《会计报表》-第一篇 第二章 第五节会计凭证和第六节会计账簿

第二章会计核算基础1会计要素2会计科目与账户3会计等式4复式记账5会计凭证6会计账簿7会计报表第五节会计凭证郭德纲与曹云金的撕逼大战中，这厢郭德纲于9月25日刚发出文章《天涯犹在，不诉薄凉》，那厢曹云金当天就急不可耐地发布了头条文章《我的涵养在愤怒之前已经用完了》。曹在文章中一口气贴出了三张发票反击师傅郭德纲一直坚持不承认收过学费的说辞，老郭，我真的有点同情你急切想掩盖收过学费的真相，因为这几张发票真的是真的。——摘自马靖昊说会计会计凭证是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。什么是会计凭证？会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证定义会计凭证的作用123及时正确的反映每一项经济业务的完成情况发挥会计监督作用明确经济责任，加强岗位责任制原始凭证

原始凭证，又称单据，是在经济业务最初发生之时就填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明文件。原始凭证

自制原始凭证外来原始凭证原始凭证一次凭证累计凭证

汇总原始凭证

记账编制凭证一、自制原始凭证

自制原始凭证是指在经济业务发生、执行或完成时，由本单位的经办人员自行填制的仅供内部使用的原始凭证。1.一次凭证

指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证。2.累计凭证

指在一定期间内，连续多次记载若干不断重复发生的同类经济业务，直到期末，凭证填制手续才算完成，以期末累计数作为记账依据的原始凭证。3.汇总原始凭证

指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证。4.记账编制凭证

根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自制原始凭证。记账编制凭证是根据账簿记录，把某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种会计凭证。二、外来原始凭证

外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。记账凭证

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，是为了确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。它是登记账簿的直接依据，常用的记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证。

记账凭证包括凭证名称、编制凭证的日期及编号、接受凭证单位的名称、经济业务的数量和金额、填制凭证单位的名称和有关人员的签章等。二、记账凭证的分类通用记账凭证专用记账凭证1.按适用的经济业务分专用记账凭证：专门用来记录某一类经济业务的记账凭证，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。通用记账凭证：以一种格式记录全部经济业务。记账凭证(１)收款凭证:用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的.记账凭证(２)付款凭证:用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证,它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的.记账凭证(３)转账凭证:用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务(即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务)的凭证,它是根据有关转账业务的原始凭证填制的.转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据.二、记账凭证的分类单式记账凭证复式记账凭证2.按其包括的会计科目是否单一分单式记账凭证：又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，其对方科目只供参考，不据以记账。复式记账凭证：又叫多科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。二、记账凭证的分类非汇总记账凭证汇总记账凭证3.记账凭证按其是否经过汇总分汇总记账凭证：按汇总方法不同，可分为分类汇总凭证和全部汇凭证两种。非汇总记账凭证：没有经过汇总的记账凭证，收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者存在以下差别:(１)原始凭证是由经办人员自己或委托他人帮助填制的，记账凭证一律由会计人员填制。(２)原始凭证根据发生或完成的经济业务填制。记账凭证根据审核后的原始凭证填制。(３)原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。(４)原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据会计凭证练一练假设你是销售部的员工，出差预借差旅费2000元整。请填制借款单。练一练假设你出差归来，请填写差旅费报销单。金额、项目自行确定。第六节会计账簿一、会计账簿的概念

会计账簿简称账簿，是由具有—定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。二、会计账簿的分类分类账簿备查账簿序时账簿1.按用途分

序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。序时账簿按其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。

分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。备查账簿：又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。多栏式三栏式2.按账页格式分两栏式

数量金额式

两栏式账簿。只有借方和贷方。普通日记账通常采用此种。

三栏式账簿。设有借方、贷方和余额。适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。

多栏式账簿。是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按照需要分设若干个专栏的账簿。

数量金额式账簿。这种账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，以反映财产物资的实物数量和价值量。订本式活页式卡片式3.按外形特征分

订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的—定数量账页装订成册的账簿。活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。三、会计账户

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等看要素增减变动情况及其结果的载体。

账户基本结构包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济