国务院审计制度

PAGE国务院审计制度一、总则（一）目的国务院审计制度的建立旨在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。通过对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，以及国有金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督，确保公共资源的合理配置与有效利用，防范财政风险，增强政府公信力。（二）适用范围本制度适用于国务院各部门及其所属单位、地方各级政府及其所属部门、国有金融机构、国有企业和国有事业组织。涵盖了各类财政资金的收支活动，包括预算编制、执行、调整以及决算等环节，同时也涉及国有资产的管理、运营和处置情况。（三）基本原则1.独立性原则审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法履行职责，与被审计单位及其相关人员不存在利益关系，确保审计工作的公正性和客观性。2.合法性原则审计工作必须严格遵循国家法律法规和相关政策规定，对被审计单位的财政收支、财务收支活动进行合规性审查。审计程序、审计方法和审计报告等都要符合法定要求，以保障审计结论的法律效力。3.客观公正原则审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，对审计事项进行全面、深入、细致的审查和评价。如实反映审计发现的问题，不隐瞒、不夸大，确保审计意见和建议客观公正，为政府决策提供可靠依据。4.效益性原则注重对财政资金使用效益的审计评价，不仅关注资金的合规性，还要评估资金的使用效果和产出效益。通过审计促进被审计单位优化资源配置，提高资金使用效率，实现经济效益与社会效益的最大化。二、审计机关及其职责（一）审计机关的设置国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计署根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，负责对特定区域或特定行业的审计监督工作。县级以上地方各级人民政府设立审计机关，在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。（二）审计机关的职责1.财政审计对国务院各部门和地方各级政府的预算执行情况和决算进行审计监督。审查预算编制的科学性、合理性，监督预算执行过程中的资金收支、使用情况，检查决算的真实性、合法性，揭示预算管理中存在的问题，促进财政预算的规范执行和财政资金的安全高效使用。2.金融审计对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。检查金融机构的财务收支、经营管理活动是否符合国家金融法律法规和监管要求，防范金融风险，维护金融秩序，确保国有金融资产的保值增值。3.企业审计对国有企业和国有事业组织的财务收支、经济效益进行审计监督。审查企业的财务报表、内部控制制度，评价企业经营业绩，促进企业加强财务管理，提高经济效益，推动国有企业改革和发展。4.政府投资项目审计对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。检查项目资金的筹集、使用和管理情况，审查项目建设成本、工程造价的真实性和合法性，评价项目投资效益，保障政府投资项目的顺利实施。5.经济责任审计对党政领导干部和国有企业领导人员的任期经济责任进行审计监督。通过审查其任职期间所在部门、单位或企业的财政收支、财务收支情况，评价领导干部履行经济责任的情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。6.专项审计调查根据国家经济社会发展的特定需要，对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。揭示存在的普遍性、倾向性问题，提出改进建议，为宏观经济决策提供支持。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。（四）制止权和建议权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。（五）通报或公布审计结果权审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。四、审计程序（一）审计计划审计机关根据国家经济社会发展的总体要求和审计工作重点，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。审计机关在编制审计项目计划时，应当考虑审计资源的合理配置，突出审计重点，避免重复审计。（二）审计实施1.组成审计组审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计组应当指定主审，负责组织审计组的具体审计工作。2.开展审计工作审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.编制审计工作底稿审计人员在审计过程中应当及时编制审计工作底稿，对审计中发现的问题和取得的审计证据进行详细记录。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名或者盖章。（三）审计报告1.审计组提出审计报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内提出书面意见；十日内未提出书面意见的，视同无异议。审计组应当针对被审计单位提出的书面意见，进一步核实情况，对审计组的审计报告作必要修改，连同被审计单位的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关审定审计报告审计机关按照审计署规定的程序对审计组所提出的审计报告进行审定。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。（四）审计结果公告审计机关可以依照国家有关规定向社会公布审计结果。审计结果公告应当客观、公正、真实，并依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。审计机关应当对审计结果公告的内容负责，接受社会公众的监督。（五）审计整改跟踪审计机关应当建立健全审计整改跟踪检查制度，督促被审计单位落实审计决定，整改审计发现的问题。被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定，并将审计整改情况书面报告审计机关。审计机关对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查，检查结果应当向本级人民政府报告，并向社会公布。五、法律责任（一）被审计单位的法律责任1.违反资料提供规定的责任被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.违反审计检查规定的责任被审计单位违反本制度规定，拒绝、阻碍审计机关检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。3.违反财政收支、财务收支规定的责任对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关在法定职权范围内责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可以依法给予处罚；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关可以向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员的法律责任审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。审计人员违法违纪取