财务科管理三基三严考试题库及答案

财务科管理三基三严考试题库及答案一、基础理论（一）单项选择题1.会计的基本职能是（）。A.核算和监督B.预测和决策C.控制和分析D.反映和考核答案：A解析：会计的基本职能包括核算职能和监督职能，核算是对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告，监督是对单位经济活动全过程的合法性、合理性进行监督，所以选A。预测、决策、控制、分析、反映和考核等是会计的拓展职能。2.下列属于资产类科目的是（）。A.应付账款B.实收资本C.应收账款D.主营业务收入答案：C解析：资产类科目是用来核算各类资产的增减变动及结存情况的科目。应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，属于资产类科目。应付账款是负债类科目，核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项；实收资本是所有者权益类科目，核算企业接受投资者投入的实收资本；主营业务收入是损益类科目，核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。3.企业会计核算的基础是（）。A.收付实现制B.权责发生制C.实地盘存制D.永续盘存制答案：B解析：权责发生制是企业会计核算的基础，它是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务、确定本期收入和费用、计算本期盈亏的会计处理基础，一般适用于行政事业单位。实地盘存制和永续盘存制是存货的盘存制度。4.短期借款利息一般应计入（）科目。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用答案：B解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。短期借款利息属于企业的筹资成本，应计入财务费用。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。5.下列关于现金折扣的表述，正确的是（）。A.现金折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除B.现金折扣在实际发生时计入销售费用C.现金折扣用“折扣率/付款期限”表示D.现金折扣不影响应收账款的入账价值答案：C解析：现金折扣是企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠，用“折扣率/付款期限”表示，如“2/10，1/20，n/30”，表示10天内付款享受2%的折扣，20天内付款享受1%的折扣，30天内付款无折扣。商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。现金折扣在实际发生时计入财务费用。在有现金折扣的情况下，应收账款应按总价法入账，即按扣除现金折扣前的金额入账，所以现金折扣不影响应收账款的入账价值，但影响实际收款金额。（二）多项选择题1.下列项目中，属于会计核算方法的有（）。A.复式记账B.成本计算C.财产清查D.编制财务报表答案：ABCD解析：会计核算方法是对会计对象进行完整的、连续的、系统的反映和监督所应用的方法，主要包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务报表等七种方法。2.下列账户中，期末一般无余额的有（）。A.主营业务收入B.管理费用C.本年利润D.制造费用答案：ABCD解析：主营业务收入属于损益类中的收入类科目，期末要将本期实现的收入结转到“本年利润”科目，结转后无余额；管理费用属于损益类中的费用类科目，期末要将本期发生的费用结转到“本年利润”科目，结转后无余额；本年利润账户年末要将其余额转入“利润分配——未分配利润”账户，结转后无余额；制造费用属于成本类科目，期末通常要分配计入生产成本，分配后一般无余额。3.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货采购运输途中发生的合理损耗B.存货加工过程中发生的直接人工C.购买存货时支付的进口关税D.存货采购入库后发生的仓储费用答案：ABC解析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中，运输途中的合理损耗应计入存货成本；存货加工过程中发生的直接人工属于存货的加工成本，应计入存货成本；购买存货时支付的进口关税是存货采购成本的一部分，应计入存货成本。存货采购入库后发生的仓储费用，除了为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本外，一般应在发生时计入当期损益。4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.主营业务收入B.营业外支出C.销售费用D.所得税费用答案：AC解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。主营业务收入属于营业收入的一部分，会影响营业利润；销售费用会直接影响营业利润。营业外支出不影响营业利润，它会影响利润总额；所得税费用影响净利润，不影响营业利润。5.下列属于财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD解析：企业财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果；现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况；所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。（三）判断题1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）答案：错误解析：法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。法律主体具有独立的法人资格，能够独立承担法律责任，必然需要进行独立的会计核算，所以法律主体一定是会计主体。而会计主体是指会计工作所服务的特定单位或组织，它可以是一个独立的法律主体，也可以是一个非法人组织，如企业的一个部门、分公司等，这些不是法律主体，但可以作为会计主体进行核算。2.所有的总分类科目都应该设置明细分类科目，进行明细核算。（）答案：错误解析：并不是所有的总分类科目都需要设置明细分类科目。有些总分类科目反映的经济内容比较单一、明确，没有必要设置明细科目进行明细核算，如“累计折旧”科目，其核算的是固定资产的累计折旧额，不需要再进行明细核算。3.企业发生的所有经济业务都会引起会计等式两边同时发生变化。（）答案：错误解析：企业发生的经济业务，从对会计等式的影响来看，可以分为四类：一是引起会计等式两边同时增加的经济业务；二是引起会计等式两边同时减少的经济业务；三是引起会计等式左边内部项目一增一减的经济业务；四是引起会计等式右边内部项目一增一减的经济业务。所以并不是所有的经济业务都会引起会计等式两边同时发生变化。4.企业应收账款的账面余额与坏账准备的余额之差为应收账款的账面价值。（）答案：正确解析：应收账款的账面价值是指应收账款的账面余额减去备抵科目（坏账准备）后的净额。企业应当在资产负债表日对应收账款的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收账款发生减值的，应当计提坏账准备。所以应收账款的账面余额与坏账准备的余额之差为应收账款的账面价值。5.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时，应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时，应按计划成本贷记“原材料”科目。二、基本知识（一）单项选择题1.财务预算编制的起点是（）。A.销售预算B.生产预算C.直接材料预算D.直接人工预算答案：A解析：销售预算是指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种经营预算。由于企业的生产、采购、费用等各项活动都与销售活动密切相关，销售预算是编制其他预算的基础，所以财务预算编制的起点是销售预算。生产预算是根据销售预算编制的；直接材料预算和直接人工预算是在生产预算的基础上编制的。2.下列不属于财务管理目标的是（）。A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.每股收益最大化答案：D解析：常见的财务管理目标有利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等。利润最大化是指企业通过合理经营，在一定时期内使企业利润达到最大；股东财富最大化是指通过财务上的合理运营，为股东带来最多的财富；企业价值最大化是指企业通过合理经营，采用最优的财务决策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。每股收益最大化只是利润最大化的一种变形，它没有考虑资金时间价值和风险因素，也没有考虑投入与产出的关系，不能作为财务管理的目标。3.流动比率是反映企业（）能力的指标。A.长期偿债B.短期偿债C.盈利能力D.营运能力答案：B解析：流动比率是流动资产与流动负债的比率，它反映了企业用流动资产偿还流动负债的能力，是衡量企业短期偿债能力的重要指标。一般来说，流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强。长期偿债能力指标主要有资产负债率、产权比率等；盈利能力指标主要有营业利润率、净资产收益率等；营运能力指标主要有存货周转率、应收账款周转率等。4.下列筹资方式中，资本成本最高的是（）。A.银行借款B.发行债券C.发行普通股D.留存收益答案：C解析：资本成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价。一般来说，债务筹资的资本成本低于股权筹资的资本成本。银行借款和发行债券都属于债务筹资方式，其利息可以在税前扣除，具有抵税效应，资本成本相对较低。普通股股东要求的报酬率较高，且股利是在税后支付，不具有抵税效应，所以发行普通股的资本成本最高。留存收益虽然属于股权筹资，但它是企业内部的资金积累，没有筹资费用，其资本成本低于发行普通股。5.企业进行短期证券投资的主要目的是（）。A.获取长期稳定的收益B.调节现金余额C.控制被投资企业D.降低投资风险答案：B解析：企业进行短期证券投资的主要目的是调节现金余额。当企业现金有剩余时，可投资于短期证券，以获取一定的收益；当企业现金短缺时，可出售短期证券，以满足现金需要。获取长期稳定的收益是长期投资的目的；控制被投资企业一般需要持有所投资企业较大比例的股权，通常不是短期证券投资的目的；短期证券投资在一定程度上可以分散风险，但降低投资风险不是其主要目的。（二）多项选择题1.财务报表分析的方法主要有（）。A.比较分析法B.比率分析法C.因素分析法D.趋势分析法答案：ABCD解析：财务报表分析的方法主要包括比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。比较分析法是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果变动趋势的一种方法；比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法；因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法；趋势分析法是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果变动趋势的一种方法。2.下列属于企业筹资渠道的有（）。A.银行信贷资金B.非银行金融机构资金C.其他企业资金D.国家财政资金答案：ABCD解析：企业的筹资渠道是指企业筹集资金的来源方向与通道。常见的筹资渠道有国家财政资金、银行信贷资金、非银行金融机构资金、其他企业资金、居民个人资金、企业自留资金等。国家财政资金是国家以财政拨款的方式投入企业的资金；银行信贷资金是企业通过向银行借款获取的资金；非银行金融机构资金是指由信托投资公司、保险公司、租赁公司等非银行金融机构提供的资金；其他企业资金是指企业在生产经营过程中，由于相互投资、商业信用等原因而形成的资金来源。3.下列关于成本性态的说法，正确的有（）。A.固定成本总额在一定时期和一定业务量范围内保持不变B.变动成本总额随业务量的变动而成正比例变动C.混合成本可以分解为固定成本和变动成本D.半变动成本属于混合成本答案：ABCD解析：固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量变动影响而保持固定不变的成本，如固定资产折旧费、管理人员工资等，所以固定成本总额在一定时期和一定业务量范围内保持不变；变动成本是指在一定时期和一定业务量范围内，其总额随业务量的变动而成正比例变动的成本，如直接材料、直接人工等；混合成本是指其成本总额随业务量变动而变动，但不成正比例关系的成本，混合成本可以采用一定的方法分解为固定成本和变动成本；半变动成本是混合成本的一种，它通常有一个初始量，类似于固定成本，在这个初始量的基础上，随着业务量的增加，成本也会成正比例增加，类似于变动成本。4.下列关于项目投资决策指标的说法，正确的有（）。A.净现值大于零，项目可行B.内部收益率大于行业基准收益率，项目可行C.静态投资回收期越短，项目越好D.获利指数大于1，项目可行答案：ABCD解析：净现值是指投资项目未来现金净流量现值与原始投资额现值之间的差额，净现值大于零，说明项目的投资报酬率大于预定的贴现率，项目可行；内部收益率是使项目净现值为零时的折现率，内部收益率大于行业基准收益率，说明项目的实际收益率高于行业平均水平，项目可行；静态投资回收期是指投资项目收回原始投资额所需要的时间，静态投资回收期越短，说明项目投资回收速度越快，项目越好；获利指数是指投资项目未来现金净流量现值与原始投资额现值之比，获利指数大于1，说明项目未来现金净流量现值大于原始投资额现值，项目可行。5.下列属于利润分配项目的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.股利D.资本公积答案：ABC解析：利润分配是企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。利润分配的项目包括：提取法定盈余公积，企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；提取任意盈余公积，企业经股东大会或类似机构批准后按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；向投资者分配股利，企业按照利润分配方案向股东分配现金股利或股票股利等。资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等，它不属于利润分配项目。（三）判断题1.财务预算是全面预算体系的最后环节，它从价值方面总括地反映企业经营预算与专门决策预算的结果。（）答案：正确解析：全面预算体系包括经营预算、专门决策预算和财务预算。经营预算主要包括销售预算、生产预算等，专门决策预算主要是针对企业的重大决策编制的预算，而财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等，它是全面预算体系的最后环节，从价值方面总括地反映了企业经营预算与专门决策预算的结果。2.企业的财务管理环境只包括经济环境和金融环境。（）答案：错误解析：企业的财务管理环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称，主要包括经济环境、法律环境、金融环境等。经济环境包括经济周期、经济发展水平、宏观经济政策等；法律环境包括企业组织法律规范、税收法律规范等；金融环境包括金融机构、金融工具、金融市场等。所以企业的财务管理环境不只是包括经济环境和金融环境。3.存货周转率越高，说明企业存货管理水平越好。（）答案：正确解析：存货周转率是企业一定时期营业成本与平均存货余额的比率，反映了存货的周转速度。存货周转率越高，表明存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强，存货转化为现金或应收账款的速度就越快，这样会增强企业的短期偿债能力及获利能力，说明企业存货管理水平越好。4.一般来说，债券的票面利率越高，债券的发行价格就越高。（）答案：正确解析：债券的发行价格是由债券的面值、票面利率、市场利率和债券期限等因素决定的。当债券的票面利率高于市场利率时，债券发行价格高于面值，即溢价发行；当债券的票面利率等于市场利率时，债券发行价格等于面值，即平价发行；当债券的票面利率低于市场利率时，债券发行价格低于面值，即折价发行。所以一般来说，债券的票面利率越高，债券的发行价格就越高。5.企业进行利润分配时，应先向投资者分配利润，再提取盈余公积。（）答案：错误解析：企业进行利润分配时，应按照以下顺序进行：首先，弥补以前年度亏损；其次，提取法定盈余公积；然后，提取任意盈余公积；最后，向投资者分配利润。所以企业应先提取盈余公积，再向投资者分配利润。三、基本技能（一）会计分录题1.企业从银行取得短期借款100,000元，存入银行账户。答案：借：银行存款100,000贷：短期借款100,000解析：企业从银行取得短期借款，银行存款增加，应借记“银行存款”科目；同时短期借款增加，应贷记“短期借款”科目。2.企业销售商品一批，售价20,000元，增值税税率13%，款项尚未收到。答案：借：应收账款22,600贷：主营业务收入20,000应交税费——应交增值税（销项税额）2,600解析：企业销售商品，实现主营业务收入，应贷记“主营业务收入”科目；同时，企业销售商品应缴纳增值税，增值税销项税额=20,000×13%=2,600元，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；款项尚未收到，形成应收账款，应借记“应收账款”科目。3.企业计提本月固定资产折旧5,000元，其中生产车间固定资产折旧3,000元，行政管理部门固定资产折旧2,000元。答案：借：制造费用3,000管理费用2,000贷：累计折旧5,000解析：生产车间固定资产折旧应计入制造费用，行政管理部门固定资产折旧应计入管理费用。计提固定资产折旧时，累计折旧增加，应贷记“累计折旧”科目。4.企业用银行存款支付广告费3,000元。答案：借：销售费用3,000贷：银行存款3,000解析：广告费属于企业的销售费用，支付广告费时，销售费用增加，应借记“销售费用”科目；银行存款减少，应贷记“银行存款”科目。5.企业年末将净利润500,000元转入利润分配——未分配利润账户。答案：借：本年利润500,000贷：利润分配——未分配利润500,000解析：年末，企业应将“本年利润”账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。如果“本年利润”账户为贷方余额，表示盈利，应借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如果“本年利润”账户为借方余额，表示亏损，应做相反的分录。（二）计算题1.某企业原材料采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为200,000元，材料成本差异为节约差异4,000元；本月购入原材料的实际成本为305,000元，计划成本为300,000元；本月发出原材料的计划成本为250,000元。计算：（1）本月材料成本差异率；（2）本月发出材料应负担的成本差异；（3）本月发出材料的实际成本；（4）月末结存材料的计划成本；（5）月末结存材料的实际成本。答案：（1）材料成本差异率=[（4,000）+（305,000300,000）]÷（200,000+300,000）×100%=（4,000+5,000）÷500,000×100%=0.2%（2）本月发出材料应负担的成本差异=250,000×0.2%=500（元）（3）本月发出材料的实际成本=250,000+500=250,500（元）（4）月末结存材料的计划成本=200,000+300,000250,000=250,000（元）（5）月末结存材料的成本差异=250,000×0.2%=500（元），月末结存材料的实际成本=250,000+500=250,500（元）解析：材料成本差异率的计算公式为：材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%。发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率。发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应负担的成本差异。月末结存材料的计划成本=期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本本期发出材料的计划成本。月末结存材料的实际成本=月末结存材料的计划成本+月末结存材料应负担的成本差异，月末结存材料应负担的成本差异=月末结存材料的计划成本×材料成本差异率。2.某企业拟进行一项固定资产投资，该项目的现金流量情况如下表所示（单位：万元）：年份012345现金净流量1003040404050假设该企业的行业基准折现率为10%。要求：（1）计算该项目的净现值；（2）判断该项目是否可行。答案：（1）净现值（NPV）=100+30×（P/F，10%，1）+40×（P/F，10%，2）+40×（P/F，10%，3）+40×（P/F，10%，