做账实操-户外研学行业会计处理分录实例

会计实操文库1/17做账实操-户外研学行业会计处理分录实例第一部分筹建期业务分录（20笔）一、开办费与前期筹备支出1.支付研学基地场地租赁费（年付，5年租期）：借：长期待摊费用—场地租赁费480000贷：银行存款4800002.支付研学基地规划设计费（一般纳税人6%专票）：借：长期待摊费用—开办费40000应交税费—应交增值税（进项税额）2400贷：银行存款424003.支付研学基地装修、改造工程款（9%专票）：借：长期待摊费用—装修费180000应交税费—应交增值税（进项税额）16200贷：银行存款1962004.支付工商注册、研学资质备案、消防验收费用：借：长期待摊费用—开办费12000贷：库存现金120005.支付筹建期人员工资（行政、教研、基地筹备）：借：长期待摊费用—开办费36000贷：应付职工薪酬—工资36000；借：应付职工薪酬—工资36000贷：银行存款360006.支付筹建期办公费、水电费、通讯费：借：长期待摊费用—开办费10000贷：银行存款100007.支付筹建期差旅费、业务招待费、合作洽谈费：借：长期待摊费用—开办费18000贷：银行存款180008.支付研学课程研发、教案编制费用：借：长期待摊费用—开办费25000贷：银行存款25000二、资产采购（筹建期）9.购入户外研学大型教具（攀岩设施、拓展器械）：借：固定资产—研学教具120000应交税费—应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款13560010.购入研学用帐篷、天幕、户外桌椅：借：低值易耗品—研学装备50000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款5650011.购入研学通勤车辆、观光摆渡车：借：固定资产—交通工具320000应交税费—应交增值税（进项税额）41600贷：银行存款36160012.购入科普教具、实验器材、测绘工具：借：固定资产—教学设备70000应交税费—应交增值税（进项税额）9100贷：银行存款7910013.购入基地监控、照明、安防、应急设施：借：固定资产—基地设施65000应交税费—应交增值税（进项税额）8450贷：银行存款7345014.购入办公电脑、打印机、教研设备：借：固定资产—办公设备30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款3390015.购入研学食材、应急药品、防护耗材：借：原材料—研学物资15000周转材料—低值易耗品（耗材）5000贷：银行存款2000016.购入研学服装、标识牌、宣传物料：借：低值易耗品—研学配套8000贷：银行存款800017.支付车辆购置税、上牌费、保险费（筹建期）：借：固定资产—交通工具32000贷：银行存款3200018.支付固定资产运输费、安装调试费：借：固定资产—相关资产12000应交税费—应交增值税（进项税额）1080贷：银行存款13080三、筹建期收尾结转19.结转筹建期开办费（正式开课当月）：借：管理费用—开办费141000贷：长期待摊费用—开办费14100020.摊销筹建期装修费（按月摊销）：借：主营业务成本—基地成本3750贷：长期待摊费用—装修费3750第二部分日常运营业务分录（45笔）一、核心收入类分录21.收取户外研学课程费（单日，一般纳税人6%）：借：银行存款3180贷：主营业务收入—研学课程收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）18022.收取户外研学课程费（单日，小规模纳税人1%）：借：银行存款3030贷：主营业务收入—研学课程收入3000应交税费—应交增值税3023.收取研学基地场地租赁收入（企业团建研学）：借：银行存款5300贷：主营业务收入—场地租赁收入5000应交税费—应交增值税（销项税额）30024.收取多日研学营服务费（含食宿）：借：银行存款12720贷：主营业务收入—研学服务收入12000应交税费—应交增值税（销项税额）72025.收取研学教具、器材租赁收入：借：银行存款2120贷：其他业务收入—教具租赁收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）12026.收取研学配套餐饮、食宿费：借：银行存款4240贷：主营业务收入—配套服务收入4000应交税费—应交增值税（销项税额）24027.收取定制化研学课程服务费：借：银行存款15900贷：主营业务收入—定制研学收入15000应交税费—应交增值税（销项税额）90028.销售研学教具、科普书籍、周边产品：借：银行存款2260贷：其他业务收入—教具销售收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）26029.收取研学交通接驳服务费：借：银行存款1060贷：其他业务收入—交通服务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）6030.收取研学保险代收、场地管理费：借：库存现金600贷：其他业务收入—杂项收入60031.收取客户研学报名定金（预收）：借：银行存款1500贷：合同负债—研学定金150032.定金抵扣研学课程款：借：合同负债—研学定金1500贷：主营业务收入/应收账款150033.收取研学会员充值款：借：银行存款6000贷：合同负债—会员充值款600034.会员消费抵扣充值款（研学课程）：借：合同负债—会员充值款1000贷：主营业务收入943应交税费—应交增值税（销项税额）5735.逾期未退研学定金结转收入：借：合同负债—研学定金300贷：营业外收入—定金收入300二、成本类分录36.领用研学食材、应急药品、防护耗材：借：主营业务成本—物资成本1800贷：原材料—研学物资180037.支付研学基地保洁、绿化、消杀费用：借：主营业务成本—基地运营成本900贷：银行存款90038.支付基地水电燃气、网络通讯费：借：主营业务成本—基地运营成本2800应交税费—应交增值税（进项税额）252贷：银行存款305239.支付研学教具、器械维修保养费：借：主营业务成本—教具维护成本800贷：银行存款80040.支付研学基地安保、应急值守费用：借：主营业务成本—安保成本1500贷：银行存款150041.结转研学教具、周边产品销售成本：借：其他业务成本—销售成本1600贷：库存商品—研学教具160042.低值易耗品摊销（小型教具、耗材）：借：主营业务成本—低值易耗品摊销1500贷：低值易耗品—研学装备150043.支付研学外包师资、教练服务费：借：主营业务成本—师资成本6000应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款636044.支付研学物料、宣传品消耗费：借：主营业务成本—物料成本400贷：周转材料—低值易耗品40045.摊销研学基地场地租赁费（按月）：借：主营业务成本—基地成本8000贷：长期待摊费用—场地租赁费8000三、费用类分录46.计提运营期员工工资（教研、师资、行政、基地）：借：管理费用—工资18000销售费用—工资9000主营业务成本—人工成本33000贷：应付职工薪酬—工资6000047.发放员工工资：借：应付职工薪酬—工资60000贷：银行存款54500应交税费—个人所得税550048.缴纳员工社保、公积金：借：应付职工薪酬—社保/公积金7200其他应收款—个人社保/公积金2800贷：银行存款1000049.支付办公费、打印费、教案印刷费：借：管理费用—办公费600贷：库存现金60050.支付线上推广费（抖音、小红书、教育平台）：借：销售费用—推广费3500应交税费—应交增值税（进项税额）210贷：银行存款371051.支付研学平台佣金、团购渠道手续费：借：销售费用—平台佣金1000贷：银行存款100052.支付师资培训、教研差旅费：借：管理费用—差旅费1500销售费用—业务招待费1000贷：银行存款250053.支付车辆燃油费、过路费、维保费用：借：主营业务成本—交通成本1200贷：库存现金120054.支付基地财产险、公众责任险、研学意外险：借：管理费用—保险费2000贷：银行存款200055.支付银行手续费、扫码支付手续费：借：财务费用—手续费150贷：银行存款15056.计提短期借款利息（基地运营借款）：借：财务费用—利息支出600贷：应付利息60057.支付借款利息：借：应付利息600贷：银行存款60058.支付办公区房租、物业费：借：管理费用—租赁费2500贷：银行存款250059.支付劳务派遣人员费用（基地辅助岗）：借：主营业务成本—人工成本6000应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款636060.支付垃圾清运费、污水处理费：借：主营业务成本—运营成本500贷：银行存款50061.支付员工福利费、餐补、团建费：借：管理费用—福利费1200贷：银行存款120062.计提工会经费、职工教育经费：借：管理费用—工会经费1200管理费用—职工教育经费900贷：应付职工薪酬—工会经费/职教经费210063.支付审计费、财税咨询费、资质年审费：借：管理费用—中介服务费2500贷：银行存款250064.支付税费滞纳金、违规罚款：借：营业外支出—滞纳金300贷：银行存款30065.收到银行存款利息：借：银行存款180贷：财务费用—利息收入180第三部分资产折旧、处置与盘点分录（20笔）一、固定资产折旧计提66.计提户外研学教具折旧（按月）：借：主营业务成本—折旧摊销2000贷：累计折旧—研学教具200067.计提研学通勤车辆折旧：借：主营业务成本—折旧摊销5333贷：累计折旧—交通工具533368.计提教学设备、科普器材折旧：借：主营业务成本—折旧摊销1167贷：累计折旧—教学设备116769.计提基地安防、应急设施折旧：借：主营业务成本—折旧摊销1083贷：累计折旧—基地设施108370.计提办公设备折旧：借：管理费用—折旧摊销500贷：累计折旧—办公设备50071.计提基地装修费按月摊销：借：主营业务成本—折旧摊销3750贷：长期待摊费用—装修费375072.计提研学课程研发费摊销：借：主营业务成本—课程摊销2083贷：长期待摊费用—课程研发2083二、资产维修、报废与处置73.支付大型研学器械大修费用（资本化）：借：固定资产—研学教具3000应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款339074.支付小型教具日常维修（费用化）：借：主营业务成本—教具维护400贷：银行存款40075.报废老旧研学教具（原值10000，累计折旧9200）：借：固定资产清理800累计折旧—研学教具9200贷：固定资产—研学教具1000076.结转报废资产净损失：借：营业外支出—固定资产报废损失800贷：固定资产清理80077.出售闲置研学设备（原值6000，累计折旧3500，收款2260）：借：银行存款2260累计折旧3500贷：固定资产—研学设备6000应交税费—应交增值税（销项税额）260资产处置损益50078.研学教具盘盈（科普器材）：借：低值易耗品—研学教具1000贷：待处理财产损溢1000；借：待处理财产损溢1000贷：营业外收入—资产盘盈100079.研学耗材盘亏（追责后）：借：待处理财产损溢300贷：低值易耗品—研学耗材300；借：其他应收款—责任人100管理费用—资产盘亏200贷：待处理财产损溢30080.固定资产减值测试计提减值：借：资产减值损失4000贷：固定资产减值准备4000三、资产调拨与新增81.部门间调拨研学教具器材：借：低值易耗品—教研部1200贷：低值易耗品—基地部120082.运营期新增购入小型研学教具：借：低值易耗品—研学教具6000应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：银行存款678083.接受捐赠研学教具器材：借：固定资产—研学教具12000贷：营业外收入—捐赠收入1200084.融资租入研学大型设备：借：固定资产—融资租入资产60000未确认融资费用6000贷：长期应付款6600085.支付融资租入设备租金：借：长期应付款6000贷：银行存款6000；借：财务费用—利息支出500贷：未确认融资费用500第四部分税费、往来与期末结转分录（23笔）一、税费核算分录86.计提当月增值税（一般纳税人）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）3200贷：应交税费—未交增值税320087.缴纳当月增值税：借：应交税费—未交增值税3200贷：银行存款320088.计提附加税（城建税7%/教育费3%/地方教育2%）：借：税金及附加—城建税224税金及附加—教育费附加96税金及附加—地方教育附加64贷：应交税费—城建税/教育费附加38489.缴纳附加税：借：应交税费—城建税/教育费附加384贷：银行存款38490.小规模纳税人缴纳增值税：借：应交税费—应交增值税1500贷：银行存款150091.计提印花税（购销/租赁合同）：借：税金及附加—印花税180贷：应交税费—印花税18092.缴纳印花税：借：应交税费—印花税180贷：银行存款18093.代扣代缴个人所得税：借：应交税费—个人所得税5500贷：银行存款550094.计提企业所得税（季度）：借：所得税费用9000贷：应交税费—企业所得税900095.缴纳企业所得税：借：应交税费—企业所得税9000贷：银行存款900096.增值税减免税结转（小规模免税）：借：应交税费—应交增值税300贷：其他收益—增值税减免300二、往来款项分录97.赊购研学物资、教具器材：借：原材料6000应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：应付账款—供应商678098.支付应付账款：借：应付账款—供应商6780贷：银行存款678099.学校/机构赊欠研学费用：借：应收账款—客户3180贷：主营业务收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）180100.收回应收账款：借：银行存款3180贷：应收账款—客户3180101.计提坏账准备：借：信用减值损失400贷：坏账准备400102.确认坏账损失：借：坏账准备300贷：应收账款300103.收回已核销坏账：借：应收账款300贷：坏账准备300；借：银行存款300贷：应收账款300104.支付教具租赁押金、场地押金：借：其他应收款—押金1500贷：银行存款1500105.收回押金：借：银行存款1500贷：其他应收款—押金1500106.收取学员教具押金、安全押金：借：银行存款800贷：其他应付款—学员押金800107.退还学员押金：借：其他应付款—学员押金800贷：银行存款800三、期末结转分录108.结转本月主营业务收入、其他业务收入：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润109.结转本月成本、费用、税金：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用税金及附加营业外支出资产减值损失110.结转所得税费用：借：本年利润贷：所得税费用111.年末结转本年利润（盈利）：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润112.年末结转本年利润（亏损）：借：利润分配—未分配利润贷：本年利润第五部分特殊业务分录（17笔）113.收到文旅局研学补贴、教育扶持资金：借：银行存款25000贷：其他收益—政府补助25000114.收到研学活动