高校内部审计监督制度

PAGE高校内部审计监督制度一、总则（一）目的为了加强高校内部审计监督，规范审计行为，提高审计工作质量，防范财务风险，促进高校各项事业健康发展，依据《中华人民共和国审计法》《教育系统内部审计工作规定》等法律法规，结合本校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本校各部门、各单位及其所属的各类经济活动和内部控制的审计监督。（三）审计原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则审计人员应依据事实和证据进行审计评价和处理，实事求是地反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构应具有一定的权威性，其审计决定和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和执行。4.全面性原则审计工作应涵盖高校经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，财务收支、资产管理、项目建设、科研经费使用等各个方面，确保审计监督无死角。二、审计机构与人员（一）审计机构设置学校设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施本校的内部审计工作。内部审计机构在学校主要负责人的直接领导下，向学校党委和行政负责并报告工作，同时接受上级主管部门内部审计机构的业务指导和监督。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、政策和学校的各项规章制度。审计人员应保持职业道德操守，廉洁奉公，保守秘密。学校应根据审计工作需要，合理配备审计人员，并定期组织培训和考核，提高审计人员的业务素质和工作能力。（三）审计人员职责1.按照国家法律法规和学校内部审计制度的规定，制定年度审计工作计划，组织实施各类审计项目。2.对学校的财务收支、经济活动及内部控制进行审计监督，检查财务收支的真实性、合法性和效益性，评价内部控制的健全性和有效性。3.对学校预算编制、执行和决算情况进行审计，审查预算的合理性、准确性和执行的严肃性，监督决算的真实性和合规性。4.对学校资产管理进行审计，包括流动资产、固定资产、无形资产等，检查资产的购置、使用、处置等环节的合规性，确保资产安全完整，提高资产使用效益。5.对学校建设项目进行全过程跟踪审计或竣工决算审计，审查项目预算的执行情况、工程成本的真实性和合规性，评价项目的经济效益和社会效益。6.在科研经费管理方面，审计科研项目经费的预算执行、经费使用的合规性和效益性，防止科研经费的浪费和滥用，确保科研经费专款专用。7.对学校内部控制制度进行评审和监督，发现内部控制的薄弱环节，提出改进建议，促进学校完善内部控制体系，防范风险。8.对学校所属单位的经济活动进行审计监督，确保所属单位遵守国家法律法规和学校的各项规定，维护学校整体利益。9.负责审计档案的整理、归档和保管工作，按照规定期限保存审计资料，确保审计档案的完整性和保密性。10.完成学校领导交办的其他审计事项，及时向学校领导汇报审计工作情况，提供审计意见和建议。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查学校各项收入的合法性、真实性和完整性，包括学费、住宿费、科研经费、捐赠收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。2.检查学校各项支出的合规性、合理性和效益性，重点审查人员经费、公用经费、专项经费等支出的范围和标准是否符合国家和学校规定，有无超预算、超标准支出，以及虚列支出、套取资金等问题。3.审查学校财务报表、账簿、凭证等会计资料的真实性、准确性和完整性，核实财务收支的记录是否规范，财务核算是否符合会计准则和制度要求。（二）预算执行与决算审计1.预算执行审计审查学校预算编制的科学性和合理性，包括预算编制依据是否充分、内容是否完整、项目是否细化、定额是否合理等。检查预算执行情况，重点关注预算收入的完成情况、预算支出的控制情况，分析预算执行差异的原因，评价预算执行的严肃性和有效性。审查预算调整的必要性和合规性，检查预算调整是否按照规定程序进行，调整理由是否充分，有无擅自扩大预算规模或变更预算项目等问题。2.决算审计审查学校年度决算报表的真实性和完整性，核实决算数据与会计账簿、凭证的一致性，检查决算报表是否按照规定格式和要求编制。审查决算收支的合规性和准确性，重点检查各项收入和支出是否真实、合法，有无隐瞒收入、虚列支出等问题，决算结余资金的处理是否合规。评价学校年度预算执行情况和财务状况，分析学校财务收支的合理性和效益性，为学校决策提供参考依据。（三）资产管理审计1.流动资产审计审查货币资金的管理情况，包括现金、银行存款、其他货币资金等，检查货币资金的收支是否合规，库存现金是否账实相符，银行账户是否合规使用，有无出租、出借银行账户等问题。审查应收及预付款项的真实性和可收回性，检查应收账款、预付账款等的形成原因和账龄结构，分析坏账准备计提的合理性，关注有无长期挂账且无法收回的款项。审查存货的管理情况，包括库存材料、低值易耗品等，检查存货的采购、验收、保管、领用等环节的内部控制是否健全，存货的账实是否相符，有无积压、浪费等问题。2.固定资产审计审查固定资产的购置情况，包括购置计划的合理性、采购程序的合规性、资产入账价值的准确性等，检查有无盲目购置、超标准配置固定资产等问题。检查固定资产的使用和维护情况，评价固定资产的使用效益，关注固定资产是否存在闲置、浪费等现象，以及维护保养制度是否落实到位。审查固定资产的处置情况，包括处置程序的合规性、处置收入的入账情况等，检查有无擅自处置固定资产、低价转让资产等问题。3.无形资产审计审查无形资产的取得情况，包括自行研发、外购、接受捐赠等方式取得的无形资产，检查无形资产的入账价值是否合理，相关手续是否齐全。检查无形资产的使用和摊销情况，评价无形资产的使用效益，关注无形资产的摊销方法是否符合规定，摊销金额是否准确。审查无形资产的处置情况，包括转让、出租、对外投资等处置方式，检查处置程序是否合规，处置收入是否及时足额入账。（四）建设项目审计1.建设项目前期审计审查建设项目的立项审批情况，检查项目是否符合国家和地方的产业政策、规划要求，立项审批文件是否齐全、合规。审查建设项目的可行性研究报告和初步设计概算情况，评价项目的可行性和经济性，检查概算编制是否准确、合理，有无高估冒算等问题。审查建设项目的招投标情况，检查招投标程序是否合法、合规，招投标文件是否完整、规范，中标单位是否符合要求，有无围标、串标等违法行为。2.建设项目过程审计对建设项目的施工过程进行跟踪审计，审查工程进度、质量、安全等方面的情况，检查施工单位是否按照合同约定组织施工，有无偷工减料、延误工期等问题。审查建设项目的成本控制情况，包括工程价款结算、设备材料采购、现场签证等方面，检查成本支出是否合理、合规，有无超预算支出、浪费资金等问题。审查建设项目的内部控制情况，评价建设单位在项目管理、财务管理、合同管理等方面的内部控制制度是否健全、有效，有无漏洞和风险。3.建设项目竣工决算审计审查建设项目竣工决算报表的真实性和完整性，核实决算数据与工程实际情况的一致性，检查决算报表是否按照规定格式和要求编制。审查建设项目的工程造价结算情况，包括工程价款结算的依据、方法、金额等，检查工程造价结算是否准确、合规，有无高估冒算、虚报工程造价等问题。审查建设项目的交付使用资产情况，检查交付使用资产的名称、数量、价值等是否与竣工决算报表一致，资产移交手续是否齐全。评价建设项目的投资效益，分析项目的投资回收期、内部收益率、净现值等指标，为项目后续管理和决策提供参考依据。（五）科研经费审计1.审查科研项目经费预算的编制情况，检查预算编制是否科学合理，是否符合项目研究目标和实际需要，预算明细是否清晰、准确。2.检查科研项目经费的使用情况，重点审查经费支出是否与预算相符，是否用于项目研究的相关支出，有无擅自调整预算、扩大经费开支范围、挤占挪用科研经费等问题。3.审查科研项目经费的核算情况，检查科研经费是否单独核算，会计凭证、账簿等是否规范，经费收支记录是否准确、完整。4.评价科研项目经费的使用效益，分析科研经费投入与产出的关系，关注科研成果的转化和应用情况，促进科研经费的合理使用，提高科研经费的使用效益。（六）内部控制审计1.审查学校内部控制制度的健全性，评价内部控制制度是否涵盖学校经济活动的各个方面，是否存在内部控制的空白或漏洞。2.检查学校内部控制制度的执行情况，通过测试、检查等方法，验证内部控制制度是否得到有效执行，各项控制措施是否发挥作用。3.对学校内部控制制度进行评价，分析内部控制的有效性和存在的问题，提出改进建议，促进学校完善内部控制体系，提高管理水平和风险防范能力。四、审计工作程序（一）审计计划制定内部审计机构应根据学校年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计工作计划，确定审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排等。年度审计工作计划应报学校主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等，收集与审计事项相关的资料和信息。3.制定审计方案，根据审前调查情况，确定审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤和审计时间安排等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，实施审计工作，获取审计证据。3.审计人员应做好审计工作记录，编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计人员签字后归档保存。（四）审计报告1.审计组在完成审计工作后，应及时整理审计资料，分析审计结果，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位的意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计或修改审计报告。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报学校主要负责人审批。学校主要负责人应根据审计报告的内容，做出相应的批示和决策。（五）审计处理与整改1.根据学校主要负责人的批示，内部审计机构应及时下达审计意见书或审计决定书，要求被审计单位对审计发现的问题进行整改，并在规定时间内报送整改情况报告。2.被审计单位应按照审计意见书或审计决定书的要求，认真落实整改措施，及时纠正存在的问题，并将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。对整改不力的单位，应进行通报批评，并追究相关人员的责任。五、审计结果运用（一）作为干部考核评价的依据学校将审计结果作为干部考核评价的重要参考依据之一。对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在干部考核、评先评优等方面实行一票否决制。（二）促进学校完善管理制度内部审计机构应及