《税法》（第八版）习题及答案 6.5.1印花税法

6.5.1知识点：印花税法习题与答案一、判断题1．根据中华人民共和国印花税法的规定，财产所有人将财产赠给政府、社会团体、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。（）×2．对应税凭证，凡有两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。（）√3．立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。（）√4．对于在境外书立，在境内使用的应税凭证，其纳税人是该凭证的使用人。（）√1．甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税165元。（）√2．某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因为不必再次贴花纳税。（）×3．同一应税凭证载有两项经济事项，并分别记载金额，可按两项金额合计和最低的适用税率，计税贴花。（）×1．应税合同中未兑现的部分金额，不需缴纳印花税。（）×2．以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载记载的资金，可不再贴花。（）×3．对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证不属于印花税列举凭证，不征收印花税。（）×4．根据印花税法的规定，在国外签订的合同，在我国境内履行的，应在生效时贴花。（）×二、单项选择题1．适用0.1%税率的印花税应税凭证是（）。A．仓储合同B．货输合同C．买卖合同D．承揽合同答案：A2．下列各项中，不应当征收印花税的项目有（）A．产品加工合同B．法律咨询合同C．技术开发合同D．出版印刷合同答案：B3．下列与应税合同有关的印花税纳税人是（）A．合同订立人B．合同担保人C．合同签定人D．合同证人答案：A4．房屋产权证属印花税应税凭证，其纳税义务人为（）A．建房单位B．售房单位C．发证机关D．持证单位答案：D5．下列凭证中，免纳印花税的有（）A．企业签订的加工合同B．企业与银行签订的贴息贷款合同C．企业与某公司签订的房屋租赁合同D．军事物资运输凭证答案：D6．下列贷款合同中，不得免征印花税的有（）。A．无息．贴息贷款合同B．银行同业拆借所签订的借款合同C．国际金融组织向国家金融机构提供优惠贷款合同D．基本建设贷款合同答案：D1．永安汽车修配厂与机械进口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资合同，租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）A1500元B6500元C7000元D7500元答案：D解析：应纳税额＝2000×0.3‰×10000+（2000+1000）×0.05‰×10000＝7500元。2．某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同,合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税为（）。A．500元B.250元C.375元D.1000元答案：A解析：应纳税额＝500000×1‰＝500元。3．甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳的印花税（）。A.150元B.600元C.1050元D.1200元答案：D解析：以货易货按购、销金额计算贴花，签订合同既发生纳税义务，未兑现也已贴花；应纳税额＝（200+150）×0.3‰×10000+50×0.3‰×10000＝1200元。4．甲公司向乙汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期为3个月，租金为12.8万元。则甲公司应缴纳印花税额（）元。A．32B．128C．600D．2400答案：B解析：应纳税额＝128000×1‰＝128元。5．某公司受托加工制做广告牌，双方签订合同的加工承揽合同中分别注明加工费40000元。委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（）A．20元B．12.6元C．38元D．39元答案：B解析：应纳税额＝（40000+2000）×0.3‰＝12.6元。6．甲公司与乙公司签订了购销合同，由甲公司向乙公司提供价值300000元的钢材，乙公司向甲公司提供价值400000元的水泥，货物差价由甲公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为0.3‰，甲乙两公司共应缴纳印花税为（）A．90B．120C．420D．210答案：C解析：应纳税额＝（300000+400000）×0.3‰×2＝420元。1．应税凭证较少或同一凭证缴纳税款次数较少的纳税人，使用的纳税办法是（）A、自行贴花B、汇贴纳税C、汇缴纳税D、委托代征答案：A2．下列行为中，不属于违反税法规定的行为是（）A、印税凭证上未贴印花税票B、印税凭证上未贴印花税，但有缴款书副联C、已贴印花税票未注销D、已贴印花的应税合同，由于合同未履行而揭下待用答案：B三、多项选择题1．下列各项中，应当征收印花税的项目有（）A．产品加工合同B．法律咨询合同C．技术开发合同D．出版印刷合同答案：ACD2．下列各项中，应当征收印花税的项目有（）A．分包或转包合同B．会计咨询合同C．农民销售农产品合同D．未列明金额的购销合同答案：AD3．下列凭证中，免纳印花税的有（）A．已纳印花税凭证的副本或抄本B．财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据C．国家指定收购部门与农民的农副产品收购合同D．非营利性医疗卫生机构采购药品所立的合同答案：ABCD4．印花税的纳税义务人，根据不同的纳税对象,可分为（）。A．立合同人B．代理人C．各类电子应税凭证的签订人D．领受人答案：ACD5．根据我国印花税法的规定，下列各项中，不属于印花税的纳税人有（）。A．合同的证人B．合同的担保人C．合同的鉴定人D．合同的当事人答案：ABC6．印花税的征税对象包括（）。A．合同或具有合同性质的凭证B．产权转移书据C．营业账簿D．权利许可证照答案：ABC7．根据印花税的有关规定，下列凭证属于印花税应税凭证的是（）。A．发电厂与电网之间签订的购售电合同B．国家电网公司系统内部各级电网互供电量的购售电合同C．电网与用户之间签订的供用的合同D．国家电网公司与南方电网公司之间签订的购售电合同答案：AD8．以下各项中，按照“产权转移书据”缴纳的印花税是（）。A．商品房销售合同B．土地所有权出让合同C．土地所有权转让合同D．个人无偿赠送不动产签订的“个人无偿赠与不动产登记表”答案：ABCD9．下列各项中属于印花税免税项目的有（）。A．财政贴息贷款合同B．专利证C．技术合同D．企业因改制而签订的产权转移书据答案：AD10．按《印花税暂行条例》规定，下列凭证中免纳印花税的有（）。A．购销合同副本B．易货合同C．房屋产权证D．农牧业保险合同答案：AD11．根据《印花税法》的规定，纳税人应该缴纳印花税的合同有（）。A．借款合同B．购销合同C．仓储保管合同D．货物运输合同答案：ABCD12．下列凭证可以免征印花税的是（）。A．农牧业借款合同B．将财产赠给图书馆所立的书据C．抢险救灾物资运输凭证D．无息贷款合同答案：ACD1．记载资金的账簿，印花税计税依据是（）两项的合计数。A．实收资本B．注册资本C．资本公积D．全部资产答案：AC2．某企业1月份开业，与其他企业订立销售合同一份，所载金额100万元；订立借款合同一份，所载金额200万元；订立加工合同一份，内列加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元；订立财产保险一份，投保金额200万元，保险费5万元；签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额5000万元，其中1000万元分包给其他单位，已签订分包合同。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的是（）。A．购销合同应缴纳印花税300元B．加工合同应缴纳印花税50元C．总包、分包合同应缴纳印花税18000元D．该企业所有业务应缴纳印花税18750元答案：ACD解析：购销合同应纳印花税：1000000×0.3‰＝300元借款合同应纳印花税：2000000×0.05‰＝100元加工合同应纳印花税：100000×0.3‰+900000×0.3‰＝300元保险合同应纳印花税：50000×1‰＝50元建筑总包合同应纳印花税：50000000×0.3‰＝15000元建筑分包合同应纳印花税：10000000×0.3‰＝3000元总共应纳印花税：300+100+300+50+15000+3000＝18750元3．加工承揽合同的计税依据包括（）。A．加工或承揽收入B．受托方提供的原材料金额C．受托方提供的辅助材料金额D．委托方提供的原材料金额答案：ABC4．某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承包额800万元，工期12个月，该建筑公司所持合同应纳印花税的处理为（）。A．适用0.3‰比例税率B．应纳税额2400元C．可以采用汇贴方法缴纳D．完工时缴纳答案：ABC5．居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有（）

A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务

B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格

C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税

D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生答案：BCD1．采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应（）A、自行申报应税行为B、自行计算应纳税额C、自行购买印花税票D、自行一次贴足印花税票并注销答案：BCD2．印花税可采用的纳税方法有（）A、自行贴花B、汇贴或汇缴C、代扣代缴D、委托代征答案：ABD三．不定项选择题甲企业假定2025年6月份增加注册资本200万元，建账时除记载资金的账簿外，另外设4个营业账簿，当年发生如下经济业务：（1）2025年6月取得土地使用证、商标注册证、银行开户许可证、残疾人登记证各一份；（2）与乙公司签订购销合同，合同规定甲企业用20万元的原材料等价换取乙公司的产品；（3）与丙公司签订运输合同，合同注明运费40万元．装卸费5万元；（4）与丁公司签订运输保险合同，合同上注明运费20万元，保险费5万元；（5）将自己的一台机器设备对外出租给A公司，签订的租赁合同上注明租金30万元，同时支付中介费用2万元；（6）与B银行签订借款合同，合同注明借款金额100万元，借款期限为2025年8月1日至12月31日，当年发生利息为2.1万元；（7）甲企业作为承包方签订了建设工程勘察设计合同一份，承包金额200万元；随后甲企业将其转包给另一单位，并签订转包合同。已知：购销合同的印花税税率为0.3‰；记载资金的营业账簿印花税税率为0.25‰；货物运输合同的印花税税率为0.3‰；财产租赁合同、财产保险合同的印花税税率为1‰；借款合同的印花税税率为0.05‰要求：根据上述资料，分别回答下列问题。（1）计算甲企业设置账簿应纳的印花税为（）元。A.600B.620C.1000D.500答案：D解析：应纳印花税＝2000000×0.25‰＝500（2）甲企业签订的购销合同应纳印花税为（）元。A.120B.60C.15D.20答案：B解析：应纳印花税＝20×10000×