2026年会计实操技能测试卷及答案

2026年会计实操技能测试卷及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.2026年1月5日，甲公司购入一台不需安装的生产设备，增值税专用发票注明价款300000元、增值税39000元，另支付运输费2000元（取得增值税专用发票，税率9%）。该设备预计使用5年，净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提折旧额为（）元。A.120800B.114760C.121600D.1155202.下列关于“合同履约成本”科目表述正确的是（）。A.期末借方余额应在资产负债表“存货”项目列示B.发生增量成本时一律费用化C.摊销期限超过一年的成本应转入“长期待摊费用”D.与收入确认无关3.甲公司2026年3月取得政府补助600万元，用于补偿2027年度环保设备折旧。2026年12月31日，甲公司应确认的递延收益金额为（）万元。A.0B.600C.200D.4004.下列各项中，不影响“经营活动现金流量”的是（）。A.支付在建工程人员工资B.支付离退休人员工资C.支付生产工人工资D.支付行政管理人员工资5.甲公司2026年4月以库存商品对乙公司投资，该批商品成本80万元，公允价值100万元，增值税税率13%。甲公司取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司应确认“长期股权投资——投资成本”金额为（）万元。A.80B.100C.113D.936.下列关于“使用权资产”后续计量的表述正确的是（）。A.一律采用年限平均法计提折旧B.减值准备一经计提不得转回C.折旧年限不得超过租赁期D.折旧年限一律按经济寿命确定7.2026年7月，甲公司因税务稽查需补缴2024年度企业所得税200万元，并支付滞纳金30万元。甲公司应将该滞纳金计入（）。A.所得税费用B.营业外支出C.税金及附加D.以前年度损益调整8.甲公司2026年8月将一张票面利率6%、期限6个月的银行承兑汇票贴现，贴现率7%，票面金额1000万元。贴现息为（）万元。A.35B.17.5C.30D.159.下列关于“其他权益工具投资”后续计量的表述正确的是（）。A.公允价值变动计入当期损益B.处置时累计其他综合收益转入投资收益C.减值损失计入资产减值损失D.取得的股利收入冲减投资成本10.甲公司2026年9月以人民币购入100万美元，当日即期汇率1美元=7.10元人民币，银行卖出价7.12元。甲公司应确认“财务费用”金额为（）元。A.0B.20000C.10000D.3000011.下列关于“预计负债”确认条件的表述正确的是（）。A.只要存在现时义务就应确认B.只要金额能够可靠计量就应确认C.需同时满足“现时义务”“经济利益很可能流出”“金额可靠计量”D.未来经营亏损应确认预计负债12.甲公司2026年10月与客户签订不可撤销合同，约定2027年2月交付一批产品，合同价500万元。至2026年末已发生成本200万元，预计还将发生成本300万元。该合同预计亏损100万元。甲公司应确认“存货跌价准备”金额为（）万元。A.0B.100C.60D.4013.下列关于“股份支付”表述正确的是（）。A.权益结算股份支付在等待期每个资产负债表日按公允价值重新计量B.现金结算股份支付在等待期每个资产负债表日按公允价值重新计量C.权益结算股份支付计入“应付职工薪酬”D.现金结算股份支付计入“资本公积”14.甲公司2026年11月将自产产品发放给职工作为福利，成本80万元，公允价值100万元，增值税税率13%。甲公司应确认“应付职工薪酬”金额为（）万元。A.80B.100C.113D.9315.下列关于“租赁负债”后续计量的表述正确的是（）。A.采用实际利率法摊销B.采用直线法摊销C.每期支付租金减少“使用权资产”D.可变租赁付款额初始确认时计入租赁负债16.甲公司2026年12月因债务重组豁免应付账款300万元，以一项账面价值200万元、公允价值250万元的设备抵偿。甲公司应确认“投资收益”金额为（）万元。A.0B.50C.100D.30017.下列关于“资产组”减值测试的表述正确的是（）。A.资产组账面价值不含商誉B.减值损失先抵减商誉账面价值C.减值损失按资产组内各项资产账面价值比例分摊D.商誉减值损失可以转回18.甲公司2026年12月31日“递延所得税资产”科目余额为120万元，经复核未来期间很可能无法取得足够应纳税所得额。甲公司应（）。A.继续确认120万元B.全额冲减并计入所得税费用C.全额冲减并计入其他综合收益D.减记至零并计入所得税费用19.下列关于“现金流量套期”表述正确的是（）。A.套期工具利得损失全部计入当期损益B.套期工具利得损失计入其他综合收益C.被套期项目为已确认资产D.套期无效部分计入其他综合收益20.甲公司2026年度利润总额为1000万元，适用所得税税率25%。当年发生研发费用400万元，按税法规定可加计扣除100%。当年应交所得税为（）万元。A.250B.150C.200D.100二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）21.下列各项中，应计入“管理费用”的有（）。A.董事会经费B.业务招待费C.销售部门办公费D.审计费22.下列关于“投资性房地产”后续计量表述正确的有（）。A.公允价值模式不计提折旧B.成本模式需计提折旧C.公允价值变动计入其他综合收益D.计量模式一经确定不得随意变更23.下列各项中，属于“筹资活动现金流量”的有（）。A.支付现金股利B.支付融资租赁款本金C.支付银行借款利息D.支付发行债券手续费24.下列关于“合同资产”与“应收账款”表述正确的有（）。A.合同资产取决于时间流逝以外的其他因素B.应收账款仅取决于时间流逝C.合同资产可无条件收款D.应收账款承担信用风险25.下列关于“金融工具减值”表述正确的有（）。A.采用预期信用损失模型B.划分为三个阶段C.第一阶段按12个月预期信用损失计量D.第三阶段按整个存续期预期信用损失计量26.下列关于“政府补助”会计处理表述正确的有（）。A.与资产相关的政府补助可确认为递延收益B.与收益相关的政府补助可冲减相关成本费用C.政府补助一律计入当期损益D.政府补助为非货币性资产的按公允价值计量27.下列关于“持有待售资产”表述正确的有（）。A.停止计提折旧B.按账面价值与公允价值减出售费用孰低计量C.减值损失可以转回D.需在资产负债表中单独列示28.下列关于“同一控制下企业合并”表述正确的有（）。A.采用账面价值计量B.合并差额调整资本公积C.合并利润表包括期初至合并日净利润D.商誉按购买日公允价值确认29.下列关于“外币报表折算”表述正确的有（）。A.资产项目采用资产负债表日即期汇率B.所有者权益项目采用交易发生日汇率C.利润表项目采用交易发生日汇率D.折算差额计入其他综合收益30.下列关于“会计政策变更”表述正确的有（）。A.一律采用追溯调整法B.无法追溯的采用未来适用法C.需披露变更原因及影响D.会计估计变更采用追溯调整法三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）31.企业取得的可抵扣暂时性差异一律确认递延所得税资产。（）32.权益结算股份支付在等待期每个资产负债表日需确认应付职工薪酬。（）33.现金流量表中的“现金”包括可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。（）34.企业将自产产品用于在建工程，应视同销售确认收入。（）35.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为固定资产时，按转换日公允价值入账，差额计入当期损益。（）36.企业因未决诉讼确认的预计负债，在实际支付时冲减预计负债，差额调整当期损益。（）37.企业以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益。（）38.企业因政府补助取得的资产，在资产使用寿命内平均分摊递延收益。（）39.企业因股份回购形成的库存股，在资产负债表中作为所有者权益的减项列示。（）40.企业因债务重组以存货抵偿债务，存货公允价值与账面价值的差额计入营业外收入。（）四、计算分析题（共30分，要求列出计算过程，金额单位：万元）41.甲公司2026年1月1日购入乙公司同日发行的3年期公司债券，面值1000万元，票面利率5%，每年末付息，到期一次还本。甲公司支付价款1020万元，另支付交易费用10万元。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。实际利率为4.2%。要求：（1）编制2026年1月1日购入债券的分录。（2分）（2）计算2026年12月31日应确认的投资收益并编制分录。（4分）（3）计算2026年12月31日摊余成本。（2分）42.甲公司2026年12月31日存货账面余额为800万元，其中A产品500万元、B产品300万元。经减值测试：（1）A产品预计售价520万元，预计销售费用30万元，预计相关税费20万元；（2）B产品预计售价290万元，预计销售费用10万元，预计相关税费5万元；（3）A产品已签订不可撤销销售合同，合同价510万元，预计销售费用25万元，预计相关税费15万元；（4）B产品无销售合同。要求：计算A、B产品应计提的存货跌价准备，并编制分录。（8分）43.甲公司2026年1月1日与乙公司签订5年期的办公楼租赁合同，年租金100万元，每年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率，增量借款利率为5%。甲公司发生初始直接费用5万元。使用权资产按直线法折旧，预计净残值为0。已知：（P/A，5%，5）=4.3295。要求：（1）计算租赁负债初始确认金额。（2分）（2）计算使用权资产初始确认金额。（2分）（3）编制2026年1月1日初始确认分录。（2分）（4）编制2026年12月31日支付租金、确认利息费用、计提折旧的分录。（6分）44.甲公司2026年度利润总额为2000万元，适用所得税税率25%。当年发生事项如下：（1）计提存货跌价准备100万元；（2）确认政府补助（与资产相关）400万元，按税法规定当期不纳税；（3）支付税收滞纳金50万元；（4）确认股份支付费用200万元，税法允许在实际行权时扣除；（5）取得国债利息收入60万元，税法免税。要求：（1）计算2026年度应纳税所得额。（4分）（2）计算2026年度应交所得税。（2分）（3）计算2026年度递延所得税资产、递延所得税负债发生额。（4分）（4）编制所得税费用相关分录。（2分）五、综合题（共20分）45.甲公司2026年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司80%股权，乙公司可辨认净资产公允价值5500万元，账面价值5000万元，差额为一项管理用固定资产评估增值500万元，该固定资产剩余使用年限5年，净残值为0，采用年限平均法折旧。甲、乙公司均按净利润10%提取盈余公积。2026年度乙公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利300万元，其他综合收益增加100万元（税后）。甲、乙公司2026年度内部交易如下：（1）2026年5月甲公司销售商品给乙公司，售价400万元，成本300万元，乙公司当年对外销售60%，剩余40%形成期末存货；（2）2026年12月乙公司销售商品给甲公司，售价200万元，成本160万元，甲公司当年全部未对外销售；（3）2026年7月甲公司将一项专利权转让给乙公司，账面原值300万元，累计摊销100万元，公允价值250万元，剩余使用年限5年，无残值。要求：（1）计算2026年12月31日甲公司个别报表中长期股权投资账面价值。（4分）（2）计算2026年度合并报表中应抵销的未实现内部交易损益。（6分）（3）编制2026年度合并报表中与内部商品交易、专利权交易相关的抵销分录。（10分）【卷后答案与解析】一、单项选择题1.B2.A3.B4.A5.C6.B7.B8.B9.B10.B11.C12.B13.B14.C15.A16.B17.B18.D19.B20.B1.解析：设备入账价值=300000+2000×(1-9%)=301820元；双倍余额递减法折旧率=2/5=40%；2026年折旧=301820×40%=120728元，最接近选项B。二、多项选择题21.ABD22.ABD23.ABCD24.ABD25.ABCD26.ABD27.ABCD28.ABC29.ABD30.ABC三、判断题31.×32.×33.√34.×35.√36.√37.×38.√39.√40.×四、计算分析题41.（1）借：债权投资——成本1000债权投资——利息调整30贷：银行存款1030（2）投资收益=1030×4.2%=43.26万元借：应收利息50贷：投资收益43.26债权投资——利息调整6.74（3）2026年末摊余成本=1030-6.74=1023.26万元42.A产品：可变现净值取合同价510-25-15=460万元，成本500万元，跌价40万元；B产品：可变现净值290-10-5=275万元，成本300万元，跌价25万元；合计计提跌价准备65万元。借：资产减值损失65贷：存货跌价准备——A40——B2543.（1）租赁负债