兰州市审计局内控制度

PAGE兰州市审计局内控制度一、总则（一）制定目的为了加强兰州市审计局内部管理，规范审计工作流程，防范审计风险，提高审计质量和工作效率，保障审计工作依法依规开展，依据相关法律法规和行业标准，结合本局实际情况，制定本内控制度。（二）适用范围本制度适用于兰州市审计局全体工作人员在履行审计职责过程中的各项活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和审计相关规章制度，确保审计工作合法合规。2.全面性原则：涵盖审计工作的各个环节，包括审计计划、实施、报告、后续跟踪等，实现全过程控制。3.制衡性原则：明确各部门和岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制，防止权力滥用。4.适应性原则：根据国家政策法规的变化、审计工作发展的需要以及本局实际情况，适时调整和完善内控制度。5.成本效益原则：在保证审计质量的前提下，合理配置资源，降低审计成本，提高工作效益。二、审计计划控制（一）计划制定依据1.国家法律法规、政策要求以及上级审计机关的工作部署。2.兰州市经济社会发展状况、重点领域和关键环节的风险点。3.以往审计工作中发现的问题及被审计单位的反馈意见。4.社会公众关注的热点问题和领导交办事项。（二）计划编制流程1.年度审计项目计划草案的提出各业务科室根据上述依据，结合本科室工作职责，于每年年底前提出下一年度审计项目计划建议，明确审计项目名称、目标、范围、重点内容等。计划建议应充分考虑审计资源的合理配置，避免重复审计和审计空白。2.计划草案的汇总与审核法规科负责对各业务科室提交的审计项目计划建议进行汇总整理。组织召开由局领导、各业务科室负责人参加的审计项目计划研讨会，对计划草案进行审核。审核内容包括计划的合法性、合理性、可行性以及与其他审计项目的协调性等。根据研讨会意见，法规科对计划草案进行修改完善，形成年度审计项目计划征求意见稿。3.征求意见与审定将年度审计项目计划征求意见稿印发给各业务科室、相关部门以及下级审计机关征求意见。对反馈意见进行认真研究和分析，必要时进行沟通协调。根据反馈意见进一步修改完善计划草案，形成年度审计项目计划送审稿。年度审计项目计划送审稿经局党组会议审议通过后，报上级审计机关备案，并正式下达执行。（三）计划调整1.在年度审计项目计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整计划的，由业务科室提出书面申请，说明调整原因、调整内容及对审计工作的影响。2.法规科对业务科室提交的调整申请进行审核，提出审核意见。3.调整申请经局领导审批同意后，对年度审计项目计划进行相应调整，并及时通知相关部门和人员。三、审计实施控制（一）审计准备1.审计组组建根据审计项目的性质、规模和复杂程度，合理配备审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制，组长负责审计项目的组织实施和质量控制。审计组成员应具备与审计项目相适应的专业知识和技能，熟悉审计法律法规和审计程序。2.审计工作方案制定审计组组长组织编制审计工作方案，明确审计目标、范围、内容、重点、步骤、方法以及人员分工等。审计工作方案应具有针对性和可操作性，充分考虑审计项目的特点和风险点。审计工作方案经法规科审核后，报局领导批准实施。3.审计通知书下达在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应明确审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员等内容。审计通知书应提前3个工作日送达被审计单位，特殊情况除外。被审计单位应在接到审计通知书后，按照要求做好准备工作，并积极配合审计工作。（二）审计取证1.审计证据收集审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式收集审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。审计人员在收集审计证据时，应制作审计工作底稿，详细记录审计过程和获取的审计证据。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的形成。2.审计证据的整理与分析审计组对收集到的审计证据进行分类整理，对证据的真实性、可靠性进行分析判断。对于重要审计证据，审计组应进行集体讨论和研究，确保审计证据能够有力地支持审计结论。3.审计证据的补充与完善在审计过程中，如发现审计证据不足或存在疑问的，审计人员应及时补充收集相关证据，对已收集的证据进行进一步核实和完善。审计组应对补充和完善后的审计证据进行重新整理和分析，确保审计证据的充分性和可靠性。（三）审计工作底稿编制1.编制要求审计工作底稿应如实反映审计过程和审计结果，内容包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据、审计结论等。审计工作底稿应使用统一的格式和编号，由审计人员签名并注明日期。审计工作底稿应字迹清晰、内容完整、逻辑严密，便于查阅和复核。2.审核与归档审计组组长对审计工作底稿进行审核，确保审计工作底稿内容真实、格式规范、证据充分。审计工作结束后，审计人员应将审计工作底稿及时整理归档，按照档案管理规定妥善保管。审计工作底稿的保管期限应符合国家有关规定。（四）审计报告撰写1.审计报告初稿形成审计组在完成审计取证和审计工作底稿编制后，由审计组组长组织撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。审计报告初稿应客观公正地反映审计情况，对审计发现的问题应进行准确的定性和定量分析，提出切实可行的审计建议。2.审计报告征求意见审计报告初稿形成后，征求被审计单位意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组对被审计单位反馈的意见进行认真研究和分析，必要时进行沟通协调。如被审计单位提出的意见合理，审计组应予以采纳，并对审计报告初稿进行修改完善；如被审计单位提出的意见不合理，审计组应说明理由。3.审计报告审定与出具审计报告征求意见稿经修改完善后，连同被审计单位反馈意见一并报送法规科审核。法规科对审计报告的合法性、合规性进行审核，提出审核意见。审计报告经法规科审核通过后，报局领导审定。局领导对审计报告进行全面审查，做出审定意见。根据局领导审定意见，审计组对审计报告进行最终修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告经局领导签发后，送达被审计单位和相关部门。四、审计质量控制（一）质量控制体系1.建立健全审计质量控制体系，明确质量控制目标、质量控制标准、质量控制措施以及质量控制责任。2.质量控制体系应涵盖审计工作的全过程，包括审计计划、实施、报告、后续跟踪等环节。（二）质量控制措施1.审计项目质量检查法规科定期对已完成的审计项目进行质量检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和可靠性、审计工作底稿的编制质量、审计报告的撰写质量等。质量检查可采用现场检查、交叉检查、重点抽查等方式进行。对质量检查中发现的问题，及时提出整改意见，督促审计组进行整改。2.审计业务会议定期召开审计业务会议，对审计工作中遇到的重大问题、典型案例进行讨论和分析，总结经验教训，提高审计人员的业务水平和风险防范意识。在审计业务会议上，审计人员可就审计工作中的难点问题进行交流和探讨，寻求解决方案。法规科对审计业务会议讨论的问题进行记录和整理，形成会议纪要，作为指导审计工作的参考依据。3.审计人员培训制定审计人员培训计划，定期组织审计人员参加业务培训和职业道德培训。培训内容包括国家法律法规、审计业务知识、计算机审计技术、沟通技巧等。通过培训，不断提高审计人员的专业素质和业务能力，确保审计工作质量。（三）质量控制责任追究1.对因审计人员工作失误、违规操作等原因导致审计质量问题的，按照有关规定追究相关人员的责任。2.责任追究方式包括批评教育、责令改正、通报批评、扣发奖金、暂停执业、取消资格等。对违反法律法规的，依法追究法律责任。五、审计风险管理（一）风险识别与评估1.建立审计风险识别与评估机制，定期对审计工作面临的风险进行识别和评估。2.风险识别与评估应涵盖审计工作的各个环节，包括审计计划、实施、报告、后续跟踪等。重点关注审计项目的复杂性、审计人员的专业胜任能力、被审计单位的内部控制状况、法律法规的变化等因素对审计风险的影响。（二）风险应对措施1.根据风险识别与评估结果，制定相应的风险应对措施。风险应对措施包括风险规避、风险降低、风险转移、风险接受等。2.对于高风险审计项目，应采取风险规避或风险降低措施，如调整审计计划、增加审计人员、延长审计时间、加强质量控制等；对于低风险审计项目，可采取风险转移或风险接受措施，如购买审计责任保险、合理确定审计重要性水平等。（三）风险监控与预警1.建立审计风险监控与预警机制，对审计风险进行实时监控和预警。2.风险监控与预警应重点关注审计工作的关键环节和风险点，及时发现风险变化情况。当审计风险达到预警值时，及时发出预警信号，提醒审计人员采取相应的风险应对措施。六、审计档案管理（一）档案整理1.审计项目结束后，审计组应及时对审计档案进行整理。审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。2.审计档案应按照档案管理的要求进行分类、编号、装订，确保档案资料完整、有序。（二）档案保管1.设立专门的审计档案室，配备必要的档案保管设施，确保审计档案的安全保管。2.审计档案应按照国家有关规定确定保管期限，定期进行检查和清理，防止档案丢失、损坏或泄密。（三）档案