记账实操-医院会计制度的全盘账务处理分录

会计实操文库1/34记账实操-医院会计制度的全盘账务处理分录一、基础账务（10笔）提取现金（备用金）借：库存现金5,000贷：银行存款5,000现金存入银行借：银行存款50,000贷：库存现金50,000收款处借备用金借：其他应收款—备用金（收款处）100贷：库存现金100职工预借差旅费借：其他应收款—张某800贷：库存现金800职工报销差旅费（800元，无结余）借：医疗业务成本—差旅费800贷：其他应收款—张某800收到银行存款利息借：银行存款200贷：其他收入—利息收入200处理废品收入借：库存现金320贷：其他收入—废品收入320支付银行手续费借：管理费用—手续费50贷：银行存款50收到捐赠现金借：库存现金10,000贷：其他收入—捐赠收入10,000支付水电费（管理部门）借：管理费用—水电费2,000贷：银行存款2,000二、收入类（30笔）（一）门诊收入（12笔）门诊现金收入（医疗6,000+药品4,000）借：库存现金10,000贷：医疗收入—门诊收入6,000贷：药品收入—门诊收入4,000门诊微信/支付宝收入（检查费318元）借：其他货币资金—微信/支付宝318贷：医疗收入—门诊收入—检查收入300贷：应交税费—应交增值税（销项税额）18门诊医保结算（个人100+医保200）借：其他货币资金—微信100借：应收医疗款—应收医保款200贷：医疗收入—门诊收入—治疗收入300门诊挂号费收入（现金10元）借：库存现金10贷：医疗收入—门诊收入—挂号收入10门诊诊察费收入（现金50元）借：库存现金50贷：医疗收入—门诊收入—诊察收入50门诊药品零售收入（现金226元，含税）借：库存现金226贷：药品收入—门诊收入200贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26门诊退费（药品113元，银行退款）借：药品收入—门诊收入100借：应交税费—应交增值税（销项税额）13贷：银行存款113门诊退费（检查费318元，微信退款）借：医疗收入—门诊收入—检查收入300借：应交税费—应交增值税（销项税额）18贷：其他货币资金—微信318门诊欠费（患者未付，金额500元）借：应收医疗款—出院病人欠费500贷：医疗收入—门诊收入500门诊医保回款（到账200元）借：银行存款200贷：应收医疗款—应收医保款200门诊减免费用（贫困患者，减免300元）借：坏账准备300贷：应收医疗款—出院病人欠费300门诊场地转租收入（现金2,180元，含税）借：库存现金2,180贷：其他收入—场地转租收入2,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）180（二）住院收入（12笔）住院预交金（现金1,500元）借：库存现金1,500贷：预收医疗款—住院押金1,500住院收入确认（床位800+手术5,000+护理600）借：应收医疗款—出院病人欠费3,400借：预收医疗款—住院押金3,000贷：医疗收入—住院收入—床位收入800贷：医疗收入—住院收入—手术收入5,000贷：医疗收入—住院收入—护理收入600住院医保结算（总费用10,000，医保付8,000，个人2,000）借：银行存款8,000借：库存现金2,000贷：医疗收入—住院收入10,000住院欠费（出院未结，金额4,000元）借：应收医疗款—出院病人欠费4,000贷：医疗收入—住院收入4,000住院押金退回（患者出院退500元）借：预收医疗款—住院押金500贷：库存现金500住院药品收入（出院结算，药品3,000元）借：应收医疗款—出院病人欠费3,000贷：药品收入—住院收入3,000住院医保差额调整（多付100元，退回）借：医疗收入—住院收入100贷：银行存款100住院欠费收回（现金4,000元）借：库存现金4,000贷：应收医疗款—出院病人欠费4,000住院坏账核销（确认无法收回，金额2,000元）借：坏账准备2,000贷：应收医疗款—出院病人欠费2,000住院膳食收入（现金1,200元）借：库存现金1,200贷：其他收入—膳食收入1,200住院陪护收入（现金800元）借：库存现金800贷：其他收入—陪护收入800住院退费（手术费1,000元，银行退款）借：医疗收入—住院收入—手术收入1,000贷：银行存款1,000（三）财政/科教/其他收入（6笔）财政基本补助收入（到账50万元）财务会计：借：银行存款500,000贷：财政拨款收入—基本支出500,000预算会计：借：资金结存—货币资金500,000贷：财政拨款预算收入—基本支出500,000财政部会计司财政项目补助收入（设备购置，100万元）财务会计：借：银行存款1,000,000贷：财政拨款收入—项目支出1,000,000预算会计：借：资金结存—货币资金1,000,000贷：财政拨款预算收入—项目支出1,000,000财政部会计司科教项目收入（科研经费，20万元）财务会计：借：银行存款200,000贷：科教项目收入200,000预算会计：借：资金结存—货币资金200,000贷：科教项目预算收入200,000财政部会计司上级补助收入（到账30万元）借：银行存款300,000贷：上级补助收入300,000财政部会计司培训收入（现金5,000元）借：库存现金5,000贷：其他收入—培训收入5,000投资收益（收到股利1万元）借：银行存款10,000贷：其他收入—投资收益10,000三、成本类（30笔）（一）药品成本（10笔）药品采购入库（西药10万元，款未付）借：库存物资—药品—西药100,000贷：应付账款—供应商100,000药品采购付款（银行转账10万元）借：应付账款—供应商100,000贷：银行存款100,000药品出库（门诊药房，5万元）借：医疗业务成本—药品费—门诊50,000贷：库存物资—药品—西药50,000药品出库（住院药房，8万元）借：医疗业务成本—药品费—住院80,000贷：库存物资—药品—西药80,000药品盘盈（西药500元）借：库存物资—药品—西药500贷：待处理财产损溢500药品盘亏（中成药300元，责任人赔偿）借：待处理财产损溢300贷：库存物资—药品—中成药300借：其他应收款—责任人300贷：待处理财产损溢300药品过期报废（金额2,000元）借：待处理财产损溢2,000贷：库存物资—药品2,000借：管理费用—存货损失2,000贷：待处理财产损溢2,000药品折扣（采购返点1,000元，冲成本）借：银行存款1,000贷：医疗业务成本—药品费1,000药品运输费（500元，计入成本）借：库存物资—药品500贷：银行存款500药品调价（降价，西药减少1,000元）借：医疗业务成本—药品费1,000贷：库存物资—药品—西药1,000（二）卫生材料/耗材成本（10笔）卫生材料入库（耗材5万元，款未付）借：库存物资—卫生材料50,000贷：应付账款—供应商50,000卫生材料出库（手术室，3万元）借：医疗业务成本—卫生材料费—手术30,000贷：库存物资—卫生材料30,000低值易耗品入库（办公耗材2,000元）借：库存物资—低值易耗品2,000贷：银行存款2,000低值易耗品领用（一次摊销，500元）借：医疗业务成本—低值易耗品摊销500贷：库存物资—低值易耗品500耗材盘亏（1,000元，管理不善）借：待处理财产损溢1,000贷：库存物资—卫生材料1,000借：管理费用—存货损失1,000贷：待处理财产损溢1,000消毒用品出库（门诊，800元）借：医疗业务成本—卫生材料费—门诊800贷：库存物资—卫生材料800手术专用耗材出库（10万元）借：医疗业务成本—卫生材料费—手术100,000贷：库存物资—卫生材料100,000耗材捐赠（接收捐赠，价值5,000元）借：库存物资—卫生材料5,000贷：其他收入—捐赠收入5,000耗材退回供应商（2,000元）借：应付账款—供应商2,000贷：库存物资—卫生材料2,000耗材调价（涨价，增加1,500元）借：库存物资—卫生材料1,500贷：医疗业务成本—卫生材料费1,500（三）直接医疗成本（10笔）人员经费（工资总额50万元）财务会计：借：医疗业务成本—人员经费500,000贷：应付职工薪酬500,000预算会计：借：事业支出—工资福利支出500,000贷：资金结存—货币资金500,000发放工资（代扣个税2万元，实发48万元）借：应付职工薪酬500,000贷：银行存款480,000贷：应交税费—应交个人所得税20,000缴纳社保（单位部分10万元）财务会计：借：医疗业务成本—社保费100,000贷：应付职工薪酬—社保费100,000预算会计：借：事业支出—社保缴费100,000贷：资金结存—货币资金100,000缴纳公积金（单位部分5万元）财务会计：借：医疗业务成本—公积金50,000贷：应付职工薪酬—公积金50,000预算会计：借：事业支出—住房公积金50,000贷：资金结存—货币资金50,000设备维修费（CT机，2万元）借：医疗业务成本—维修费20,000贷：银行存款20,000科室水电费（外科3,000元）借：医疗业务成本—水电费—外科3,000贷：银行存款3,000科室办公费（内科2,000元）借：医疗业务成本—办公费—内科2,000贷：银行存款2,000进修培训费（1万元）借：医疗业务成本—培训费10,000贷：银行存款10,000医疗纠纷赔偿（5万元）借：医疗业务成本—其他费用50,000贷：银行存款50,000科室成本分摊（管理费用10万元，外科20%、内科30%、行政50%）借：医疗业务成本—外科成本20,000借：医疗业务成本—内科成本30,000借：管理费用—行政成本50,000贷：管理费用—分摊转出100,000四、费用类（20笔）管理费用—工资（行政部门，10万元）借：管理费用—人员经费100,000贷：应付职工薪酬100,000管理费用—办公费（5,000元）借：管理费用—办公费5,000贷：银行存款5,000管理费用—差旅费（3,000元）借：管理费用—差旅费3,000贷：银行存款3,000管理费用—业务招待费（2,000元）借：管理费用—业务招待费2,000贷：银行存款2,000管理费用—折旧费（行政设备，1,000元）借：管理费用—折旧费1,000贷：累计折旧1,000管理费用—无形资产摊销（软件，500元）借：管理费用—无形资产摊销500贷：累计摊销500管理费用—税费（印花税，300元）借：管理费用—税费300贷：银行存款300管理费用—咨询费（1万元）借：管理费用—咨询费10,000贷：银行存款10,000管理费用—诉讼费（5,000元）借：管理费用—诉讼费5,000贷：银行存款5,000管理费用—其他（2,000元）借：管理费用—其他费用2,000贷：银行存款2,000财务费用—利息支出（贷款利息，5万元）借：财务费用—利息支出50,000贷：银行存款50,000财务费用—手续费（100元）借：财务费用—手续费100贷：银行存款100其他费用—捐赠支出（现金5,000元）借：其他费用—捐赠支出5,000贷：库存现金5,000其他费用—盘亏损失（固定资产，2,000元）借：其他费用—资产损失2,000贷：待处理财产损溢2,000其他费用—坏账损失（1万元）借：其他费用—坏账损失10,000贷：坏账准备10,000其他费用—罚款支出（行政罚款，3,000元）借：其他费用—罚款支出3,000贷：银行存款3,000科教项目支出（科研耗材，5万元）财务会计：借：科教项目支出50,000贷：银行存款50,000预算会计：借：科教项目预算支出50,000贷：资金结存—货币资金50,000财政项目支出（设备购置，100万元）财务会计：借：财政项目补助支出1,000,000贷：银行存款1,000,000预算会计：借：事业支出—资本性支出1,000,000贷：资金结存—货币资金1,000,000计提坏账准备（按应收医疗款5%计提，10万元）借：其他费用—坏账损失100,000贷：坏账准备100,000冲销多提坏账准备（2万元）借：坏账准备20,000贷：其他费用—坏账损失20,000五、资产类（30笔）（一）固定资产（15笔）购置CT设备（财政拨款，50万元）财务会计：借：固定资产—专用设备500,000贷：财政拨款收入500,000预算会计：借：事业支出—资本性支出500,000贷：财政拨款预算收入500,000购置办公设备（自筹，10万元）借：固定资产—通用设备100,000贷：银行存款100,000接受捐赠固定资产（价值20万元）借：固定资产200,000贷：其他收入—捐赠收入200,000固定资产折旧（CT机，月折旧3,958元）借：医疗业务成本—折旧费3,958贷：累计折旧3,958固定资产折旧（办公设备，月折旧833元）借：管理费用—折旧费833贷：累计折旧833固定资产改良（CT机，支出5万元）借：在建工程50,000贷：银行存款50,000借：固定资产50,000贷：在建工程50,000固定资产报废（原值10万元，累计折旧9万元）借：固定资产清理10,000借：累计折旧90,000贷：固定资产100,000固定资产报废残值收入（现金500元）借：库存现金500贷：固定资产清理500固定资产报废净损失（9,500元）借：其他费用—资产损失9,500贷：固定资产清理9,500固定资产盘盈（设备，价值5,000元）借：固定资产5,000贷：待处理财产损溢5,000借：待处理财产损溢5,000贷：其他收入5,000固定资产盘亏（设备，原值3万元，累计折旧2.5万元）借：待处理财产损溢5,000借：累计折旧25,000贷：固定资产30,000借：其他费用—资产损失5,000贷：待处理财产损溢5,000固定资产出售（原值20万元，累计折旧15万元，售价6万元）借：固定资产清理50,000借：累计折旧150,000贷：固定资产200,000借：银行存款60,000贷：固定资产清理60,000借：固定资产清理10,000贷：其他收入10,000融资租入固定资产（租金总额100万元，首付20万元）借：固定资产—融资租入1,000,000贷：长期应付款800,000贷：银行存款200,000支付融资租赁款（10万元）借：长期应付款100,000贷：银行存款100,000固定资产减值（计提减值准备2万元）借：其他费用—资产减值损失20,000贷：固定资产减值准备20,000（二）无形资产（5笔）购置财务软件（5万元）借：无形资产—软件50,000贷：银行存款50,000无形资产摊销（月摊销417元）借：管理费用—无形资产摊销417贷：累计摊销417接受捐赠无形资产（专利，价值10万元）借：无形资产100,000贷：其他收入—捐赠收入100,000无形资产出售（原值5万元，累计摊销3万元，售价2.5万元）借：银行存款25,000借：累计摊销30,000贷：无形资产50,000贷：其他收入5,000无形资产报废（原值8万元，累计摊销8万元）借：累计摊销80,000贷：无形资产80,000（三）其他资产（10笔）预付药品款（5万元）借：预付账款—供应商50,000贷：银行存款50,000收到药品，冲预付账款借：库存物资—药品50,000贷：预付账款—供应商50,000长期股权投资（投资其他医院，50万元）借：长期股权投资500,000贷：银行存款500,000收到长期股权投资股利（5万元）借：银行存款50,000贷：投资收益50,000长期债券投资（购入国债，20万元）借：长期债券投资200,000贷：银行存款200,000收到债券利息（1万元）借：银行存款10,000贷：投资收益10,000零余额账户用款额度到账（财政授权支付，30万元）借：零余额账户用款额度300,000贷：财政拨款收入300,000零余额账户支付费用（5万元）借：医疗业务成本50,000贷：零余额账户用款额度50,000财政应返还额度（授权支付结余，10万元）借：财政应返还额度—授权支付100,000贷：零余额账户用款额度100,000收到财政返还额度（10万元）借：零余额账户用款额度100,000贷：财政应返还额度—授权支付100,000六、负债类（20笔）应付职工薪酬—工资计提（50万元）借：医疗业务成本/管理费用500,000贷：应付职工薪酬500,000应付职工薪酬—社保计提（单位10万元）借：医疗业务成本/管理费用100,000贷：应付职工薪酬—社保费100,000应付职工薪酬—公积金计提（单位5万元）借：医疗业务成本/管理费用50,000贷：应付职工薪酬—公积金50,000缴纳个人所得税（2万元）借：应交税费—应交个人所得税20,000贷：银行存款20,000应付账款—药品款（10万元）借：库存物资—药品100,000贷：应付账款100,000支付应付账款（10万元）借：应付账款100,000贷：银行存款100,000预收医疗款—住院押金（1,500元）借：库存现金1,500贷：预收医疗款1,500住院结算，冲预收医疗款（3,000元）借：预收医疗款3,000贷：医疗收入3,000长期借款（借入500万元，3年期）借：银行存款5,000,000贷：长期借款5,000,000长期借款利息计提（月利息2万元）借：财务费用20,000贷：应付利息20,000支付长期借款利息（2万元）借：应付利息20,000贷：银行存款20,000偿还长期借款本金（500万元）借：长期借款5,000,000贷：银行存款5,000,000应交增值税—销项税额（药品收入26万元）借：银行存款2,260,000贷：药品收入2,000,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260,000应交增值税—进项税额（采购耗材13万元）借：库存物资—卫生材料1,000,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,000缴纳增值税（13万元）借：应交税费—应交增值税（已交税金）130,000贷：银行存款130,000应付票据（开出商业汇票，5万元）借：库存物资50,000贷：应付票据50,000支付应付票据（5万元）借：应付票据50,000贷：银行存款50,000其他应付款—押金（患者押金1,000元）借：库存现金1,000贷：其他应付款—押金1,000退还患者押金（1,000元）借：其他应付款—押金1,000贷：库存现金1,000其他应付款—工会经费（计提2万元）借：医疗业务成本/管理费用20,000贷：其他应付款—工会经费20,000七、税务类（8笔）计提城市维护建设税（增值税13万元，税率7%）借：税金及附加9,100贷：应交税费—应交城市维护建设税9,100计提教育费附加（增值税13万元，税率3%）借：税金及附加3,900贷：应交税费—应交教育费附加3,900计提地方教育附加（增值税13万元，税率2%）借：税金及附加2,600贷：应交税费—应交地方教育附加2,600缴纳附加税费（15,600元）借：应交税费—应交城市维护建设税9,100借：应交税费—应交教育费附加3,900借：应交税费—应交地方教育附加2,600贷：银行存款15,600计提企业所得税（应纳税所得额100万元，税率25%）借：所得税费用250,000贷：应交税费—应交企业所得税250,000缴纳企业所得税（25万元）借：应交税费—应交企业所得税250,000贷：银行存款250,000印花税缴纳（300元）借：管理费用—税费300贷：银行存款300房产税计提（房产原值1,0