7.1.2关税应纳税额的计算

7.1.2知识点：关税应纳税额的计算习题与答案一、判断题1．进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为计税价格，到岸价格就是货价。（）×2．运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格作为计税价格。（）×3．出口货物的计税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。（）√4．进口货物的价款中列明的进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输费、保险费及相关费用，不计入该货物的计税价格。（）√5．进口货物计税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法确定时，可按货价的3‰计算保险费。（）×6．确定进口货物关税计税价格时，进口人向卖方支付的佣金应从计税价格中扣除。（）×7.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，无法确定实际运费和保险费的，按货价的1%计算运费及相关费用、保险费。（）√8.进口货物成交价格中已包括进口人向其境外代理人支付的经纪费，并且能够单独分列的，可从计税价格中扣除。（）√二、单项选择题1．在进口货物正常成交价格中若含以下费用，（）可以从中扣除。A．包装费B．运输费C．卖方付的回扣D．保险费答案：C答案：D3．出口货物以海关审定的成交价格为基础售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为计税价格。其计算公式为：（）。A．计税价格=离岸价格÷（1＋出口税率）B．计税价格=离岸价格÷（1－出口税率）C．计税价格=离岸价格×（1＋出口税率）D．计税价格=离岸价格×（1－出口税率）答案：A4．到岸价格包括的内容是（）。A．买方佣金B．卖方佣金C．卖方付给买方的正常价格回扣D．因延期付款而支付的利息罚款答案：B5．进口货物到岸价格的组成公式是：（）A．到岸价格=货价B．到岸价格=货价＋其他劳务费C．到岸价格=货价＋包装、运输、保险费＋其他劳务费D．到岸价格=货价＋进口关税＋其他劳务费答案：C6.某进出口公司进口一批货物，海关审定的成交价格为30000元，另支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费5000元，保险费3000元，支付卖方佣金2000元、买方佣金3000元，支付从海关运往公司的运输费1000元。则该批货物的关税计税价格为（）元。A．41000B．40000C．39000D．38000答案：B解析：关税计税价格＝30000+5000+3000+2000＝400007.某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为10%。进口关税为（）万元。A．57B．60C．63D．66答案：A解析：进口关税＝（600－30）×10%＝578.某公司进口货物一批，应纳关税60万元，海关填发税款缴纳证日期为2024年10月10日，该公司于10月25日缴纳税款。则该公司应纳税收滞纳金为（）元。A．0B．300C．600D．200答案：B解析：应纳税收滞纳金＝600000×0.5‰×1＝3009.某医院2020年以150万元（人民币，下同）的价格进口了一台医疗仪器；2025年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2025年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（）万元。A.9B.3C.2.4D.12答案：C解析：进口关税＝40×6%＝2.410.某公司出口商品一批，该商品的离岸价格为288000元，出口关税税率为20%。应缴纳出口关税税额是（）元A.46080B.69120C.48000D.57600答案：C解析：出口关税＝288000÷（1+20%）×20%＝48000三、多项选择题1．下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入进口货物计税价格的有（）A．买方负担除购货佣金以外的佣金及经纪费B．卖方负担的佣金C．由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D．由买方负担的包装劳务费答案：ACD2．进口货物的成交价格不符合规定或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税人进行价格磋商后，可以按顺序采用一定方法审查确定该货物的计税价格。下列属于海关可以采用的方法有：（）。A．相同货物成交价格估价方法B．类似货物成交价格估价方法C．倒扣价格估价方法D．最大销售总量估价方法答案：ABC3.根据关税法律制度的规定，下列各项中应当计入出口关税计税价格的有（）A．出口关税B．出口货物装船以后发生的费用C．出口货物在成交价格中未单独列明的支付给国外的佣金D．出口货物在成交价格以外买方另行支付的货物包装费答案：CD4.根据关税法律制度的规定，下列费用中，应计入进口货物计税价格的有（）A．进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费B．进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费C．进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费D．进口人向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用答案：ABCD5.下列出口货物计税价格确定方法中，符合关税法规定的有（）。A.海关依法估价确定的计税价格B.以成交价格为基础确定的计税价格C.根据境内生产类似货物的成本.利润和费用计算出的价格D.按照合理方法估定的计税价格答案：ABCD6.出口货物的计税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的()。

A.运输及其相关费用B.保险费

C.单独列明支付给境外的佣金D.出口关税税额

答案：AB7.运往境外加工货物，按手续复运进境的，应当以海关审定的（

）估定计税价格。A.料件费B.加工费C.复运进境的运输费D.复运进境的保险费答案：ABCD四、不定项选择题1.某公司进口一批应缴消费税的消费品，货价为500万元；该公司另外向境外支付的特许权使用费25万元；此外，该批货物运抵我国关境需支付运费和保险费25万元。假设该货物适用关税税率为8%、增值税税率为13%、消费税税率为20%。要求：根据上述资料，回答下列（1）――（4）小题（1）该批进口消费品的关税计税价格为（）万元A．500B．550C．525D．475答案：B解析：关税计税价格＝500+25+25＝550（2）该批进口消费品应缴的关税税额为（）万元A．40B．44C．42D．38答案：B解析：应纳关税＝550×8%＝44（3）该批进口消费品应缴的消费税税额为（）万元A．118.8B．110C．148.5D．142.56答案：C解析：应纳消费税额＝（550+44）/（1-20%）×20%＝148.5（4）该批进口消费品应缴的增值税税额为（）万元A．100.98B．93.5C．85D．96.53答案：D解析：应纳增值税额＝（550+44）/（1-20%）×13%＝96.532.某进出口公司为增值税一般纳税人，地处市区，于2025年6月进口应税消费品一批，以离岸价格成交，成交价折合人民币2760万元。另外支付该货物运抵我国关境内输入地点起卸前发生的运费20万元、保险费10万元、包装材料费10万元，委托境内某运输企业将进口货物运抵本单位,取得增值税专用发票，注明运输费10万元，税款0.9万元。取得海关开具的完税凭证。入库后本月将进口应税消费品全部销售，取得不含税销售额7000万元。（该货物适用关税税率50%、增值税税率13%、消费税税率10%）要求：根据上述资料，回答下列（1）――（4）小题A．1400B．1380C．1390D．1395答案：A解析：应纳关税＝（2760+20+10+10）×50＝1400A．420B．C．464.44D．462答案：B解析：应纳消费税额＝（2760+20+10+10+1400）/（1-10%）×10