5.2.1综合所得应纳个人所得税额的计算

5.2.1知识点：综合所得应纳个人所得税额的计算习题与答案一、判断题1.同一作品在报刊上连续取得收入的，以连载一个月内取得的收入为一次，预缴个人所得税。（）√2．张教授业务时间为一出版社翻译稿件，得到6000元的报酬。张教授取得报酬时应按劳务报酬所得预缴960元个人所得税。（）√3．稿酬所得每次以收入减除20%的基础上，再减按70%计算，故实际按收入的56%计征。（）√4．专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、婴幼儿照护等支出。（）√5．专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，即“三险一金”。（）√二、单项选择题1．子女教育专项附加扣除是指纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）的标准定额扣除。A．2000元B．300元C．400元D．1200元答案：A2．继续教育专项附加扣除中，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年（）定额扣除。A．14400元B．3600元C．4800元D．9600元答案：B3.某公司从个人手中购买一项非专利技术的使用权，合同约定应支付使用费50000元（含税），应预扣预缴个人所得税额为（）。A．8000元B．9000元C．10000元D．12000元答案：A解析：预扣预缴个人所得税额＝50000×（1－20%）×20%＝8000（元）4．某画家于2025年3月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的所得项目是综合所得中的（）A．劳务报酬所得B．稿酬所得C．特许权使用费所得D．工资薪金所得答案：B5．王某取得稿酬20000元，讲课费4000元。根据税法规定，王某取得收入时应预缴的个人所得税（）元。A．2688B．2880C．3840D．4800答案：B解析：应预缴个人所得税额＝20000×（1－20%）×70%×20%+4000×（1－20%）×20%＝2880（元）三、多项选择题1．继续教育专项附加扣除中，下列说法正确的有（）。A．纳税人接受学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除B．纳税人接受职业资格继续教育，在取得相关证书的年度按照每年3600元定额扣除C．纳税人接受学历教育期间按照每月1000元定额扣除D．纳税人接受职业资格继续教育，在取得相关证书的年度按照每年3600元（每月300元）定额扣除

答案：AB2．住房租金专项附加扣除是指纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出,可以按照（）标准定额扣除住房租金。A．承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元B．承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为每月1100元C．承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口不超过100万（含）的，扣除标准为每月800元D．承租的住房位于地（市）级城市的，扣除标准为每月900元答案：ABC3.劳务报酬所得平时预扣预缴中，关于“次”的规定，下列表述中正确的有（）。A.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次B.只有一次性收入的，以1个月内取得各项收入之和为一次C.属于同一项目连续取得收入的，以１天取得的收入为一次D.属于同一项目连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次答案：AD四、不定项选择题某大学周教授2024年收入情况如下：（1）每月工资收入11680元，12月一次性获得年终奖金30000元；（2）担任兼职律师一次性取得收入80000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠；（3）5月份出版著作取得稿酬13800元；假定周教授有一个小孩在读高中，父母均已60岁以上了，且自己为独生儿子。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）工资、薪金所得的税率类型为（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案：C（2）下列关于全年一次性奖金计税的表述中，正确的是（）。A.纳税人取得的全年一次性奖金，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，单独计算纳税。B.计税时，先以全年一次性奖金收入，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数C.全年一次性奖金的计税方法，在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次D.周教授12月一次性获得年终奖金，应纳个人所得税额为900元。答案：ABCD解析:应纳个人所得税额=30000×3%=900(元)（3）周教授平时取得所得，以下说法正确的有（）。A.周教授每月可享受专项附加扣除2000元B.取得工资薪金所得，每月应预缴个人所得税额为50.4元C.取得兼职律师一次性收入，属于劳务报酬收入，取得时应预缴个人所得税16600元D.周教授取得稿酬时应预缴个人所得税1545.6元答案：BCD解析:工资薪金所得每月应预缴税额＝（11680－5000－5000）×3%＝50.4（元）兼职律师所得应预缴税额＝[80000×(1-20%)－5000]×40%－7000＝16600（元）取得稿酬时应预缴个人所得税额＝13800×（1－20%）×70%×20%＝1545.60（元）（4）周教授取得各类收入，平时按规定预缴后，年度汇算清缴时应补缴或退回个人所得税额为（）。A.补缴907.2元B.补缴1907.2元C.0元D.退回12581.6元答案：D解析：全年综合所得应税所得额＝11680×12－60000－5000×12+80000×(1-20%)－5000+13800×（1－2