2026初级会计师《经济法》易错易混知识点

2026温馨提醒：此资料内容以2025年初级考试大纲为参考，初级考生可用于知识预习、熟悉考试内容，待2026年考纲公布后会及时更换内容，翻新资料。第一章总论冲突形式（谁和谁掐架解决方式（找谁劝架同一机关制定（新的一般规定与旧的制定机关（谁制定谁裁决制定机关有共同上一级，由共同上一级（国务院）制定机关没有共同上一级，且其上一级存在等级高低之分，由国务院先提出意见：➀认为适用地方性法规的，适用地方性法规；②认为适用部门规章时，提请全国人大常委会裁决全国人大常委会（谁授权谁裁决例题【单选题】根据授权制定的法规与法律规定不一致时，由特定机关裁决，该机关是 ）。全国人民代表大会全国人民代表大会常务委员会最高人民法院国务院【答案】【解析】根据授权制定的法规与法律规定不一致时，由全国人民代表大会常务委员会（选项B）裁决。【多选题】下列关于规范性法律文件适用原则的表述中，正确的有 ）。行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决根据授权制定的法规与法律不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决【答案】【解析】选项A、B、C、D表述均正确。人的整体与部分人的整体，只能是法律关系的主体，不能作为法律关系的客体。人的整体，可理解为法律主体的“自然人”，绝对不能作为客体，比如人的整体可以作为交易的买卖双方，但不可以成为被交易的对象。人的部分，如当人的头发、血液、骨髓、精子和其他器官从身体中分离出去，成为与身体相分离的外部之物时，不属于法律关系的主体，只能作为法律关系客体，是“物”的范畴，而非人身、人格。智力成果及其载体智力成果：作品，发明、实用新型、外观设计，商标等智力成果的载体（不属于智力成果）：书籍（含图册）、录像、录音等智力成果通常以一定的物（如书籍、图册、胶片、磁盘、录像、录音等）为载体存在，但物质载体不是智力成果，载体中所包含的信息、知识、技术等才是智力成果。智力成果及其物质载体都可以成为法律关系的客体，只是二者所对应的客体分类不同，智力成果的物质载体是“物”的范畴，而非智力成果本身。【单选题】下列选项中，不能作为法律关系客体的是（网络虚拟财产【单选题】下列选项中，不能作为法律关系客体的是（网络虚拟财产个人隐私有价证券人的整体【答案】）。【解析】选项D，人的整体只能是法律关系的主体，不能作为法律关系的客体。【多选题】智力成果可以成为法律关系的客体。下列各项中，属于智力成果的有（作品实用新型发明图册【答案】）。【解析】智力成果，是指人们通过脑力劳动创造的能够带来经济价值的精神财富。如作品（发明（C）、实用新型（B）、外观设计，商标等。选项D，属于智力成果的物质载体，图册所包含的信息、知识才是智力成果。不以当事人意志为绝对事件（自然现象如地震、洪涝、干旱、龙卷风、霜冻等自相对事件（社会现象法律关系主体通过意思表示设立、变单方行为：遗嘱、行政命令、撤销代理权多方行为：签订合同行为、契约行为与法律关系主体意思表示无关，由法律直接规定法律如：无因管理行为、正当防卫行为、紧急避险行为、侵权行为、违约行为、遗失例例题【单选题】根据行为是否需要特定形式或实质要件，法律行为可以分为（单方行为和多方行为积极行为和消极行为要式行为和非要式行为自主行为和代理行为【答案】）。【解析】选项A，根据作出意思表示的主体数量所作的分类。选项B，根据行为的表现形式不同所作的分类。选项D，根据主体实际参与行为的状态所作的分类。【多选题】下列各项中，属于法律行为的有（购买汽车爆发战争缔结婚姻书立遗嘱【答案】）。【解析】选项A、C、D，属于法律行为。选项B，属于法律事件。不满8周岁“（完全）8周岁以上不满18（8≤年满18周岁（≥“（完全）16周岁以上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源（16≤X<18）例题【单选题】下列选项中，视为完全民事行为能力人的是 ）。星星小学学生孟小花，12周岁，数次获得钢琴比赛冠军，奖金丰厚月亮中学初中生蓝小亮，14周岁，靠写网络小说赚取稿费银河大学大二学生孙小海，17周岁，周末在某科技公司兼职作为生活费补贴月亮中学退学学生白小桃，17周岁，以送快递赚取收入作为主要生活来源【答案】【解析】16周岁以上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。“年龄”和“自力更生”两个条件需要同时满足。A、B，不满足年龄条件，可直接排除。选项C，兼职仅为补贴生活，兼职费用并非孙小海的主要生活来源，因此不满足“自力更生”。选项D，白小桃不仅满足年龄条件，也满足“自力更生”的收入条件，因此白小桃可以视为完全民事行为能力人。【单选题】下列各项中，属于限制民事行为能力人的是 ）。何某，7周岁，系某小学在校生刘某，17周岁，系某餐厅服务员且以自己劳动收入为主要生活来源李某，19周岁，不能辨认自己的行为陈某，32周岁，不能完全辨认自己的行为【答案】【解析】选项A8周岁”属于无民事行为能力人。选项B，16周岁以上的未成年人，同时满足以自己的劳动收入为主要生活来源（自力更生），视为完全民事行为能力人。选项C，（完全）不能辨认自己行为的成年人属于无民事行为能力人。选项D，不能完全辨认自己行为的成年人属于限制民事行为能力人。➀停止侵害；②排除妨碍；③消除危险；➃返还财产；⑤恢复原状；⑥修理、重作、更换；⑦继（限制人身自由3个月以上2最高3（剥夺短期人身自由1个月以上6最高1（自由6个月以上15年总和刑期＜35年，最高刑期≤20年；总和刑期≥35年，最高刑期≤25年（剥夺终身人身自由—如果不是必须立即执行的，可以判处死刑同时宣告缓期将犯罪分子个人所有财产的一部分或者全部，强制无偿强迫犯罪的外国人离开中国国（边）包括选举权和被选举权；言论、出版、集会、结社、游行、示威自由的权利；担任国家机关职务的权利；担任例例题【单选题】下列法律责任形式中，属于民事责任的是（拘役记过支付违约金暂扣许可证件【答案】）。【解析】选项【解析】选项A，属于刑事责任。选项B，属于行政责任——行政处分。选项D【多选题】下列各项中，属于附加刑的有【答案】）附加刑包括：（1）罚金；（2）剥夺政治权利；（3）没收财产；（4）第二章会计法律制度定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存例例题【多选题】下列选项中，属于账务核对的有（账实核对账证核对账账核对账表核对【答案】）。【解析】账务核对，包括账证核对、账账核对、账实核对和账表核对。【判断题】银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对属于账账核对。 【答案】×【解析】银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对，属于账实核对。3010银行存款余额调节表，纳税申报表，银行对账单，月度、季度、半年度财务报告（中固定资产卡片，固定资产报废清理后保管5例题例题【单选题】根据会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，应当编制会计档案销毁清册， B.10C.30D【答案】【解析】根据会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，应当编制会计档案销毁清册，会计档案销毁清册的保管期限是永久。【判断题】年度财务报告保存30年。）（口诀：专5本4二2硕1博0）从事会计工作满5从事会计工作满4从事会计工作满2从事会计工作满1—取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满10年硕士学位，或第二学士学位或研究生班毕业，或大学本科学历或学士学位取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满5年取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满2年相关工作满5例例题【多选题】在我国，会计专业职务分为（高级会计师会计师注册会计师正高级会计师）。【答案】【答案】【解析】我国的会计专业职务分为助理会计师、会计师（选项B）、高级会计师（选项A）和正高级会计师（选项D）。第三章支付结算法律制度√√√×√×√××√√×√√×√√√××【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，可以支取现金的有（基本存款账户【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，可以支取现金的有（基本存款账户一般存款账户临时存款账户信托基金专用存款账户【答案】）。【解析】选项B，一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。选项D，证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。注意临时存款账户未特别说明是验资期间时，默认为一般情况，可以支取现金。【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项业务中，不得通过预算单位零余额账户办理的是 ）。划拨本单位工会经费缴存现金转账提取现金【答案】【解析】选项【解析】选项B，预算单位零余额账户是用于办理国库集中收付业务的银行结算账户，账户资金由财政部门拨付，预算单位在财政部门拨付的金额内进行支取，预算单位无须向该账户存入现金。选项A、C、D，预算单位零余额账户可以用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项。例例题【多选题】下列款项中，信用卡发卡机构不得向持卡人收取的有（滞纳金持卡人逾期未还款的违约金提供超过授信额度用卡的超限费取现手续费【答案】）。【解析】选项A、B，对于持卡人违约逾期未还款的行为，不可收取信用卡滞纳金，发卡机构应与持卡人通过协议约定是否收取违约金，以及相关收取方式和标准。选项C，发卡机构向持卡人提供超过授信额度用卡的，不得收取超限费。选项D，发卡机构可以向持卡人收取取现手续费，但不得对其计收利息。【判断题】信用卡透支利率由发卡机构与持卡人自主商定。（【答案】√）【解析】自202111日起，取消信用卡透支利率上限和下限管理，信用卡透支利率由发卡机构与持卡人自主协商确定。二者没有关系，一年360天仅用于计算日贴现率；而贴现期包含整月或者涉及跨月的，均以月实际天数为准，不能将一年按360天计算等同于实际贴现期一个整月为30天。涉及公式如下：日贴现率=年贴现率÷360贴现利息=票面金额×日贴现率×贴现期举例5%（360天计算），7183日，则贴现利=×（5%÷360）×（31+3）。例题【单选题】甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期210日，到期日为510日。46日，乙企业持此汇票向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为（ ）元。A.301B.298C.298D.298【答案】【解析】（1）实付贴现金额=票面金额-贴现利息；（2）本题中贴现日是46日，汇票到期1日是5934日贴现年贴现率÷360=3.6%÷360，贴现利票面金贴现率×贴现期=300000×（3.6%÷360）×34=1020（）；（3）银行实付乙企业贴现金额=300000-1020=298980（元）。【判断题】贴现的期限为从其贴现之日起至汇票到期日止。 【答案】√【解析】贴现的期限为从其贴现之日起至汇票到期日止。但需注意定义和实际计算的差别，在实际计算天数时“算头不算尾”，从贴现日到汇票到期的前1日。以收到提示承兑汇票之日起3日内的最后1例题【单选题】乙公司在与甲公司交易中获得300万元的汇票一张，付款人为丙公司。乙公司请求承兑时，丙公司在汇票上签注：“承兑。甲公司款到后支付。”根据支付结算法律制度的规定，下列关于丙公司付款责任的表述中，正确的是（）。丙公司已经承兑，应承担付款责任应视为丙公司拒绝承兑甲公司给丙公司付款后，丙公司才承担付款责任按甲公司给丙公司付款的多少确定丙公司应承担的责任【答案】【解析】承兑不得附有条件，附有条件视为拒绝承兑。【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列票据日期中，属于票据必须记载事项的是 ）。背书日期出票日期承兑日期保证日期【答案】【解析】选项A、C、D，均属于相对记载事项，如未记载，由法律予以规定，不影响票据行为的效力。选项A，背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。选项C，汇票上未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后1日为承兑日期。选项D，保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期。商业汇票的持票人未在规定期限内提示付款的，将丧失对出票人、承兑人以外的前手的追索权；商业汇票的持票人未按照规定期限提示承兑的，将丧失对出票人以外的前手的追索权。辨析未按照规定期限提示承兑说明无人对该票据作出承兑，因此持票人无法对承兑人追索。而未在规定期限【判断题】商业汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失除了出票人以外前手的追索权。【答案】√【判断题】商业汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失除了出票人以外前手的追索权。【答案】√【解析】题目所述内容正确。）第四章税法概述及货物和劳务税法律制度（“同时”发生，有从属之分纳税人兼有销售货物、劳务、服务、无形资产和不按不同税目、税率分别核算，分别缴纳；未【注意】自201751日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。例题【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于兼营行为的是 ）。购物中心既销售商品又提供餐饮服务家用空调专卖店在销售家用空调的同时提供安装服务装修公司在提供装修服务的同时销售装修材料门窗商店在销售门窗的同时提供送货服务【答案】【解析】兼营，是指纳税人的经营中包括销售货物、劳务以及销售服务、无形资产和不动产的行为，A属于兼营行为。混合销售是指同一项销售行为既涉及货物又涉及服务。二者最大不同在于，兼营是多项销售行为，混合销售是一项销售行为既涉及货物又涉及服务，强调“同时”，所以选项B、C、D属于混合销售行为。【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于混合销售行为的有 ）。美容店提供美容服务的同时销售美容产品餐饮店提供餐饮服务的同时销售酒水销售自产的机器设备的同时提供安装服务销售自产的钢结构件的同时提供安装服务【答案】【解析】选项A、B，销售货物和销售服务发生在一项销售行为中，货物和服务有从属关系，属于混合销售行为。选项C、D，销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。此点属于“混合销售与兼营”这一知识点的税法特殊规定，请考生注意识记。VS自己使用过的物品是指自己使用过，仍有使用价值的旧货是自己没有使用过，是买来卖的，其经营者是商业企业；自己使用过的物品则旧货是进入商业流通环节的有使用价值的货物，是由是自己已经使用过但还没有报废的货物，【注意】其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。例题例题【判断题】其他个人销售自己使用过的物品，需要缴纳增值税。（【答案】×【解析】其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。）易错易混点4-“租”的辨金融服务——例例题【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“金融服务——贷款服务”的是资金结算账户管理金融支付融资性售后回租【答案】【解析】选项A、B、C，属于“金融服务——直接收费金融服务”。）【判断题【判断题】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务”缴纳增值税。（ 不征税指不属于增值税的征税范围的项目。而只有在征税范围内，才能谈得上免税和零税率。免税前提是属于征税范围，免征增值税项目是指根据国家税法相关规定，给予某些项目取得收入免予缴纳增值税的税收优惠。免税，免的是销项税额，相应的进项税额不得抵扣。零税率，前提也是属于征税范围，但是国家给予了比免税还要优惠的政策，即不仅免销项税额，还可以退还货物、服务等在以前环节承担过的进项税额，使得整体税负为零。【判断题】银行存款利息不征收增值税。（【答案】√【解析】题目所述内容正确。【判断题】银行存款利息不征收增值税。（【答案】√【解析】题目所述内容正确。）【判断题】个人转让著作权免征增值税。（【答案】√【解析】题目所述内容正确。）生产（委托加工、进口）一般消费品（如高档手表√√√√√√例例题【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的环节是（生产销售白酒零售金银首饰批发实木地板）。DD【答案】【解析】选项C，实木地板在生产环节征收消费税，批发环节不征收消费税；只有“卷烟和电子烟”在批发环节加征消费税。选项A、B、D，白酒在生产环节征收消费税，金银首饰在零售环节征收消费税，进口木制一次性筷子在报关进口时征收消费税。【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有【答案】）【解析】选项A，高档化妆品于生产销售时纳税。选项B，金银首饰于零售环节纳税。选项C档手表于报关进口的当天缴纳消费税。选项D，委托加工白酒，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托个人加工时，由委托方收回后缴纳消费税。√√√——其他酒（如白酒√√例例题【判断题】红酒生产企业销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额，征收消费税。（【答案】√）【解析】对酒类生产企业销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，在收取时就应并入酒类产品的销售额，征收消费税和增值税。【单选题】甲厂为增值税一般纳税人，20215月销售食品取得不含增值税价款113万元，另收取包装物押金2.26万元。已知增值税税率为13%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（ ）。A.（113+2.26）÷（1+13%）×13%=13.26（万元）B.113÷（1+13%）×13%=13（万元）C.113×13%=14.69（万元）D.[113+2.26÷（1+13%）]×13%=14.95（万元）【答案】【答案】【解析】（1）113万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项A、B；（2）本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项D；（3）甲厂当月销售食品应缴纳增值税=113×13%=14.69（万元）价税合计金额、含税价格、含税销售额、价外费用、零售价格、普增值税专用发票上注明的金额、不含税销售额、不含税买入价、不含税卖出价、农产品收购/例题【单选题】2021年1月甲公司销售红酒取得含增值税价款113000元，另收取包装物租金6780元。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.113000÷（1+13%）×13%=13000（元）B.（113000+6780）÷（1+13%）×13%=13780（元）C.113000×13%=14690（元）D.（113000+6780）×13%=15571.4（元）【答案】【解析】（1）销售红酒的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，价外费用需要作价税分离；（2）甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（113000+6780）÷（1+13%）×3%=13780（元）。【单选题】某服装厂为增值税一般纳税人。20211月，销售服装开具增值税专用发票，取得不含税200万元；销售服装开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。已知增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为（ ）万元。A.48.55D.39.81【答案】【解析】（1）将外购的布料用于集体福利，不视同销售，同时也不得抵扣对应的进项税额；（2）销售时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；（3）开具增值税普通发票金额为含税金额，需要作价税分离；需要作价税分离；（4）该服装厂当月增值税销项税额（万元）按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税（新货物与旧货物的差额+价外费用例例题【单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人，20211月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3164元，旧手机的收购单价为339元。已知增值税税率为13%。甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（A.（3164-339）×100×13%=36725（元）B.（3164-339）×100÷（1+13%）×13%=32500（元）C.3164×100×13%=41132（元）D.3164×100÷（1+13%）×13%=36400（元）【答案】【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价。因此甲手机专卖店当月该以旧换新业务的增值税销项税=3164×100÷（1+13%）×13%=36400（元）。）。【判断题】对金银首饰的以旧换新业务，应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 【答案】√【解析】题目所述内容正确。第五章所得税法律制度居民企业与非居民企业的判定，涉及“注册地”和“实际管理机构所在地”两个标准，二者只要满足其一在中国境内，就属于居民企业；二者均不在中国境内，则属于非居民企业。居民企业负有无限纳税义务，来源于中国境内和境外的全部所得都应计算缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所时，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司【答案】）。【解析】此题考查企业所得税纳税人，需注意区分居民企业与非居民企业。居民企业（满足下列条件之一）：（1）依照中国法律成立的企业；（2）实际管理机构在中国的企业。非居民企业（满足下列条件之一）：（1）依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（C）；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 【答案】√【解析】题目所述内容正确。企业所得税收入总额与销售（营业）收入总额包括应税收入、不征税收入和免税收入。销售（营业）收入包括主营业务收入（销售货物收入、提供劳务收入），其他业务收入（租金收入、特许权使用费收入、逾期未退包装物押金收入）和视同销售收入。需注意利息收入、权益性投资收入和接受捐赠收入等在会计上计入投资收益或者营业外收入的，不计入销售（营业）收入。例题【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是 ）。国债利息收入违约金收入非营利组织从事营利性活动取得的收入财政拨款收入【答案】【解析】选项A，属于免税收入。选项B、C，属于应税收入。【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（ ）。转让专利权收入债务重组收入接受捐赠收入确实无法偿付的应付款项【答案】【解析】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入（A），股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入（选项C）以及其他收入（选项B、D）。赠送的商品视同销售，按照视同销售规定的顺序确认销总的销售金额按各项商品公允价值金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税（新货物与旧货物的差额+价外费用）非金银首饰：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得正常确认收入，将回收的商品作为销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的销扣除商业折扣后的金额确定销售商例例题【单选题】20219月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格45.2万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为13%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。AA.40B.42.4万元C.46.4万元D.36【答案】【解析】（1）本题考查的是涉及商业折扣的企业所得税处理，而非增值税处理。（2）商品销售涉及商业折扣的，应当按照“扣除商业折扣后”的金额（不含增值税）确定商品收入金额，因此，本题应确认产品销售收入=45.2÷（1+13%）×90%=36（万元）。职工教育经费、广告费和业务宣传费、保险企业手续费和佣金支出准予在以后纳税年度结转扣除。公益性捐赠支出准予结转以后三年内扣除。例题【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有 ）。职工教育经费广告费业务宣传费业务招待费【答案】【解析】选项A、B、C，准予在以后纳税年度结转扣除。【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的下列支出中，在计算当年应纳税所得额时超过法定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。职工教育经费补充养老保险费业务招待费广告费和业务宣传费【答案】【解析】准予在以后纳税年度结转扣除的包括：职工教育经费（A）、广告费和业务宣传费（选D）、保险企业手续费和佣金支出、公益性捐赠支出，其中公益性捐赠支出准予结转以后“3年内”扣除。未投入使用的房屋、建筑物计提的折旧可以扣除；未投入使用的设备计提的折旧不得扣除。经营租入和融资租出的固定资产（企业不拥有该资产的所有权），计提的折旧不得扣除；经营租出和融资租入的固定资产（企业拥有该资产的所有权），计提的折旧可以扣除。例题【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除折旧费的是（ ）。未投入使用的房屋未投入使用的机器设备以经营租赁方式租入的固定资产以融资租赁方式租出的固定资产【答案】【解析】选项B，除房屋、建筑物以外的未使用的固定资产折旧费不得税前扣除。选项C、D，不属于企业的固定资产。【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有（ ）。未投入使用的厂房以经营租赁方式租入的运输工具以融资租赁方式租出的生产设备已足额提取折旧仍继续使用的电子设备【答案】BCD【解析】选项A，房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产不得提取折旧，因此未投入使用的厂房（属于房屋建筑物）可以计提折旧在计算企业所得税时扣除。工资、薪金所得，在判断时需抓住“任职或者受雇”这一关键词。不属于工资、薪金性质的津贴、补贴：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助（单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内）；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。离退休人员离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；内部退养人员在办理内部退养手续后，从原任职单位取得的一次性收入以及在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间，从原任职单位取得的工资、薪金，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；退休人员另找其他工作，取得的收入按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”计征个人所得税。超标的三险一金和免税之外的保险金按“工资、薪金所得”计征个人所得税。兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，以收入全额按“工资、薪金所得”计征个人所得税。例题例题【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的是 ）。工龄补贴加班补贴差旅费津贴岗位津贴【答案】【解析】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：（1）独生子女补贴；（2）托儿补助费；（3）差旅费津贴、误餐补助；（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。【判断题】退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税。（【答案】×）【解析】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。出租车所有权归属于单位的，出租车驾驶员取得的收入属于工资、薪金所得，出租车所有权归属于驾驶员的，出租车驾驶员取得的收入属于经营所得。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车属于个人所有，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费，出租车驾驶出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员，出租车驾驶员从例例题【判断题】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包经营或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，适用的个人所得税应纳税所得项目为“经营所得”。（ 【答案】×【解析】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车所有权归属出租汽车经营单位，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。【判断题】从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“综合所得”计征个人所得税。 【答案】×【解析】从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，出租车所有权归属出租车驾驶员，因此按“经营所得”项目缴纳个人所得税。持股期限≤11个月＜持股期限≤1暂减按50%持股期限>1暂减按50%自解禁日起计算持股时间，根据持股期限，按规定计算纳税例例题【单选题】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按一定比例计入应纳税所得额，该比例为（ ）。A.50%D.25%【答案】【解析】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（1年）的，暂减按50%入应纳税所得额；若持股期限超过1年，取得的股息红利所得免征个人所得税。【单选题】20226月，居民个人王某取得从公开发行和转让市场购入的上市公司股票的股息红利9000元，之后王某将该股票转让，王某持有该股票的期限为7个月。已知利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%，王某取得该股息、红利应缴纳个人所得税税额为（ ）。A.1800B.900C.2250080【答案】【解析】（1）王某持有该股票（上市公司非限售股）的期限为7个月，1个月＜持股期限≤1年，减按50%计入应纳税所得额；（2）王某取得该股息红利应缴纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%=9000×50%×20%=900（元）。需注意，题目所问为该笔股息所得应缴纳的个人所得税，而非转让股票所得应缴纳的个人所得税，转让上市公司非限售股免征个人所得税。例题【判断题】国债利息免征个人所得税。 【答案】√【解析】题目所述内容正确。第六章财产和行为税法律制度纳税期限/环节凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房转让房地产合同签订后7为建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设收到办理占用耕地手续通知的当天/实际占用耕地的当天【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（甲企业将自有厂房出租给乙企业【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（甲企业将自有厂房出租给乙企业丙企业转让国有土地使用权给丁企业某市政府出让国有土地使用权给戊房地产开发商庚软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院【答案】）。【解析】选项A，房地产的出租，不属于土地增值税的征税范围。选项C，土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地的行为不征税。选项D，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与“教育、民政和其他社会福利、公益事业”的，不征土地增值税。纳税义务发生时点“当月”与“次月”的比➀因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房的实物或权利状态发生变➃购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产②将原有房产用于生产经⑥房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自—自×××之次月起自×××当月起—例例题【单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于202012月完工，20211月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。A.202012B.20211C.20212D.20214【答案】【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。【判断题】购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。（【答案】×）【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。6073015按月或按季申报：月度/季度终了之日起按季或按年申报：季度/年度终了之日起5例例题【判断题】城镇土地使用税按月计算，一次性缴纳。（【答案】×）【解析】城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。【多选题】关于环境保护税的纳税期限，下列说法正确的有（按月计算，按月申报缴纳按月计算，按季申报缴纳按季计算，按季申报缴纳不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳【答案】BD）。【解析】环境保护税按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。【单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（房屋出租的，承租人为纳税人【单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（房屋出租的，承租人为纳税人房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人【答案】）。【解析】选项A，房屋出租原则上出租人为纳税人，但在无租使用的情况下，承租人实际受益，因此由承租人代为缴纳。【判断题】房产出典的，房产税由出典人缴纳。（【答案】×【解析】产权出典的，房产税由承典人缴纳。）例例题【判断题】重新评估的房产需要缴纳土地增值税。（【答案】×）【解析】国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而产生的评估增值，因其既没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。【判断题】房地产出租、抵押等不转让房产产权、土地使用权的行为，不属于土地增值税的征税范围。 【答案】√【解析】题目所述内容正确。例例题【多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有（ ）。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人纳税城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳【答案】【解析】城镇土地使用税的纳税人，根据用地者的不同情况分别确定为：（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人纳税。（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。（4）土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。第七章税收征管法律制度【注意】只能针对价值相当于应纳税款的财物，而不能针对全部财产一般不得超过6从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳②拍卖、变卖：扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物【注意】强制执行的金额包括滞纳金（——罚款属于行政处罚措施）经县以上税务局（分局）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其例例题【单选题】税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过（A.3B.6个月C.1D.3【答案】）。【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是豪华住宅金银饰品古玩字画维持生活必需的住房【答案】）【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内；个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内；个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。易易错易混点7-复议管辖的规税务所（分局）例题【单选题】某市税务局直属稽查局在税务检查中发现甲公司存在滞后确认产品销售收入的情况，遂作出要求甲公司补缴税款的税务处理决定。甲公司不服，申请行政复议。根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，有权受理该申请的是（）。该市税务局该市人民政府所在省税务局所在省人民政府【答案】【解析】对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。【单选题】设立于M省Y市（计划单列市）的甲公司对Y市税务局做出的行政处罚决定不服，申请行政复议。下列机关中，有权受理该申请的是（ ）。国家税务总局M省人民政府M省税务局Y市人民政府【答案】【解析】对计划单列市税务局的行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。偷税（逃税）偷税（逃税）：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者50%以510%以上：3年以下+30%以上：3年以上7年以下+罚金（首次逃税，补缴税款、滞纳金，不予追究刑事欠税：纳税人采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税15例题【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于逃税的是 ）。以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的假报出口，骗取国家出口退税款的【答案】【解析】选项A，属于抗税行为。选项C，属于违反税务管理基本规定的行为。选项D，属于骗税行为。【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一定倍数的罚款，该倍数为（ ）。A.510倍以下B.15倍以下C.10D.1015倍以下【答案】【解析】纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款15倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第八章劳动合同与社会保险法律制度➀在工作时间和工作岗位，突发疾②工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或者收尾性工病死亡或者在48小时之内经抢救无②在抢险救灾等维护国家利益、公③原在军队服役，因战、因公负伤⑥在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、致残，已取得革命伤残军人证，到视同工伤主要是指和工作没有直接关系的，比如维护国家和公共利益和因公因战旧伤复发；在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时之内经抢救无效死亡的，因为突发