税法（第八版）教案 2-1 增值税概述

授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：2-1教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时2授课项目学习任务第二章增值税法第一节增值税概述教学目标1．掌握增值税的概念；2．掌握增值税纳税人和征税范围的基本知识；3．熟悉增值税税率（征收率），会根据应税项目选择适用税率；4．掌握增值税优惠政策的具体规定，并能灵活运用；教学重点1．增值税纳税人和征税范围的确定2．增值税税率、征收率、扣除率的运用3．增值税的优惠政策教学难点增值税的征税范围的特殊行为、特殊项目教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：教材所附二维码自测题训练课外：在当地市场上选择增值税的特殊项目和特殊行为进行分析课后体会与建议2026年1月1日起在实施新的增值税法，在2026年1－2月份又连续出台了10余个增值税的相关法规，教学中需要结合最新法规进行讲解。教学过程及主要内容【教学导入】从日常生活中的商店销售货物引出增值税。【讲授新课】一、增值税纳税人的确定

（一）小规模纳税人（二）一般纳税人二、增值税的征税范围（一）征税范围的一般规定（二）视同应税交易（三）不征收增值税项目三、增值税的税率、征收率（一）增值税税率（二）增值税征收率四、增值税的优惠政策（一）增值税法定免税项目（二）其他减免税的有关规定（三）起征点【课堂小结】【作业布置】课程讲义第一节增值税的概述一、增值税的纳税人增值税是对在我国境内销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为征税对象征收的一种税。增值税的纳税人，是在中国境内发生应税交易，以及进口货物的单位和个人。按其经营规模大小及会计核算健全与否，划分分小规模纳税人和一般纳税人，具体两类纳税人划分规定如表2-1所示：表2-1增值税纳税人划分标准纳税人会计核算年应征增值税销售额（万元）小规模纳税人不要求健全500万元及以下一般纳税人要求健全500万元以上小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，自然人属于小规模纳税人。一般纳税人，是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人。单位和个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。另外规定：下列纳税人不办理一般纳税人登记：（1）不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的。（2）自然人。纳税人认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。二、增值税的征税范围（一）征税范围的一般规定我国现行增值税的征税范围是在我国境内销售货物、服务、无形资产、不动产和进口货物。①销售货物。货物在增值税法规中有特定的概念，包括有形动产、电力、热力、气体等。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。在境内销售货物，是指货物的起运地或所在地在境内。②销售服务、无形资产、不动产。是指有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权，有偿转让不动产的所有权。在境内销售服务、无形资产或不动产，是指③进口货物，是指将货物从我国境外移送至我国境内的行为。税法规定，凡进入我国海关境内的货物，应于进口报关时向海关缴纳进口环节增值税。（二）视同应税交易有下列情形之一的，视同应税交易，征收增值税：（1）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。（2）单位和个体工商户无偿转让货物。（3）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。（三）不征收增值税项目有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：（1）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务。（2）收取行政事业性收费、政府性基金。（3）依照法律规定被征收、征用而取得补偿。（4）取得存款利息收入。三、增值税的税率、征收率、抵扣率（一）增值税税率目前，我国增值税实行13%、9%、6%三档税率结构和零税率。1.税率13%的适用范围纳税人销售或者进口货物（除适用9%税率和零税率外），纳税人提供加工修理修配服务以及有形动产租赁服务。2.税率9%的适用范围（1）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，除零税率外。（2）报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥、农药、农机、农膜。3.税率6%的适用范围纳税人销售服务、无形资产（除适用于13%、9%税率和零税率情况之外）。4.零税率的适用范围（1）纳税人出口货物，税率为零，但国务院另有规定的除外。（2）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。（二）增值税征收率适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3%。纳税人发生一项应税交易包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务，应按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。例如，某电器城在销售税率为13%的电视机的同时，还提供将电视机运输（交通运输服务税率为9%）到客户家中并负责安装（安装服务税率为9%）的服务，在该项交易中，应将该交易全部销售额按照13%的税率予以核算纳税。纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。四、增值税优惠政策的运用增值税的税收优惠由国务院统一规定，任何地区和部门都不得擅自出台优惠政策，现行的优惠政策主要有：（一）增值税法定免征项目（1）农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。（2）医疗机构提供的医疗服务。（3）古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品。（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务。（7）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务。（8）学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务。（9）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。法定免税项目的具体标准由国务院规定。（二）其他减免税的有关规定《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）规定了2026年1月1日起13种免税项目；2026年1月1日至2027年12月31日，涉及农业生产资料，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，个人转让著作权，国家助学贷款取得的利息收入，福利彩票、体育彩票的发行收入，社会团体收取的会费等40余个项目免征增值税或者继续享受增值税优惠政策。（三）起征点小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。起征点标准由国务院规定，报全国人民代表大会