【《我国消费税改革的动向及影响浅析》11000字（论文）】

我国消费税改革的动向及影响浅析【摘要】我国经济结构优化升级，消费税制度与优质经济发展的要求完全不兼容，因此消费税改革的相关动态成为近年来关注的重点。消费税近几年未进行大幅度改革，急需进行税制改革适应当下发展的需要。我国政府基于消费税当中存在的问题，提出了明晰功能定位、后移征收环节、调整征收税率、征收范围、加快消费税立法等一系列的改革要求。通过对以上改革要求的总结分析，继而得出了有可能造成对中央经济结构调整以及资源环境的保护、地方消费税的分布以及公共服务发展、企业成本以及转型升级、个人养成理性消费的习惯等方面的影响。【关键词】消费税改革；税制改革；改革动向；相关影响目录TOC\o"1-2"\h\u19178一、绪论 124846（一）研究背景及研究意义 126809（二）研究方法 15283（三）文献综述 19362二、我国消费税改革的历程 125715（一）1949年-1992年多种特别消费税时期 15554（二）1993年-2005年消费税初步发展时期 112160（三）2006年-2009年大规模消费税改革时期 26377（四）2015年至今小规模改动时期 214815三、我国现行消费税制度存在的问题 331319（一）消费税功能定位不明晰 324082（二）消费税征收范围和环节不合理 321997（三）消费税税率设置不科学 53033（四）消费税未立法 73565四、我国消费税改革的动向 611562（一）消费税功能定位明确 618409（二）消费税征税范围和环节进行调整 625527（三）消费税税率适当变动 73033（四）消费税立法提上议程 78642五、我国消费税改革未来可能产生的影响 729260（一）对国家层面的影响 721064（二）对地方层面的影响 725654（三）对企业及个人层面的影响 77305六、结语 8一、绪论（一）研究背景及研究意义在国家积极促进建立建成社会主义现代化市场经济导向国家的大历史背景下，关于当前消费税在功能定位、征税范围、缴纳环节、征收税率和消费税立法等方面所出现的重大问题，进行一系列改革是十分有必要的。当下针对我国消费税的现状,2013年,《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》规定适当调节消费税征管区域、征收环节、计征收额范围,将高耗能、高环境污染的商品和部门高端消费者,统一列入征收范畴。2019年,《实行更大幅度减免税降费后调控中央与地方收入划分改造推进方案》，进一步确定了相关税收政策内涵,并要求将消费税的征管环节后移,并逐渐平稳下划给全国各地。该文经过对当前的消费税变革中有关消费税征管环节、征收范围和税额变化等的一系列政策动向展开了深入研究，（并对其在国家、地区、企业及个人的影响上展开利弊分析，对消费税的进一步完善具有现实意义。（二）研究方法本文采用文献研究法和规范研究法的方法，并查阅了大量的相关文献，最后通过梳理与整合，明确了本文的主要科研方向，对相关文献达到一定的理解后，根据消费税税制存在的问题，对消费税改革动向进行总结，分析其可能造成的影响。（三）文献综述受我国近年来关于经济增长的发展方向依靠消费拉动的影响,我国对消费税改革的研究开始重视起来。2009年以来,有关消费税的相关改革步幅下调,速度放缓,与我国经济发展越来越不相适应,导致消费税在实际经济生活中,能够发挥的作用非常有限。因此,国内学者开始对消费税改革进行研究探索。黄敏(2020)通过对消费税问题的理解,指出了中国消费税当下在税负、征缴范围、缴纳环节等方面都出现问题。蔡昌、刘万敏(2020)对《消费税法(征求意见稿)》、消费税功能定位、改革的关键要点等方面进行分析，对消费税在改革方面提出了可行性意见。许光建、苏泠然(2019)则通过了对消费税改革经验的总结,和中国当前消费税税制改革的实际状况,对我国消费税改革未来的发展方向进行了展望。李旭红(2019)着重对消费税改革对中央和地方造成的影响进行分析,分析说明了消费税改革促进了地方和中央财力格局稳定。闫坤(2019)将对中国现代化经营体制引导下的消费税改革进行剖析,说明消费税改革对发展产业、减轻企业负担等带来的有利影响。本文基于已有的相关研究，在回顾我国消费税以往改革历程的基础上，从现阶段我国消费税改革的动向出发，针对其可能造成的影响进行分析。二、我国消费税改革的历程（一）1949年-1992年多种特别消费税时期1949中国成立之初，政府着手于恢复国内经济秩序，建立与之相适应的税制也被提上了议程。最终于1950年初，制定了《全国税政实施要则》，针对筵席、娱乐等特别消费行为进行征税的特别消费行为税。1953年，该税被废除，其原征税项大多改征文化娱乐税(该税于1966年停止征收)，其余纳入工商业税征收范围，随后多年未发生变动。直至20世纪80年代，我国处于短缺经济时期，政府先后于1982年、1989年两次出台政策，针对当时国内非常紧缺的原油、彩电以及小汽车征收特别消费税。这一时期消费税设置的主要作用是缓解部分商品的供应短缺，与其他政策相互配合，共同维护市场稳定[1]。（二）1993年-2005年消费税初步发展时期1994年，中国正式揭开了分税制改革的帷幕,这是自建国以来对中华民族来说,最重大的一项税制变革,这项革新也为中国现行税制改革打下了基石。同时，它也是建国以来我国最重要的一次税收改革，这次改革为我国现行税制奠定了基础，勾画出税制的基本面貌。在此次改革中,制定了《中国消费税临时管理条例》,将消费税开始作为一项单独税种,由中央统一征收，收入全部上缴中央。1995年，将钻石饰品以及金银首饰纳入消费税征收范围。1997年，将卷烟统一的40%税率进行调整，分为五类，并分为三档进行征收。2001年，香烟和酒类由以前按百分比税额计征,转变为综合计税方式缴纳。这一时期消费税实现了从无到有的突破，实现了在零售环节征收和复合征收消费税的突破，消费税也从原来调节紧缺商品的收入，转变为限制不健康消费和奢侈消费，在一定程度上促进了社会公平。（三）2006年-2009年大规模消费税改革时期2006年，我国启动了迄今为止最大的一次消费税改革。这次改革增加了6个新税目，取消了原有的3个税目，并且在对部分现行税目和税率调整的基础上，确定为14个。新增成品油税目，将柴油、汽油以及航空煤油并入其中，新增木制一次性筷子和实木地板，体现了国家对于自然资源和环境保护的重视。新增游艇、高尔夫球及配套工具、高档手表，充分响应国家勤俭消费号召。对护肤护发品则不再征税，减轻消费者日常生活的消费压力，支持人民生活水平的提高。细化了小轿车和摩托车的征税范围，降低了汽车轮胎税率，统一了薯类和粮食类白酒的税率。在08、09年间又相应再做了调整，调高小汽车、成品油以及卷烟的消费税。这一次的改革对多数消费税税目和税率进行改革调整,反映了国家对于环境问题的关注与维护。我国消费税拥有了环境保护的生态职能，这使得我国的消费税税制更加与世界接轨。并且，这次改革的目标从原有的缓解商品供需矛盾，转变成了限制奢侈消费和不健康消费，调节收入促进社会公平。（四）2015年至今小规模改动时期2009年后我国消费税很长段时间没有做任何改动，改革近乎停滞，现行的暂行条例及相关细则也几乎没有变动，直到2015年做出了一些小规模改动。2015年，消费税征管区域扩大至电池和涂料等领域,对成品油的税收范围进行了一定程度的上调,在其进货、制造和委托机械加工等环节进行了征收。2016年,政府撤销了对一般美容化妆品的消费税征收,但增加了对高级美容化妆品的征收纳税额,并增加了"超奢华小汽车"的子税目。但是总体来说这一时期，消费税改革几乎停滞不前，但是近年来新兴产业蓬勃发展，产业结构、消费市场已经发生很大的变化，例如外卖行业的发展导致一次性餐具、塑料包装物的消费量大幅度上升，这对资源的消耗是巨大的，而针对这一高耗能领域却没有进行征收。应该清晰认识到现行的消费税税制已无法适应我国新常态下经济正常发展要求，亟须做出改变。当前我国经济增速下滑，目前经济增长的主要驱动力来自于消费。因此，近年来，消费税的改革进程应适当加快，并适应经济的变化[2]。2019年，消费税改革开始破冰，进程加快，印发了《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，对改革方向做出了详细的说明：消费税的征收环节后移、调整征收税率和征收范围以及税收收入稳步下划至地方。同年针对消费税立法问题向社会公开征求相关意见。2021年8月发布上半年财政报告，进一步明确要求推进税制改革，并加快立法。意味着我国消费税改革速度不断加快，未来消费税改革的步伐将进一步加大。三、我国现行消费税制度存在的问题分析（一）消费税功能定位不明晰在现行经济环境下，人民的消费水平提高，各种高耗能、高污染、高消费的商品服务层出不穷，市场不断扩大，但我国消费税暂行条例当中并没有对这些领域进行征收，这意味着消费税并没有充分发挥重要的调节功能的作用，反而在一定程度上纵容了部分危害污染环境的消费行为。导致消费税现下履行的较为彻底的职能只有筹集财政收入。调节目标的不确定性以及税制设计的不完善性，导致消费税的调节以及引导的作用发挥极其有限。消费税功能定位分析，对收入分配必须起调节功能[3]。这一功能缺位导致定位不明晰，这与当下现代化的发展的要求是背道而驰的。（二）消费税征收环节和范围不合理图1.国内消费税构成图资料来源.国家税务总局在征收环节方面，我国消费税征收环节较为简单，除了部分商品外，征收多集中单一环节。首先，对于应税企业来说，为了少缴税款。有可能会采取虚报成本、压低定价等措施降低应税金额，以达到少缴税款的目的。其次，对于征收部门来说，单一环节征收意味着征收监管的难度增大，一旦出现问题后续环节难以监控和补征。最后，对于消费者来说，也就是负税人，消费者对消费税的税负很不敏感，由于消费税是价内税，消费时和普通消费品带给消费者的感觉差别不大，这就意味无法起到引导形成消费者形成健康消费的理念。中国这两年奢侈品市场不断扩大，成为奢侈品消费大国，但许多奢侈品店在中国境内开店，但是将厂设置在境外，规避了部分纳税的义务，导致我国无法征收到部分奢侈品商品的消费税，造成了一定的税款流失。在征收范围方面，现行的消费税税制已不符合当下我国对消费税的要求。回顾近年来的消费税改革可知，虽然我国消费税征收的范围在2015年前后有稍许扩大，但也只是小范围的变动，变动内容与我国经济发展水平和消费水平不相适应。近年来我国人民平均收入增长，消费水平上升，原来在大众认知范围内属于奢侈品的消费品，逐渐成为人民生活中的日常消费品，不再成为高消费的标签。但是征收范围并没有随之做出相应调整，反而成为促进人民消费、提高生活水平的绊脚石。忽略了环境保护的属性，环境污染类型和资源消耗类型的产品应纳入征收范围[4]。除此之外，消费税还忽略了环境保护的重要性，对资源环境等相关类型产品的消费都应该计入纳税范围。外卖行业近年来蓬勃发展，与之相对应的一次性餐具的消费量也与日俱增，但是消费税税目当中关于一次性餐具的征收只有一次性木质筷子，并不包括难以降解的塑料餐盒等物，这不符合节约资源、保护环境的概念。消费税税率设置不科学图2.我国现行消费税税率资料来源.国家税务总局消费税在税率设置上有所区别是为了引导消费，但是税目税率设置的相对较低，分属于不同税目的商品税率设置不公平。中国是一个大型的烟草消费国，而吸烟者的数量也非常多，这也导致我国成为肺癌高发国。2019年，发起“健康中国”的行动，消费税对纳税人形成健康的消费理念起着重要的引导作用。由上图可知我国关于卷烟的征收税率总体偏低，当前我国人均可支配收入仍处于较低水平，但是卷烟设置的税率与发达国家相比还要低20%左右。实木地板的税率为5%，过低的税率导致实木地板在实际消费过程中并没有起到多大的抑制作用。对居民日常消费的商品，如金银首饰这类，仍征收5%消费税，压制了居民日常消费的热情，还施加了一定的压力，这在一定程度上表明我国消费税税率结构不够精细化[5]。消费税立法不完善我国现行消费税征收管理的还是以人大及其常委会授权国务院制定，以《中华人民共和国消费税暂行条例》为依据，而企业所得税、个人所得税以及车船所得税等税种，均已由人大及其常委会立法，上升为为法律。而作为我国重要流转税的消费税，却还停留在暂行条例的层面，相对比而言立法层次、法律效力、法律地位都明显低于人大及其常委会制定的法律。根据现状来看立法进度远远低于预期。现在我国消费税税法之所以在立法层次以及法律效率两方面都存在问题，是因为太依靠政府的各种规章[6]。由此可见我国消费税立法道路依旧任重而道远。四、我国消费税改革的动向（一）消费税功能定位明晰在我国，增值税征收原则主要发挥提高财政收入的作用。消费税是要配合增值税，选择部分消费品，并以增值税为基础调整税收负担。因此，消费税的主要职能是监管调控[7]。《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》为消费税改革提供了导向依据，并且进一步明确了我国消费税的功能定位，加强了消费税对民众健康消费理念的引导，优化了消费结构，提升了环境保护的意识。（二）消费税征收环节和范围进行调整由于征收难度低，目前对于消费税的征收大部分都集中在生产环节。2019年，针对减税降费后发布的《改革推进方案》要求在征管可控范围内，将原先在生产环节征税的改到在批发零售环节，在提高地方收入的同时，还激发了当地改善消费环境的热情。增加了地方收入来源，激发了当地改善消费环境的热情。在消费税税率税目表中，按照征收环节来明确税率，经过充分论证后，来调整具体内容，逐项报批后稳步实施。2020年3月，将高档手表等进口商品，后移至零售环节征收。这意味着进口商不需要在海关报关的时候缴纳进口消费税，而是在卖给消费者的时候，在零售环节由消费者直接承担消费税。目前我国消费税税制下一些税目征收环节已经实现后移。比如卷烟已实现在生产环节之外的批发环节，加征一道消费税。消费税最终是为了抑制特殊消费品的消费，对特殊消费品征收消费税，最终是为了抑制此类商品的消费，并增加收入。2014年以来我国的消费税改革主要集中在征收税率及征收范围调整。征税范围有增有减，对酒精、普通化妆品进行减征，而对电池、涂料等高污染产品则进行加征。随着这些改革逐渐到位，消费税税目在短期内可能难以再有大幅度的变动。2020年有提案建议，进一步扩大消费税征收范围，财政部只是简单介绍了前期消费税征收范围扩围的举措，称下一步改革方向主要是征收环节后移。意味着，从官方层面否认了近期重新审视消费税征收范围的可能性。但是在2021年两会期间，民盟提交了关于消费税提案，认为目前对高端奢侈品征收的消费税已经不足以应对当前日益多样化的市场，一些高污染的消费品不包括在税收范围内，消费税功能并没有得到充分发挥。上述提案认为，尽管已经将高污染的产品征收范围扩大，但仍然有相当一部分消费量大、污染环境的日常消费品未纳入征税范围，如含磷洗衣粉、白色塑料袋等。当前关于奢侈品的消费税目无法满足现下多元化发展的需求。很多原来在大众眼里是极其少数人才能消费的高档消费品，在许多人的日常生活中已大规模出现，但并未征收消费税，这对消费税功能的发挥是不利的。作为我国消费税改革的核心环节一一调整消费税。改变消费税的范围是一种非常激烈的改革模式，应谨慎使用。毕竟，消费税改革随着经济的发展和税收结构的整体而发生了变化，应该逐步进行，不能一夜之间完成[8]。（三）消费税税率适当变动早在党的十八届三中全会上，就消费税改革确定了方向，明确指出需要调整消费税征收税率。原则上，对负外部性高、税收负担能力强的高消费行业应实行较高的税率，而应设置较低的税率[9]。2016年，我国针对超豪华小汽车和化妆品两项调整了消费税税率。针对零售价超130万元（不含增值税）的超豪华小汽车，加征10%的消费税。化妆品被划分为高档和普通两类，高档化妆品的税率大幅下调降至15%，普通化妆品直接免税。近年来我国消费水平不断上升，人民的消费需求增大。原有的税率又不能达到引导消费者消费的作用，反而在一定程度上造成了更大的分化。2019年10月，要求首先对高档手表、珠宝玉石和贵重首饰等实施改革，并在同年12月发布征求意见稿，进一步明确对税率进行改革。2021年，民盟中央在两会期间的提案中建议动态调整税率。黄酒税率从1994年以来没有变动，但黄酒的价格早已今非昔比；游艇也一直采用10%的税率，部分小汽车采用40%的税率征收，但前者的污染物排放量要远远大于后者。提案建议，将部分采用定额税率计征改用比例税率。为更好发挥消费税的财政功能，引导合理消费，提案提议那些需求量小、价格高的高档消费品则采用超额累进税率计征。（四）消费税立法提上议程近年来我国大力推进“依法治国”的发展，要求实现治理能力现代化，税法作为我国法律的重要组成部分立法的进程加快。“十三五”时期之前，我国针对个人所得税、企业所得税和车船税三大税种确定了实体法，而针对税收程序则确定了税收征管法，可知当时18个税种中有15个没有明确的法律法规。我国的立法法对税收法定原则进行了充分说明，但税的各种基本制度,只能制定法律。“十三五”期间，税收立法加速，截至目前18个税种当中已经有12个税种完成立法。2019年，我国财政部、国家税务总局联合发布通知，将关于消费税的立法的相关内容，向社会公开征求意见。2021年8月27日发布的《2021年上半年中国财政政策执行情况报告》报告指出：要不断完善现代税收制度，要健全中央税、地方税和直接税体系，稳步推进征税环节的改进，充分落实到地方。积极落实税收法定原则，努力推进税收立法。意味着我国消费税暂行条例经过长期的实践和经验积累，从条例上升为法律的条件已经成熟。五、我国消费税改革未来可能造成的影响（一）对国家层面的影响1.调整经济结构，促进消费升级国内外双循环需要良好的消费来促成。消费税改革有利于改变当下的经济发展方式，有效避免资本一哄而上，造成部分市场过热，部分市场遭受冷遇，促使经济结构在稳定运行中，潜移默化地发生改变调整，促进社会商品生产水平和服务水平整体性提高，改善消费者的消费体验，最终促使消费升级。例如我国近年的能源市场需求持续上升，能源消耗与日俱增，石油对外依存度高达60%，消费税改革有利于新能源产业的开发利用，促进形成健康可持续的经济发展模式。2.发挥绿色性质，保护资源环境消费税具有保护绿色生态环境的作用，对征收范围和税率及时作出调整，将会更多有害的消费品被纳入其中，有利于引导绿色环保的消费，从而抑制社会整体对造成污染、高耗能的产品的消费总量。3.推进消费税立法，建立健全税收制度表1.我国一般公共预算收入及支出总额以及增长速度资料来源.国家统计局目前关于消费税的法律依然是2009年的暂行条例，但是关于消费税立法已经向社会公开征求意见。这有利于巩固消费税的地位，以及我国依法治国的贯彻实施。同时，根据《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，消费税收入未来将由中央和地方共享。2020年，全国一般公共预算支出247850亿元增长3.76%，一般公共预算收入预计180270亿元下降5.32%，。可见收大于支，并且收入还呈现了下降趋势。我国连年财政赤字，一方面受转移支付的影响，为了实现脱贫攻坚，全面小康的工作，另一方面2020年的疫情也是促使这一结果的重要原因。共享税意味着中央让渡给地方，中央财政收入增长将放缓，促使国家进行宏观调控，改善公共服务，也意味着中央与地方的税制更加完善。（二）对地方层面的影响1.改变各省消费税分布格局消费税部分下划地方对消费税分布格局造成了影响。由于地方与地方之间经济发展差异较大，沿海各省由于经济发展水平高，人口数量大，对消费税征收范围内的商品消费量大，零售业务发生频繁，而内陆的部分省份由于经济发展主要依靠制造业，地广人稀，消费水平自然也不高，大多是日常用品的消费且零售环节增收有限。这意味着，增收效果可能大相径庭，反而有可能拉大地方之间的差距。消费税征收环节后移，给地方政府也带来了不小的挑战。后移意味着，征收人数和征收范围的扩大，征收难度上升，不确定性增加，有可能在不查之下造成重复征税等问题，需要地方提高税务征收管理水平。2.补充地方税源消费税收入未来将由中央和地方共享，首先，地方政府的财政收入来源增加，缓解了部分财政压力，有利于增强地方在接下来进一步的减税降费中的能力。虽然，部分的消费税增量对于地方收入占比而言依然是少数，但是，消费税收入分配模式的转变进一步反映出我国现代税制体系建设中共享方式应该是税收收入分配的主要模式，通过多税种的共享能够保障充足的地方财政收入[10]。其次，当下我国税收主要来自生产环节，适当扩大批发零售环节的税收收入，能够提高地方税收收入的稳定性。当下我国大力提倡消费拉动经济增长，这一改变可以使地方政府工作重点发生改变，引导地方改善消费环境，吸引消费人口流入，扩大税基，提高地方财政收入增加的持续性，达到促进地方经济增长的目的。但是，将消费税作为和地方共享的税种，也有可能对地方造成不利影响。首先，地方政府为了创收，可能会放开对油品资源的限制，鼓励高档烟酒的消费等。出于促进财政增收的需要，鼓励当地农民种植烟叶，成为很多地方政府的选择，甚至导致农民被迫种殖烟叶的现象出现[11]。背离消费税设置的初衷。3.改善地方公共服务表2.我国各项税收收入单位：亿元资料来源.国家统计局表3.我国一般公共预算收支情况资料来源.国家统计局表4.消费税占税收收入与财政收入比例资料来源.国家统计局由表4可知，在当前我国大力发展民生的大背景下，我国近年来地方财政支出显著提高，可收入的总量并没有明显提高，收入增长速度与支出增加的速度完全不相匹配，为地方收入寻找“开源”就显得尤为必要。由表3可知，2019年，国内消费税收入为12564.44亿元，约占我国总税收收入的6.60%。若将国内消费税税收收入全部下划至地方，地方财政收入占总财政收入的比例，将从53.09%大幅度提升至59.69%。随着税收环节从生产到零售环节的转变，从价征收的商品税基将从出厂价改为零售价，零售价通常高于出厂价，由于征收环节向后转移，从而扩大了消费税的税基[12]。消费税将成为地方政府重要而稳定的收入来源之一，促进地方财政收入的稳步增长，这意味着地方财政的财政资金增加，公共服务领域的一系列设施的改善拥有了更为雄厚的物质条件，引导政府增加服务意识，营造良好的营商环境，促进当地的商业繁荣发展，这将形成消费税税收增长与地方公共服务建设的良性循环。4.对征收管理的水平要求提高消费税范围、环节以及税率发生了改变。在开始征收时，由于当年征收水平有限，征收集中发生在生产环节，主要因为这一环节纳税人数量少，征收管理难度低。现下改革将征收环节后移，集中在批发零售环节，纳税人增多，分布范围变广，征管不确定性大，难度大幅上升，对征收管理提出了新的挑战。提高税率区分标准或提高税率水平会使税收制度更加复杂，不仅会增加征收成本和费用，还会对系统设计产生争议[13]。对企业及个人层面的影响256541.降低厂商成本费用，减轻负担改革将征收从生产环节转向批发零售环节，减轻了企业的债务负担和资金压力，在一定程度上降低了企业的成本。根据现行的税收制度，企业在生产销售环节需要提前缴纳消费税，虽然会产生销售回款，但也会产生销售征收，不可避免的占用了一部分资金。以出厂价为50000元的高端手表为例，在生产环节征收意味着需缴纳消费50000*0.2=10000元，零售商进价为（50000+10000）*1.13=67800元，而在零售环节征收意味着零售商进价为50000*1.13=56500元，不论是企业还是零售商都不用承担消费税，消费税全部转移到消费行为发生的那一刻，由消费者承担。当前，将征收后移至批发零售环节，这就意味着企业的产品成本价、出产价降低，占用资金的情况得到缓解，降低了财务成本。有利于企业缓解现金流的压力，增加利润，为扩大生产和投资创造了条件。2.打破行业平衡，促使企业转型应税消费品例如啤酒、低档卷烟等，城镇居民消费此类应税消费品金额小，次数多，征税环节后移产生的增量消费税将导致此类产品的替代品价格相对下降[14]。替代品竞争力上升，导致行业原有平衡被打破，有可能促使头部企业转变发展方向改变产业结构，向高端化发展，而小微企业则有可能由于缺乏竞争力，被迫接受洗牌，退出市场。以烟草行业和酒业为例，烟酒行业的高端化直接改变了消费者的消费结构，这可能会将消费转向其他领域，例如教育、旅游等，促进产业升级。同时以白酒为例，高档白酒具有较强的影响力，需求较为稳定，价格波动小，厂家与经销商之间的议价空间大，能够将税负转嫁到消费者身上。而低档白酒，本身可替代性强，议价空间小，为了保证销量，则更多的是压缩自身的利润，这就可能促进企业转型。3.增进对消费税认识，理性消费普通消费者作为价格敏感性人群，征收环节后移，使得消费者意识到消费税的存在，引导消费者健康消费，形成良好的消费理念的效果大大增强。消费税改为价外税，在零售环节采用价税分离的标识方式，能提高税收的可观察性，增进消费者对税负的了解[15]。由于企业产品出厂后大多还要经过中间商赚取差价，所以后移有可能导致消费税税额增加，最终在零售环节价格上升，消费者税负相比之前加重。但这对高收入群体的消费影响有限，对中等收入和低收入人群的效果更加明显。以出厂价50000元的高档手表为例，按现行征收标准，在生产销售环节征收，消费税为10000元，则零售商的进价为67800元，若零售商利润为10000