试卷答案一、单项选择题1.B解析：邮政企业销售信封、信纸属于销售货物行为，属于增值税征税范围。选项A，不动产销售和装修服务应分别核算，装修服务可能属于增值税应税服务；选项C，餐饮服务和酒水饮料销售应分别核算，销售行为属于增值税应税行为；选项D，汽车维修服务属于增值税应税服务。2.B解析：根据现行小型微利企业所得税优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额200万元，适用第一档优惠政策，应纳企业所得税=200×12.5%×20%=20万元。3.C解析：选项A，子女教育专项附加扣除的标准根据子女年龄不同，分别为每个子女每月2000元或3000元；选项B，延期缴纳税款需要加收滞纳金；选项D，纳税人可以选择享受专项附加扣除，也可以选择享受其他专项扣除，但不能同时享受两项扣除中的相同项目。4.B解析：根据消费税法律制度的规定，医疗器械不属于消费税征收范围。5.A解析：固定资产年折旧额=(原值-预计净残值)÷预计使用年限=(500-500×5%)÷10=47.5万元。2025年度计提折旧额=47.5×(9÷12)=35.625万元。注意题目问的是2025年度计提的折旧额，即3月1日购入后到年底的折旧额。6.A解析：选项B，留抵退税额以纳税人申请退税前12个月的增值税进项税额为限；选项C，小型微利企业是企业所得税的纳税人类型，与增值税留抵退税不直接挂钩；选项D，留抵退税额的计算考虑所有符合条件的进项税额，不仅限于增值税专用发票。7.A解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额=80-60=20万元。8.B解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业支付给关联方的利息费用，不符合独立交易原则或者超过规定标准，不得在企业所得税前扣除。9.C解析：根据税收征管法律制度的规定，纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税或缴纳税款的，经税务机关核准，可以同时申请延期申报和延期缴纳税款。10.A解析：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据为实际缴纳的增值税额。该税务师事务所收取的咨询费属于增值税应税行为，其计税依据为50万元。二、多项选择题1.ABCD解析：根据增值税法律制度的规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人、用于集体福利或者个人消费、作为投资提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人，均属于增值税视同销售行为。2.AC解析：选项B，企业购入的用于广告、样品等消耗性货物，其进项税额符合规定的可以抵扣；选项D，企业对外投资形成的长期股权投资，其成本不得在计算应纳税所得额时扣除，但后续转让时产生的损益需要计入应纳税所得额。3.AC解析：选项B，个人转让股权，以转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，但需要区分不同情况适用不同的税率；选项D，个人出租房屋取得的收入，减除相关税费和修缮费用后的余额为应纳税所得额。4.AC解析：根据消费税法律制度的规定，化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、小汽车属于从价定率计征消费税的货物。烟属于从量定额计征消费税。5.ABC解析：根据消费税法律制度的规定，将自产的高档白酒用于广告宣传、将委托加工收回的烟丝用于生产卷烟、将自产的电动汽车用于职工福利，均属于消费税的征收范围，需要缴纳消费税。将委托加工收回的化妆品直接销售，如果委托加工环节已代收代缴了消费税，且销售给无应税行为能力的单位和个人，可以不缴纳消费税。6.ABC解析：根据《涉税服务行业监督管理办法》的规定，涉税服务机构的业务范围包括税务咨询、税务代理、税务筹划等。会计咨询不属于税务师事务所的业务范围。7.ABC解析：选项D，纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应当向购买方开具增值税专用发票或者普通发票，是正确的，但不是关于增值税纳税人管理的表述。8.ABC解析：根据企业所得税法的规定，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入属于免税收入。股票转让所得属于应税收入。9.ABCD解析：以上表述均正确。纳税人需要自行申报专项附加扣除信息，并保证信息真实；扣缴义务人可以根据纳税人提供的信息办理专项附加扣除；专项附加扣除信息不实，税务机关可以责令限期改正并处以罚款。10.ABCD解析：以上表述均属于涉税服务人员应当遵守的职业道德规范。三、简答题1.增值税小规模纳税人免税政策的主要内容是：自2018年5月1日起，除特殊行业、特殊业务、特定情况外，增值税小规模纳税人增值税应纳税额统一按照3%的征收率征收，但实际税负按3%减按1%征收。具体包括：小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，应纳税额=不含税销售额×1%。适用该政策的纳税人包括年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，以及年应征增值税销售额超过规定标准但选择按小规模纳税人纳税的纳税人。2.企业所得税收入总额是指企业在一个纳税年度内取得的各项收入总额。其构成包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。收入总额包括企业实际取得的收入和会计上未确认的收入，应当按权责发生制原则确认。3.涉税服务机构的设立条件主要包括：成立合伙企业或者公司，并取得相应的营业执照；有固定的办公场所和必要的办公设施；有符合规定的注册税务师不少于5名；从事涉税服务的人员具备相应的专业知识；有健全的内部管理制度和风险控制制度；法律、行政法规规定的其他条件。具体要求可以参考《涉税服务行业监督管理办法》的规定。4.税务筹划是指在遵守税法规定的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收利益的行为。它与偷税漏税的区别在于：税务筹划是合法的，是在税法允许的范围内进行的；偷税漏税是非法的，是故意违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段不缴或少缴税款的行为。税务筹划是企业进行税务管理的重要内容，有助于企业降低税负，提高经济效益；偷税漏税会承担相应的法律责任，包括罚款、滞纳金，甚至刑事责任。四、计算题1.应纳增值税额=117÷(1+13%)×13%+(8+5)÷(1+13%)×13%-1.3=13.7+1.5-1.3=13.9万元。解析：销售商品取得含税收入，需要换算为不含税收入计算销项税额。视同销售行为也需要计算销项税额。接受捐赠的货物，取得增值税专用发票的，其进项税额可以抵扣。支付上月购进货物的增值税进项税额，如果该货物已用于销售，则可以抵扣。期初留抵税额为0，因此应纳税额=销项税额-进项税额=13.9万元。2.调整后的应纳税所得额=100+2+10+15-5=122万元。应纳企业所得税额=122×20%=24.4万元。解析：关联方利息费用超标准2万元，需要调增应纳税所得额。广告费超标准10万元，需要调增应纳税所得额。公益性捐赠支出15万元，如果超过年度利润总额12%的部分不能扣除，需要调增应纳税所得额。转让固定资产的净收益5万元(50-40-5)，需要计入应纳税所得额。调整后的应纳税所得额为122万元，适用小型微利企业优惠政策，应纳企业所得税额=122×12.5%×20%=24.4万元。五、综合题1.应纳增值税额=200÷(1+13%)×13%+10÷(1+13%)×13%-0.6-1.3=23.01-1.9=21.11万元。应纳企业所得税额=200-10-0.6-1.3-10-4+30×(1-10%)=176.7万元。应纳企业所得税额=176.7×20%=35.34万元。解析：销售商品取得含税收入，需要换算为不含税收入计算销项税额。委托加工收回的货物，取得增值税专用发票的，其进项税额可以抵扣。支付办公用品采购的增值税进项税额，如果发票已取得，可以抵扣。接受捐赠的设备，取得增值税专用发票的，其进项税额可以抵扣。固定资产出租收取的租金收入，需要缴纳增值税和企业所得税。管