管理会计在农村商业银行的运用

摘要：在城乡一体化的背景下，农村经济发展到了深层次的

发展阶段，无论是发展经济还是进行储蓄，都和银行有密切的

关系。由此，作为几大农村银行之一的农村商业银行也得到迅

猛发展。在发展的过程中，管理会计对银行的作用是不可低估

的，其中最显著的作用是为领导层的决策提供了数据依据，另

外，还能帮助商业银行实现业务高度信息化，同时对银行管理

水平的提升，对整体实力的增加都具有重大意义。

关键词：农村商业银行；管理会计;精细化管理;应用

随着经济的高速发展，银行在人们生活和经济发展中的作

用越来越大。但金融风险也日趋增加，防范化解重大风险被列

为三大攻坚战之首，金融越来越被人们重视。在新形势下，农

村商业银行对银行内部进行了精细化管理，提高了银行的创新

能力。其中银行管理会计在发展中的作用是功不可没的。本文

将对农村商业银行的以管理会计进行研究，希望能够引起业内

人士的关注与重视。主要从以下几个方面进行阐述。

一、管理会计应用的必要

性（一）提高绩效管理水平的需要。传统的绩效考核方法依

然在一些商业银行实施，主要考核的指标是存贷款的业绩和人

均考核的利润等，这样的一味追求绩效的考核标准，容易导致

一些分行出现追求效益而忽略风险的问题。在这样的状态下，

银行推行管理会计机制是势在必行的。这是新的考核模式，主

要是以“价值创造”为考核目标的，对机构、产品、客户经理

的经济价值进行科学的评价，激励广大职工充分发挥自身的创

造能力，有效提高银行的绩效水平。（二）优化资源配置的需要。

通过一些法规机制的实施，可以对银行相关部门以及银行产品

的投入率和产出率进行估算，同时，对于那些创造能力超强的

机构进行特殊的资源分配，比如在费用统筹、对资金进行定价、

资源分配上进行倾斜，把银行内部资源发挥更大效益，这样的

有针对性的合理的配置资源，对于提高银行经济效益意义重大。

（三）提升竞争力的需求。在利率市场化的背景下，对相应的机

制进行有效推广，可以有效测算银行存款和贷款的定价，对银

行自主能力的提升作用是显著的。与此同时，银行要搜集客户

存贷款、中间业务的数据等，通过银行客户对银行的贡献值以

及差异化进行精准的测算，达到银行精准营销的目标，增强银

行的竞争能力。

二、管理会计在农村商业银行应用中存在的问题

（一）管理者重视不足。农村商业银行的管理者都具备专业

素质，但工作的性质很单一，主要工作是业务拓展，在认知上

以为会计的职责就是财务核算。这样的理念桎梏了管理者的决

策，导致银行忽略对管理会计进行学习和培训，同时，业务人

员对管理会计的作用和意义认识不足，对业财融合造成很大的

阻碍。虽然有些农村商业银行已经建立相应的管理机制，由于

没有领导的重视支持，面对一些员工的抵制和阻挡，在推广的

过程中遇到的阻力很大，不能有效应用。（二）管理会计组织体

系不够完善。对于农村商业银行来说，建立相应的组织体系才

是管理会计应用的根本保障。但多数农村商业银行根本没有这

样的组织系统，通常情况下都是财务部门主导管理会计的一切

理论和培训行为，业务部门几乎是从来不参与的，导致业财很

难融合。这样的状态根本不适合管理会计机制的推广，加之财

务部门的单打独斗与业务部门完全分割了，严重制约了管理会

计的推广进程。（三）管理会计信息化建设落后。财务管理系统

构成农村商业银行主要的内部管理机制，银行的财务管理系统

的基础是会计的业务工作，主旨内容是会计核算和财务报表。

而管理会讨的机制推行会对现行体制构成冲击，表现在推行过

程中要收集财务和非财务信息，并且要对这些信息进行精准的

分析，而传统的财务管理系统无法满足这样的要求，就造成了

应用过程中的矛盾。也就是说，管理会计的信息系统在农村还

没有建立，沿袭着传统的事后结算的功能上，没有能力进行事

前的预测和行进中的风险管控，缺乏信息化的支撑，没法向决

策者提数据的有效参考。另外，手工录入数据还是很多农村商

业银行的工作方式，系统数据严重缺失，所以信息化的数据管

理是银行管理会计系统建设的关键所在。（四）会计人员素质的

差异性。由于是一种比较新型的应用模式，对于农村商业银行

相关的体系有很高的要求，主导的要素在于计划、研究、掌握

和决定等，比如，对人员的素质水平、管理能力、知识机构、

信息掌握等指标有极其严格的要求，从目前农村商业银行的现

状分析，差异性还是很突出的，表现在以下两个方面：一方面，

很多在职的财务人员缺乏管理会计的知识，人员素质差异很大;

另一方面，银行对员工的专业培训不重视，导致农村商业银行

管理会计应用的迟缓。

三、管理会计应用的具体措施

（一）进行管理理念的更新。在农村商业银行中，管理会计

发挥着不可替代的作用，其中主要职责包括参与银行的规划、

抉择、控制、评定等活动，为银行的高层决策提供相关的数据

信息，高层通过数据信息的分析总结，制定相关的策略、经营

行为管控和业绩考评等措施，高效推动银行的整体策略的实施,

但这样自上而下的工作是要和传统的体制有冲突，需要银行管

理者重视和支持才可以得以实施。所以，只有更新银行管理者

的管理观念，才能切实提高管理会计在农村商业银行的应用效

果，只有银行在人员的知识和业务培训上大力度的投入，才是

解决问题的根本途径。在提升人员的专业素质的同时，也相应

提升了对工作的认知度和热情，形成齐心协力推动管理会计的

建设的良好局面，促进管理会计工作的顺利开展。（二）健全管

理体系。组织体系是一切企业发展的重要俣障，农村商业银行

也不例外，要根据银行自身的结构特点，完善健全银行管理会

计的管理体系，其中包含财务和业务的融合体系，同时要把银

行的顶层设计做好，尝试单独构建管理会计部门或者专门机构,

进行有效的推广活动。组织体系的作用还在于能明晰银行内部

各机构之间的工作职责，银行的高层要在预算中就应该预留投

入管理方面的资金，为企业的可持续发展奠定人才物质的基础。

同时，要形成银行各部门之间的有效沟通机制，实行信息交流,

及时克服解决会计管理推广中的重点和难点。（三）信息化管理

是趋势。信息化的时代给银行管理会计推广带来良好的机遇。

农村商业银行要重视自身的信息化建设，尤其是要把信息化的

技术引进管理会计的机制中，本着整体设计、有步骤地推进的

原则，实现管理会计的信息化。其一，构建起属于自己的数据

标准体系，而且要注重数据的质量。以银行开展业务过程中的

数据作为依据对管理会计进行应用，这些数据对管理会计的应

用的意义是深远的，由此，通过对数据标准的有效规范，对各

业务系统基础数据进行规范，根据这个制定的统一的标准对那

些信息残缺、不确定的数据进行有效补充和更正，同时重视各

系统之间的联动以及交叉验证功效，确保业务系统数据信息的

及时性和准确性。其二，数据系统达到统一的标准后，还要对

原有的各业务系统的数据进行筛选和梳理，切实优化系统数据

平台达到统一性，有效杜绝“信息孤岛”现象的发生，实现银

行业务的跨区域跨系统的目标。其三，充分利用银行的数据平

台，建立完善的管理会计信息系统，优化完善技术加工系统和

数据处理系统，对组织、机构、品牌、用户、账户等经济资本

计量和盈利分析求。总之，信息化是管理会计不可或缺的改革

措施。

四、结束语

综上所述，商业银行的管理会计对商业银行的发展创新意

义重大。作为商业银行内部的管理工具，对银行的规范调节作

用是不容忽视的。不但可以有提升农村商业银行的管理水平，

更可以对银行的转型升级提供保障。在目前情况下，多数农村

商业银行的管理会计推广还刚刚开始，存在着诸多的不足和问

题，只有管理者转变观念，对管理会计的组织体系进行完善，

加快管理会计信息化建设，引进专业化的管理人才，才能切实

提高管理会计在农村商业银行的应用效果。

参考文献：

[1]陈超.管理会计在商业银行的应用研究[J].财会

学习，2018(35).

[2]贾艳春.管理会计在我国商业银行