做账实操-金属制品制造业全盘账务处理分录示例

会计实操文库21/21做账实操-金属制品制造业全盘账务处理分录示例一、采购环节（12个）——金属原材料、辅料、设备配件采购（适配行业特性）（一）核心金属原材料采购现金采购废钢（主料，用于熔炼），验收入库借：原材料-废钢15000应交税费-应交增值税（进项税额）1950贷：库存现金16950银行转账采购热轧钢板（主料，用于切割加工），验收入库借：原材料-热轧钢板30000应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款-XX银行33900赊购不锈钢圆钢（高端五金件用），验收入库，款项未付（供应商：A金属材料公司）借：原材料-不锈钢圆钢25000应交税费-应交增值税（进项税额）3250贷：应付账款-A金属材料公司28250（二）生产辅料与低值易耗品采购采购焊丝、焊条（焊接用辅料），发生运输费（不含税），银行转账支付（运费计入辅料成本）借：原材料-焊接辅料1200（含运费200）应交税费-应交增值税（进项税额）129（材料1300×13%+运费200×9%）贷：银行存款-XX银行1329采购表面处理辅料（镀锌液、油漆），银行转账支付借：原材料-表面处理辅料8000应交税费-应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款-XX银行9040采购低值易耗品（砂轮片、切削液、办公文件夹），银行转账支付借：周转材料-低值易耗品1500应交税费-应交增值税（进项税额）195贷：银行存款-XX银行1695（三）预付款、暂估与损耗处理赊购铝合金型材，支付预付款（供应商：B有色金属公司）借：预付账款-B有色金属公司10000贷：银行存款-XX银行10000收到预付款对应铝合金型材，验收入库（不含税22000元），补足余款借：原材料-铝合金型材22000应交税费-应交增值税（进项税额）2860贷：预付账款-B有色金属公司10000银行存款-XX银行14860月末采购钛合金材料（高端件用），发票未到，按暂估金额（不含税）入账借：原材料-钛合金材料18000贷：应付账款-暂估应付款18000次月月初，红字冲销上月钛合金材料暂估分录借：应付账款-暂估应付款18000（红字）贷：原材料-钛合金材料18000（红字）次月收到钛合金材料发票（不含税18000元），银行转账支付借：原材料-钛合金材料18000应交税费-应交增值税（进项税额）2340贷：银行存款-XX银行20340采购热轧钢板发生短缺，其中合理损耗（运输变形）500元，非正常损耗（丢失）1000元（不含税）借：原材料-热轧钢板500（合理损耗，计入成本）待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1130（非正常损耗，含进项税）贷：在途物资1500应交税费-应交增值税（进项税额转出）130二、生产环节（18个）——熔炼、加工、组装，贴合金属制造流程（一）原材料与辅料领用生产普通钢结构件（A产品），领用废钢、焊接辅料借：生产成本-A产品（直接材料）9000贷：原材料-废钢8000原材料-焊接辅料1000生产精密不锈钢配件（B产品），领用不锈钢圆钢、切削液（低值易耗品，一次摊销）借：生产成本-B产品（直接材料）16000贷：原材料-不锈钢圆钢15500周转材料-低值易耗品500生产车间领用镀锌液，用于A产品表面处理（直接材料）借：生产成本-A产品（直接材料）2500贷：原材料-表面处理辅料2500车间管理部门领用砂轮片（设备维修用），行政管理部门领用办公耗材借：制造费用-物料消耗300管理费用-办公费200贷：周转材料-低值易耗品500（二）职工薪酬计提与支付计提当月生产工人工资（A产品熔炼工）借：生产成本-A产品（直接人工）28000贷：应付职工薪酬-工资28000计提当月生产工人工资（B产品数控机床操作工）借：生产成本-B产品（直接人工）35000贷：应付职工薪酬-工资35000计提当月车间管理人员工资（含质检员、熔炉管理员）借：制造费用-工资22000贷：应付职工薪酬-工资22000计提当月行政、财务人员工资借：管理费用-工资25000贷：应付职工薪酬-工资25000计提当月销售人员工资（含金属制品渠道销售）借：销售费用-工资18000贷：应付职工薪酬-工资18000支付当月职工工资，银行转账（扣除个人所得税1800元，社保个人部分4500元）借：应付职工薪酬-工资128000（28000+35000+22000+25000+18000）贷：银行存款-XX银行121700应交税费-应交个人所得税1800其他应付款-代扣个人社保4500（三）制造费用归集与结转、完工入库计提当月生产车间固定资产折旧（熔炉、数控机床、行车）借：制造费用-折旧费6000贷：累计折旧6000支付生产车间水电费（熔炉用电占比80%），银行转账借：制造费用-水电费4500应交税费-应交增值税（进项税额）405贷：银行存款-XX银行4905支付车间设备维修费（数控机床保养），银行转账借：制造费用-维修费1800应交税费-应交增值税（进项税额）234贷：银行存款-XX银行2034月末，归集制造费用总额并按A、B产品加工工时比例分摊（A产品占55%，B产品占45%）制造费用总额=300+22000+6000+4500+1800=34600元借：生产成本-A产品（制造费用）19030生产成本-B产品（制造费用）15570贷：制造费用34600月末，A产品（普通钢结构件）全部完工，结转完工成本A产品总成本=9000+28000+2500+19030=58530元借：库存商品-A产品（钢结构件）58530贷：生产成本-A产品58530月末，B产品（精密不锈钢配件）部分完工（完工成本48000元），未完工产品留待下月，结转完工成本借：库存商品-B产品（不锈钢配件）48000贷：生产成本-B产品48000（四）金属行业特殊：边角料回收生产过程中回收废钢边角料（可重新熔炼），按公允价值入账借：原材料-回收废钢800贷：生产成本-直接材料800领用回收废钢用于A产品熔炼生产借：生产成本-A产品（直接材料）800贷：原材料-回收废钢800三、销售环节（16个）——成品销售、边角料出售、行业特殊折扣（一）主产品销售现金销售A产品（钢结构件，不含税），款项收讫，产品发出借：库存现金22600贷：主营业务收入-A产品20000应交税费-应交增值税（销项税额）2600银行转账销售B产品（不锈钢配件，不含税），款项到账，产品发出借：银行存款-XX银行56500贷：主营业务收入-B产品50000应交税费-应交增值税（销项税额）6500赊销A产品给建筑公司（C公司，不含税），产品发出，款项未收借：应收账款-C建筑公司67800贷：主营业务收入-A产品60000应交税费-应交增值税（销项税额）7800销售金属制品发生运输费（含吊装费，销售方承担），银行转账支付借：销售费用-运输吊装费1500应交税费-应交增值税（进项税额）135贷：银行存款-XX银行1635收到C建筑公司赊销货款，银行转账到账借：银行存款-XX银行67800贷：应收账款-C建筑公司67800销售B产品给五金贸易公司（D公司），给予商业折扣（原价不含税40000元，折扣10%），款项未收借：应收账款-D五金公司40680贷：主营业务收入-B产品36000（40000×90%）应交税费-应交增值税（销项税额）4680（二）边角料/废料销售销售废钢边角料（非生产用，不含税），银行转账收款借：银行存款-XX银行5650贷：其他业务收入-边角料销售5000应交税费-应交增值税（销项税额）650结转销售边角料成本（回收废钢采购成本）借：其他业务成本4000贷：原材料-回收废钢4000（三）折扣、退回与收入结转销售A产品给客户E公司，给予现金折扣（2/10，N/30），不含税价款30000元，款项未收借：应收账款-E金属公司33900贷：主营业务收入-A产品30000应交税费-应交增值税（销项税额）3900E公司10日内付款，享受2%现金折扣，银行转账收款现金折扣=30000×2%=600元借：银行存款-XX银行33300财务费用-现金折扣600贷：应收账款-E金属公司33900销售B产品发生退回（质量不符，不含税价款5000元），已退款，产品收回借：主营业务收入-B产品5000（红字）应交税费-应交增值税（销项税额）650（红字）贷：银行存款-XX银行5650（红字）结转销售退回B产品成本（单位成本1200元）借：库存商品-B产品6000贷：主营业务成本-B产品6000月末，结转当月主营业务收入（A产品20000+60000+30000；B产品50000+36000-5000；边角料5000）借：主营业务收入-A产品110000主营业务收入-B产品81000其他业务收入-边角料销售5000贷：本年利润196000月末，结转当月主营业务成本（A产品58530+30000×(58530/48000)；B产品48000+36000×(48000/40000)-6000；边角料4000）借：主营业务收入-A产品94518.75主营业务收入-B产品85200其他业务成本4000贷：库存商品-A产品94518.75库存商品-B产品85200原材料-回收废钢4000（四）税费计提与缴纳计提当月应交增值税（销项-进项，无进项转出）销项税额=2600+6500+7800+4680+650-650=21580元进项税额=1950+3900+3250+129+1040+195+2860+2340+405+234+135=16438元应交增值税=21580-16438=5142元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5142贷：应交税费-未交增值税5142计提当月附加税（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）城建税=5142×7%=359.94元教育费附加=5142×3%=154.26元地方教育附加=5142×2%=102.84元借：税金及附加617.04贷：应交税费-城市维护建设税359.94应交税费-教育费附加154.26应交税费-地方教育附加102.84银行转账支付当月各项税费（增值税、附加税、个税）借：应交税费-未交增值税5142应交税费-城市维护建设税359.94应交税费-教育费附加154.26应交税费-地方教育附加102.84应交税费-应交个人所得税1800贷：银行存款-XX银行7559.04四、费用报销环节（14个）——行业适配：熔炼能耗、设备维护、展会推广行政人员报销办公费（购买金属制品样品册、文件夹），银行转账支付借：管理费用-办公费1200应交税费-应交增值税（进项税额）156贷：银行存款-XX银行1356销售人员报销差旅费（对接金属制品客户、参加五金展会），现金支付借：销售费用-差旅费2000贷：库存现金2000车间管理员报销熔炉检测费，银行转账支付借：制造费用-检测费1000应交税费-应交增值税（进项税额）90贷：银行存款-XX银行1090支付行政部门水电费，银行转账借：管理费用-水电费1800应交税费-应交增值税（进项税额）162贷：银行存款-XX银行1962支付全年厂房租金（含熔炼车间、加工车间、办公区），银行转账，按月摊销全年租金180000元，其中车间120000元、办公60000元借：预付账款-厂房租金180000贷：银行存款-XX银行180000当月摊销：借：制造费用-租金10000管理费用-租金5000贷：预付账款-厂房租金15000支付五金行业展会广告费（线上推广+线下展位），银行转账借：销售费用-广告费8000应交税费-应交增值税（进项税额）480贷：银行存款-XX银行8480支付金属制品专利咨询费（外观设计专利），银行转账借：管理费用-咨询费2500应交税费-应交增值税（进项税额）150贷：银行存款-XX银行2650支付银行转账手续费、电子承兑汇票手续费借：财务费用-手续费80贷：银行存款-XX银行80收到银行存款利息收入借：银行存款-XX银行200贷：财务费用-利息收入200（红字冲减或蓝字）支付全年财产保险费（含熔炉设备、金属原材料仓库），银行转账，按月摊销全年保险费15000元借：预付账款-财产保险费15000贷：银行存款-XX银行15000当月摊销：借：管理费用-保险费1250贷：预付账款-财产保险费1250支付车间熔炼能耗（天然气），银行转账借：制造费用-能耗费3000应交税费-应交增值税（进项税额）270贷：银行存款-XX银行3270支付职工培训费（数控机床操作、熔炉安全培训），银行转账借：管理费用-职工教育经费3000应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款-XX银行3180月末，结转当月各项费用至本年利润借：本年利润38630贷：管理费用14750销售费用10000财务费用-120制造费用14000税金及附加617.04其他业务成本4000五、固定资产与无形资产环节（12个）——金属制造核心设备：熔炉、数控机床（一）固定资产采购与安装银行转账购入中频熔炼炉（核心设备，无需安装），已投入使用借：固定资产-熔炼炉80000应交税费-应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款-XX银行90400银行转账购入数控机床（加工用，需安装），支付设备价款借：在建工程-数控机床60000应交税费-应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款-XX银行67800支付数控机床安装费（含调试），银行转账借：在建工程-数控机床5000应交税费-应交增值税（进项税额）450贷：银行存款-XX银行5450数控机床安装完工，结转固定资产成本借：固定资产-数控机床65000贷：在建工程-数控机床65000银行转账购入办公用叉车（仓库搬运金属材料），已投入使用借：固定资产-叉车12000应交税费-应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款-XX银行13560（二）折旧、减值与处置计提当月固定资产折旧（熔炼炉：年限10年，残值率5%；数控机床：年限8年，残值率5%；叉车：年限5年，残值率5%）熔炼炉月折旧=80000×(1-5%)÷10÷12≈633.33元数控机床月折旧=65000×(1-5%)÷8÷12≈643.23元叉车月折旧=12000×(1-5%)÷5÷12=190元借：制造费用-折旧费1276.56（熔炼炉+数控机床）管理费用-折旧费190（叉车）贷：累计折旧1466.56旧熔炼炉（原值50000元，累计折旧40000元）报废，转入清理借：固定资产清理10000累计折旧40000贷：固定资产-旧熔炼炉50000报废熔炼炉发生清理费（拆卸费），现金支付借：固定资产清理500贷：库存现金500报废熔炼炉回收废铁，销售收款（不含税800元），银行转账借：银行存款-XX银行904贷：固定资产清理800应交税费-应交增值税（销项税额）104结转熔炼炉报废净损失借：营业外支出-非流动资产处置损失9700贷：固定资产清理9700检测发现数控机床精度下降，计提减值准备借：资产减值损失-固定资产减值3000贷：固定资产减值准备3000（三）无形资产（专利、软件）银行转账购入金属制品精密加工专利技术，用于生产借：无形资产-精密加工专利48000应交税费-应交增值税（进项税额）2880贷：银行存款-XX银行50880计提当月专利技术摊销（年限10年，平均法）月摊销=48000÷10÷12=400元借：制造费用-无形资产摊销400贷：累计摊销400六、往来款与其他环节（10个）——金属行业往来特性：客户赊销、供应商结算车间管理员借支差旅费（采购金属辅料），现金支付借：其他应收款-车间管理员1500贷：库存现金1500车间管理员报销差旅费（实际1300元），退回现金200元，冲销借支借：制造费用-差旅费1300库存现金200贷：其他应收款-车间管理员1500收到五金贸易公司（D公司）预付货款（采购不锈钢配件），银行转账借：银行存款-XX银行20000贷：预收账款-D五金公司20000向D公司发货（B产品，不含税20000元），冲销预收账款借：预收账款-D五金公司22600贷：主营业务收入-B产品20000应交税费-应交增值税（销项税额