【《企业内部控制制度存在的问题及对策-以国投资本为例》9400字（论文）】

企业内部控制制度存在的问题及对策—以国投资本为例【摘要】随着科技的不断腾飞，社会的不断进步，市场的行情也在不断变化，这促使企业也要随之改变。而企业要想要跟紧时代的步伐并且在经济市场中存活下来，对企业来说制定企业内部控制制度是极其重要的。本文在理论研究的基础上，围绕企业内部控制制度的制定，简要介绍了企业内部控制制度的概念和分类，分析比较了中西方内部控制制度，同时探讨企业内部控制制度存在的问题，列举了国投资本企业内部控制制度的内容和存在问题，最后阐述怎么优化内部控制制度内容。【关键词】内部控制制度；企业；制定目录一、引言 1二、企业内部控制制度的概述 1（一）企业内部控制制度的概念 1（二）企业内部控制制度的分类 1（三）比较中西方内部控制制度 11.在内部控制制度应用上的比较 12.在内部控制制度内容上的比较 2三、企业内部控制制度存在的问题 2（一）内部控制体系不完整，经营管理受阻 2（二）财务专业性人才缺失，财务人员素质较低 2（三）内部控制评价与监管机制薄弱 2（四）信息与沟通机制不协调 3四、国投资本企业内部控制制度的制定 3（一）国投资本的简介 3（二）国投资本企业内部控制制度的内容 31.内部审计控制制度 32.信息披露制度 33.风险控制制度 3（三）国投资本企业内部控制制度存在的问题 41.缺乏财会人员管理机制 42.资产控制制度不全面 43.预算控制制度匮乏 4五、企业内部控制制度的优化措施 5（一）健全内部控制体系 5（二）完善财会人员管理制度 5（三）建立完整的内部评价与监管机制 5（四）加强财产保护与信息披露 6六、总结 6参考文献 6一、引言如今，经济环境变幻多段，现代企业要想在市场立足，就要端正态度，与时俱进，就要在内部控制制度上下功夫以提高生产、管理、销售、利润等，即投放精力。现代企业的类型多种多样，不同企业之间的行情不同，生产流程和管理要求也是存在差异的，会因为地域、市场、员工等的不同而不同。某企业若没有贴合的内部控制制度，其内部财务管理活动、内部财政关系会发生障碍，而构建出符合企业的内部控制制度不但有助于企业自身成长，而且便于投资人熟悉运营情况进而使企业吸引社会融资，还便于政府部门掌握情况便于进行宏观管理，本文就制定企业内部控制制度进行了研究。二、企业内部控制制度的概述（一）企业内部控制制度的概念简单来说，企业是一个团体法人，它接受国家和社会赋予的责任，是从事某种活动去满足国家和社会的需求，并获取利润的团体法人。如今，现代企业是国民经济巨大体系中的一个重要分支，它的投入与生产均依赖于国民经济。而在现代化企业的建设中，内部控制制度的制定又是现代企业生存、发展的重要内容和指南。内部控制是指一个部门使得其经营目标实现，确保会计信息资源的真实可信，保障资产的安全完好，提高营运的经济性、效益性、可靠性和有效性，而在单位内部所进行的自主调控、制约、规范、评估与管理的各种方式、手法和措施的统称。而内部控制制度则是在单位内部形成的，使所有经营活动相连，并制衡的章程、办法和规范。被审计单位所提供的审计档案，以及其业务资料的真实性，均取决于内部控制制度的规范程度，因此现代审计人员常常将被审计单位现有的内部控制制度作为检察的原点和重心，此外，通过对内部控制体系的调查、验证和评价，确定了审计工作的精度、范畴和侧重点[1]。（二）企业内部控制制度的分类公司内部控制制度按照其管理的目的不同，可以区分为两大类：内部管理控制制度和内部会计监控制度。前者是指与确定企业经营方向、策略的贯彻推行，以提高企业经营活动经济性、效益性、有效性和企业营运目标的达成等相关的管理制度，那些对会计业务、会计簿记和财务报表的真实性等间接影响的内部管理。比如，企业单位的人员内部管理和技术管理等均归为管理层的内部控制。而后者内部会计监控制度是指与保护财产和数据安全、财务信息的权威性和可靠性，和与金融活动合法性相关的控制，以及与会计操作、会计报表和会计核算稳定性密切相关的内部控制。因此，由未具备操纵现金，与没有签发支票权利的第三人每个月制定银行储蓄存款调节报表，便属于内部会计制度，而利用这个制度，就可以改善资金交易的财务记录、会计核算业务与财务报表的真实性。内部会计监控和内部管理控制双方之间并不是彼此相互排挤、互不相容的，因为这些控制措施不仅能作为审计制度，又可作为实际运行制度。（三）比较中西方内部控制制度1.在内部控制制度应用上的比较西方发达国家的大公司很早就使用了内部控制制度。在美国，20世纪初期就使用了内部控制制度来强化大公司内部管理能力，在20世纪70年代，美国政府还制定了《反国外行贿法》。形成了较健全的内部监控管理体系，从而确保了会计信息的真实可靠性。例如，将其运用于库存采购方面，以提高入库数量的准确度。中国的公司在内部制度运用方面起步相对较晚，到了20世纪80年代初才开始广泛使用(以前已有零星类似的制度)，在九十年代有了一定的进展。内部控制制度由于受当时国家计划体制的干扰，其应用往往是停留在表面上而且比较浅层，又或者是根本不能贯彻在具体事情上。例如，我国企业也把内部控制制度运用到了库存管理工作上，但如果发觉库存出入库的数量不对等，只会小惩，就好像只是被羽毛轻轻挠一下[2]。2.在内部控制制度内容上的比较西方企业内部控制制度的要义有：没有人对每一笔重大经济交易单独负责；现金负责人没有记录义务；培养每名雇员，让其知道自己的岗位职责；有证据说明个人必须兼具领导才能和经验，才能决定公司内部的管理制度与关键要务；诸如购货单、销售发票和支票等在内的凭证都应预先编号；管理当局定期地评估已形成的内部制度，以证明该制度是按计划地执行或继续进行了适当的防护措施；等。我国企业内部控制制度内容有：会计事项关联人员的职责任务权限应该明了，即权责分明；重大经济事项的决断和执行过程要标准化、严格化；在编制年度财务会计报表之前必须进行财产清查，核对账账、账实、账表；严格管控企业的资产，限制无关人员接触；对公司财务资料实施内部审查时，必须有公司内部审计机构、财务人员中另外的专业机构或人员对财务档案实施再监管复核；等。三、企业内部控制制度存在的问题（一）内部控制体系不完整，经营管理受阻目前经济处于快速发展的阶段，有些企业财务制度无法跟上发展速度，导致企业财务没有保障。例如，对于依赖于政府政策的国有企业，其缺乏竞争力、独立性与创新精神，虽有内部控制体系，但内部控制残缺或难以发挥出该有的作用，导致国有企业的发展受到阻碍。可见，企业的内部控制体系是不健全的，大多数企业局限于管理层，比如董事会、监事会、经理层等去制定和实施企业经营和控制目标，而忽略了普通员工的作用，出现高层领导独裁的现象。有些企业仅仅是单一的进行管理制度化，而有的企业只建立制度流程化，还有的企业注意力都放在岗位职责化上……不同的企业有不同的内部控制体系缺陷。我国的企业基本都有构建内部控制制度，但大部分企业对其持轻视态度，内部控制制度的正确认知意识匮乏，并忽视它能带来的作用，因此没有积极主动上进的去构建良好的内部控制环境，只是对其他经营者内部控制制度的照搬照抄，并非结合经营者自身实际情况建立的内部控制制度。故，内部控制制度的总体范围和内容支离破碎，系统性和完整性比较匮乏，致使内部控制制度流存于形式，没有涵盖企业管理和经营的各个维度[3]。（二）财务专业性人才缺失，财务人员素质较低要建设出良好的企业内部控制制度，财务专业性人才是重要的一环，但大多企业不注重财务专业性人才培训，员工的财务技术较低。员工只明确自己岗位的工作程序，对企业的流程不熟悉，而身为财务人员是要对企业经营范围、企业类型、适用税率、计提摊销、计量方法等了如指掌的。这就要求财务人员要掌握企业的运营流程，以便进行财务核算，故财务人员要有较强的专业性以及综合性。另一方面，企业管理人员缺乏专业的基础知识与基础技能，在管理过程中管理方法单一，不能满足企业现代化发展的需要；其次，企业管理人员自身的专业素养不过关，在进行企业管理改革的过程中不能提出客观实用的建议，阻碍了企业管理水平的提升[4]；还有大概率的一些企业内部财务人员并不持有会计从业资格证，也缺乏职业培训，致使一些财务人员职责意识不清晰，专业技能水平低下。再有少数的财务人员职业操守匮乏，抱着侥幸心理做假账、偷税等，违反职业道德，损人不利己。（三）内部控制评价与监管机制薄弱由于企业的核心管理层普遍性没有将相应的评价和监督机制引入内部控制制度建设工作，引致公司内部控制评价和监督工作停滞不前。公司缺乏评价和监督的主要内容，不仅不能保证内部控制体系的正常运行，甚至会导致隐患多多，例如，阻碍公司在提高内部控制的可行性和科学性方面的进展，更可能对公司各项业务活动的发展产生影响，增加风险发生的百分比[5]。比如，国有企业的管理层，特别是经理层、董事会等高级管理人员，均受国家有关管理部门的指导和任命。在该情形下，作为监管部门的监事会其监督制衡作用就得不到落实。特别是在财务前提计划和后期的风险管理以及财务监督制度等方面，不健全不完备。有很多公司对外部及内部监督较为注重，但是却无法同时有效实施内部与外部的双重监管，所建立的监控制度又没有执行力，实施成效低下，从而使其内部控制体系出现明显的控制漏洞[6]。一般企业虽然会有一套内部监管制度，但是制度不完善，甚至存在明显的漏洞，导致内部监管制度不能对企业工作起到真正的约束与规范作用，企业员工对内部监管也没有形成有效的概念。（四）信息与沟通机制不协调信息与沟通是公司内部经营管理中不可分割的基本要素，合理的信息交流机制能够在一定程度上改善公司经营管理水平，只是由于很多公司都忽略了平级内部的交流沟通，信息与资料就未能得以有效共享，同时如果公司各部门间的沟通制度不完善，，则企业经营管理信息在不同层次之间缺少了合理的沟通和分析，一方面就很有可导致经理决策失误，从而影响公司生产经营活动的正常有序开展。另一方面体现出信息综合平台的不足，管理人员无法全方位地、真实地掌握公司总体的发展状况，直接影响公司的整体利益与长期发展。企业在发展的过程中，内部部门间的信息闭塞和不能建立高效的沟通，导致公司内的信息闭塞。优化部门间的信息文化与内部管理形成更高效的协作，可以帮助公司在发展壮大的过程中取得更多的优越条件，其次，公司信息文化在发展的过程中应合理的针对与共享，以避免信息泄漏。通过信息的合理交流可以建立公司独特的信息文化，进而由里到外的发扬公司文化[7]。四、国投资本企业内部控制制度的制定（一）国投资本的简介国投资本的全称为国投资本股份有限公司，企业系由原国家纺织生产资料总社等五家企业于1996年12月联合开发成立，登记注册于上海浦东新区，登记注册资金42亿元人民币，现办公地址在首都西城区阜成门北大街2号国投金融大楼19层。公司在2020年营业总收入突破140亿元，该公司总资产并于2020年底达到2187.43亿元，其中归母净资产455.88亿元。公司的经营范围：商务信息答疑，投资管理，公司运营管理，对实业公司投资，创业投资，经营商品和技术进出口业务，电脑软硬件研发，物业管理。（二）国投资本企业内部控制制度的内容1.内部审计控制制度国投资本实行内部审计制度，聘用信永中和会计师事务所以及专业的审计人员，去监督和核对公司内部财务收支、资产质量和风险控制等；设立党组织监督方针政策在公司的落实情况，和监事会检查公司财务，也设立了纪检监察机构，还设立了审计与风险管理委员会监督和核查企业内外部审计；规定审计人员的职责及聘用审计负责人的准则，且不得随意聘用或解雇审计人员[8]。2.信息披露制度国投资本信息披露制度随着外部环境和自身经营状况、投资规划的变化而变化，该企业规范了信息披露制度的方方面面，例如，当定期报告发布之前就发生了业务泄露，或是由于业务传闻而引起的股票以及衍生产品交易出现异常波动的，公司要及时公布与本报告期有关财务的数据[9]；要揭示和公布审计与风险管理委员会的总体人员情况，不仅要涉及管理人员的组成、专业背景、过去五年内执业经验和实务经验，还要阐述审计与企业风险管理委员会人数变化状况等；当所处行业特性、企业自身治理模式、盈利水平等要素改变时，要调整风险和信息披露制度；等等。3.风险控制制度国投资本股份有限公司锻造风险控制合规合法体系，为高质量发展提供新保障，并且坚守风险底线，优化健全风险管理制度编制、组织框架、政策机制，这些形成了涵盖全行业和各子公司的全方位风险管理体系，利用信息化手段提升了风险管理的预判和处置能力。大力推进全面风险管理信息系统体系构建，构成了从风险数据报告、各种风险执法体系到企业全面管理风险门户的全方位风险信息系统平台，以贯彻企业对各种风险事件信息的高效、全方位、准确、自主的监测和管控。当新冠疫情冲击全球，逆全球化趋势不断演变时，国投资本改进财务制度，积极开展资本运作，锻造风险控制合规体系，加强数字化运营管理，为持续发展积蓄新动能。（三）国投资本企业内部控制制度存在的问题1.缺乏财会人员管理机制由表1可得，高管、内部员工等企业内部员工并没有持股，可见该企业没有在股权方面的激励计划，对高级管理人员缺乏一定的考评机制和激励约束机制，缺乏奖惩机制[10]。在激励和约束方面的财会人员制度缺乏，这样可能会导致无法激发经理人员采取维护财务管理制度的行为；无法约束经理人员随意操纵财务的意识等，使得企业缺乏凝聚力，财会人员肆意违背企业规章制度，从而导致企业假账、偷税等行为的频繁发生，最终使得企业的内控失调，故，其在员工控制方面还是欠缺的。表1国投资本(600061)--股本结构变动日期2021.09.302021.06.302021.06.092020.10.27总股本:422712.973万股422712.973万股422712.973万股422712.973万股流通A股422712.973万股417383.193万股196236.499万股422712.973万股国有法人股限售A股--5329.78万股226476.474万股--高管股内部职工股2.资产控制制度不全面列举债权方面的资产来分析。由表2可得，虽然其他应收款、其他债权债务等债权占公司总资产的比例不大，有的仅占0。07%，但是本年期末金额变动比例明显都比较大，高达82。43%，可见债权在增加，故设立全面债权管理制度就变得重要。可见，在资金控制方面，国投资本对债权这样的资产明显管控不足。国投资本仅对风险大和金额大的去计提减值准备或做坏账，并没有提到滞留的应收业务怎么处理，也没有涉及清理债权的措施等，这方面的制度还是不够全面。而资产控制制度不足会造成企业的资产不清、会计核算失真、以及堵塞资金的流动链条，并导致大量呆账和坏账的发生，最后危及企业的财产完整性与正确性。表2国投资本2020年度债权、债务数据（部分）项目名称本年期末数(亿元)本年期末数占总资产的比例(%)本年期末金额较上期期末变动比例(%)其他应收款18.3320.8442.21其他债权投资220.30710.0743.353.预算控制制度匮乏预算控制是构成内部控制的一份子，通过许可的预算就是本单位的政令，单位内部的各部门都务必从严执行，如果达不到预算，将遭受惩罚。由表3可得2020年度国投资本股份有限公司的安信金融大厦工程累计投入占预算比例为50.53%，超过一半，但是国投资本的内部控制制度中没有具体阐述预算控制制度，没有叙述怎么把预算发挥到机制，缺乏一定的预算控制。而预算控制的不足可能会致使经营活动的全部流程，包括筹资、融资、采办、销售、投资、生产、管理等诸多方面，造成一定的损失，也会抑制企业规模扩大和发展，会引致企业经营风险、财务风险提高，严重的话还会破坏企业与政府、银行之间的关系，以致企业盈利能力、财产遭到破坏。表3国投资本2020年度重要在建工程项目本期变动情况（万元）项目名称预算数期初余额本期增加金额期末余额工程累计投入占预算比例(%)工程进度安信金融大厦118751.4350558.989448.3460007.3250.53%50.53%五、企业内部控制制度的优化措施（一）健全内部控制体系内部控制主要由控制活动、内部监督、内部环境、风险评估以及信息传播与交流五个要素构成，它可以推动企业有条不紊地发展前进。企业可通过健全内部控制体系来提升利润，股东大会、董事会、监事会以及全体员工之间分工要井井有条，既要具有独立性，又要全员参与其中共同实施[11]。在企业内部控制制度制定的过程中该公司让员工尽可能都参与进来，并充分听取各员工的意见，也没有忽略中小股东的意见，个人与企业整体通力合作，从而保证了内控制度制定的效率和效果。针对国投资本这类企业或其他类型企业发生的担保行为，在担保之前要进行风险评估并预先做出最坏的账务处理，健全内控制度。所建立的内部控制体系要明确限定每个人的权利和义务，注明遵守规则或违反规则会受到的奖赏或惩治以及衡量规则的标准，界定个人与个人、部门与部门、个人与部门之间的关系。健全措施有以下几点：1.树立全局观念，对内外部环境同时进行考察。内部控制制度要建立在全面原则、成本效益原则、适应性原则和重要性原则的基础上，切记片面的制定准则规章，要将管理、制度、流程、岗位、信息等两两之间相结合相联系，使企业的经营有规律、有秩序的发展[12]。2.权责分明并且不相容职务要相分离，钱、物、账要由不同的人分管，细分到每一个员工，各部门相互制约和监督，例如资金收支的填写与审核、存货的存储与发出等。3.要建立合理的组织结构和信息系统，防止形成以讹传讹的现象，即把本不正确的信息或上司的命令，又添油加醋地传出去，最终可能导致企业的业务黄了，给企业造成重大损失。4.建立两套内控体系，一方面针对日常业务，另一方面侧重特殊或紧急业务。（二）完善财会人员管理制度像国投资本这样缺乏一定激励与约束制度的企业，很难避免财会人员发生舞弊行为，故要优化并健全财会人员方面的管理制度。在招聘企业人员时，要为未来转型的发展打下基础。现今企业所有权与控制权是相分离的，在财务领域的准则、财务法规以及相关法律的约束下，企业只能在一个规定的圈内进行内部控制制度的制定，不能逾越。财务人员也由于长期从事财务工作无意识地形成了一种职业道德。而内部控制的财会人员管理制度正需要这样在法律和道德的约束下循规蹈矩的人才。首先，要量身定做企业财务管理制度，在建设财务管理制度前，一定要掌握企业面临的一切情形，才能制定出契合企业的财务管理制度。其次，企业在招聘员工时，要制定人才构建计划和举措，并提高企业人力资源管理能力，扩大招聘范围，聘用不同类型的人才；要按期并且分类分批地开展培训员工专业素质的活动；对于玩忽职守、滥用职权、徇私枉法的财务人员，必须采取相应的惩罚措施，甚至终止其雇佣关系[13]；对于认真做事，为企业设身处地思考的，要给予奖励。最后，企业要为建设出具有良好职业道德和专业技术能力强的财会人员队伍做出努力。总之，企业要在选聘、培育、赏罚等多个方面对员工个人素质实施控制监控，并对应聘人员的效率、档次、品德等有关情况实行周到健全的查证、测评和试用，由此确保受聘人员能够应变所处岗位工作特点和要求[14]。（三）建立完整的内部评价与监管机制企业在开展内部控制制度实施过程中需要建立相关的管理评估标准和机制，这样就可以更加细致的进行管理工作，从而确保通过内部控制制度所建立的有关资料能够获得更充分的使用，并发挥最大效益。公司必须要按照自己的经营特色去构建并健全该制度，首先，不断完善企业监管制度，设置企业内部的管理专门机构或者是设立企业内部管理评估和监督专业组织，并按照制度的有关规范，明确企业各职能部门以及经营单位的权力与义务，对企业内部管理机制建立的进程及其具体实施的状况实行定期监督和评估，使之具有独立性、权威性和全面性，以便更有效的发掘并完善企业内在管理流程中的漏洞与问题。其次，进行评估工作并确保公司的内部监管工作在合理的约束范畴内正常开展，并及时地对公司内部监控制度建设情况加以总结，同时将其优秀内容加以传播推介;随着公司内部监督工作的进行，公司必须及时了解发现并阻止在内部控制制度建立过程中可能出现的问题，并适时采取相应的举措处理。此外，公司还需要根据自身需要，在内部控制制度中增加具体内容，并且对公司各环节的管控活动实施高效可靠的评价与监管[15]。最后，对公司内部进行的所有活动实施审核，以完善公司内部审计工作及健全的内部审核程序和报表程序，内部审核又是经济监督与再监管，是公司内控体系监管考核中的关键内容，公司合理地健全内部监管体系，可以提升公司的财务管理水平，同时也是提高公司的整体运营水平，提高经营效益的重要途径。（四）加强财产保护与信息披露现代企业在资产管理方面要加强对财产保护，防止高管、财务人员利用职务之便做假账等。财产保护制度是既要对财产账务进行保护，也要对财产实物进行保护，它保护的不仅是企业自身，还有债权人的利益。还可以建立内部资产定期管理制度和日常维护体系，核对账实、账证、账账、账表，降低管理现金员工处理内部资产的权利。还要严格限制未经授权的员工接触所有资产，并注明给予每个部门、员工权利的使用范围、边界、责任，避免一股独大现象。例如，国投资本所涉及的债权债务业务，既要按时又要不定时地进行账目的核对，采购、销售等关联的资金业务更要慎重地进行监督。财务部门要建立备查账户，定期检查账目是否全部计入和是否准确；仓储部门要详细计入存货的购入、销售、损坏、赠送等情况，与财务部门核对；生产部门要建立产品明细表和机器设备使用情况明细表，与财务部门核对；当提取存货时，要通过仓储部门和财务部门的双重盖章；当天气干燥或倾盆大雨时，要预先做好防火、防洪措施；要定期和不定期进行盘点。有关部门应该建立统一信息披露的强制性规定，适当增加量化指标和适时补充要求，这能够促进公司非财务信息与财务信息之间的关系，不仅使资金得到有效分配，还使投资者或利益相关者有更多资料去剖析公司财务信息[16]。这样企业自身就会更加注重财务报表制定和财务报告的编制