记账实操-生物制造行业会计处理分录

会计实操文库1/21记账实操-生物制造行业会计处理分录第一部分生物制造筹建期业务分录（20笔）一、开办费与前期研发筹备支出1.支付生物制造实验室+发酵车间+办公场地租赁费（年付，5年租期）：借：长期待摊费用—场地租赁费90000贷：银行存款900002.支付工商注册、高新企业资质备案、生物制品备案、专利申请、ISO质量认证费用：借：长期待摊费用—开办费7200贷：库存现金72003.支付实验室装修、无菌车间改造、发酵车间搭建、通风净化系统、质检区建设工程款（9%专票）：借：长期待摊费用—装修费72000应交税费—应交增值税（进项税额）6480贷：银行存款784804.支付企业VI、生物研发手册、产品宣传册、招投标资料、生物制品备案资料制作费：借：长期待摊费用—开办费3800贷：银行存款38005.支付筹建期人员工资（行政、财务、研发、实验、发酵技工、质检、运营）：借：长期待摊费用—开办费42000贷：应付职工薪酬—工资42000；借：应付职工薪酬—工资42000贷：银行存款420006.支付筹建期办公费、水电费、实验室专用水电、发酵车间能耗、网络通讯费、物业杂费：借：长期待摊费用—开办费5900贷：银行存款59007.支付筹建期生物原料供应商对接、菌种采购、技术调研、行业展会、客户开发差旅费：借：长期待摊费用—开办费8200贷：银行存款82008.支付生物研发技能、菌种培育、发酵操作、提纯工艺、质检分析培训费：借：长期待摊费用—开办费10500贷：银行存款10500二、资产与生物物资采购（筹建期）9.购入高端生物实验仪器、菌种培育设备、光谱分析仪、质检检测仪：借：固定资产—研发设备210000应交税费—应交增值税（进项税额）27300贷：银行存款23730010.购入生物发酵罐、搅拌设备、提纯精制设备、浓缩分离器械：借：固定资产—生产设备160000应交税费—应交增值税（进项税额）20800贷：银行存款18080011.购入办公电脑、实验数据处理设备、办公桌椅、文件柜、冷链存储设备：借：固定资产—办公设备32000应交税费—应交增值税（进项税额）4160贷：银行存款3616012.购入实验室仓储货架、试剂冷藏柜、防爆柜、菌种保藏设备、物料搬运设备：借：固定资产—仓储设备48000应交税费—应交增值税（进项税额）6240贷：银行存款5424013.采购首批生物原料、培养基、高纯试剂、发酵辅料、营养液：借：原材料—生物原料28000贷：银行存款2800014.采购实验菌种、培育菌株、生物中间体（消耗性生物资产）：借：消耗性生物资产—实验菌种15000贷：银行存款1500015.支付设备运输费、安装调试费、实验室布线、菌种保藏软件激活费、环保设备安装费：借：固定资产—相关资产11000应交税费—应交增值税（进项税额）990贷：银行存款1199016.支付招投标保证金、供应商合作押金、生物研发项目履约保证金：借：其他应收款—保证金/押金22000贷：银行存款2200017.采购生物研发用标准样品、对照品、专利配方参考资料、菌种培育手册：借：原材料—实验标品13000贷：银行存款1300018.支付生物研发数据分析软件、发酵建模软件、专利检索软件、菌种管理软件年费：借：长期待摊费用—技术筹备36000贷：银行存款36000三、筹建期收尾结转19.结转筹建期开办费（正式研发投产当月）：借：管理费用—开办费77600贷：长期待摊费用—开办费7760020.摊销筹建期实验室+车间装修费（按月摊销，分5年摊）：借：研发费用—装修摊销1200贷：长期待摊费用—装修费1200第二部分核心生物研发与生产运营业务分录（45笔）一、生物研发采购与投入分录21.采购生物制造核心原料、高纯生物制剂、发酵专用原料（13%专票）：借：原材料—核心生物料450000应交税费—应交增值税（进项税额）58500贷：银行存款50850022.采购实验试剂、培养基、菌种营养液、辅助用料（小规模纳税人1%）：借：原材料—实验耗材19190贷：银行存款1919023.采购优质培育菌种、工程菌株（消耗性生物资产，13%专票）：借：消耗性生物资产—生产菌种52000应交税费—应交增值税（进项税额）6760贷：银行存款5876024.计提研发人员、实验员、菌种培育员、发酵技工、质检人员工资：借：研发费用—费用化支出/直接人工72000贷：应付职工薪酬—工资72000；借：应付职工薪酬—工资72000贷：银行存款7200025.支付实验室水电费、发酵车间能耗、设备运维费、菌种保藏费、实验杂费：借：研发费用—费用化支出/水电能耗14200贷：银行存款1420026.领用核心生物原料、辅料用于生物小试研发、菌种驯化：借：研发费用—费用化支出/直接材料410000贷：原材料—核心生物料/辅助料41000027.领用实验耗材、试剂、标品用于研发检测、生物性能测试：借：研发费用—费用化支出/耗材费9200贷：原材料—实验耗材/标品920028.领用培育菌种、菌株用于生物研发、发酵小试：借：研发费用—费用化支出/菌种费48000贷：消耗性生物资产—实验/生产菌种4800029.支付生物研究阶段试制费、菌种筛选费、工艺调试费、性能测试费（费用化）：借：研发费用—费用化支出/试制费38000贷：银行存款3800030.支付生物开发阶段资本化支出、生物专利配方研发费、工艺定型费：借：研发支出—资本化支出180000贷：银行存款18000031.支付研发设备维修费、实验仪器校准费、菌种保藏设备保养费、发酵设备维保：借：研发费用—费用化支出/维保7200贷：银行存款720032.支付外协检测费、第三方生物性能测评、成分分析、菌种鉴定费（6%专票）：借：研发费用—费用化支出/外协检测30000应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800二、生物研发成果转化与产品生产分录33.结转费用化研发支出至当期损益（月末结转）：借：管理费用—研发费用598600贷：研发费用—费用化支出59860034.生物研发成功，资本化支出结转无形资产（生物专利/菌种配方/工艺技术）：借：无形资产—生物发明专利/配方180000贷：研发支出—资本化支出18000035.生物小试中试样品、试剂样品完工入库：借：库存商品—生物研发样品45000贷：研发费用—费用化支出/样品成本4500036.生物制品规模化发酵生产，领用原料、菌种投入生产：借：生产成本—直接材料300000生产成本—菌种成本45000贷：原材料—核心生物料300000消耗性生物资产—生产菌种4500037.计提生产人员、发酵车间管理人员、提纯技工工资（研产结合企业）：借：生产成本—直接人工35000制造费用—人工13000贷：应付职工薪酬—工资4800038.归集车间制造费用（折旧、水电、耗材、环保处理费）并结转生产成本：借：制造费用—折旧/水电/环保/耗材16800贷：累计折旧/银行存款/原材料16800；借：生产成本—制造费用29800贷：制造费用2980039.生物制品发酵、提纯完工，产成品入库：借：库存商品—XX生物制品379800贷：生产成本—直接材料/人工/菌种/制造费用379800三、生物产品销售与技术服务分录40.生物制品销售收入（一般纳税人13%，现款现货）：借：银行存款610200贷：主营业务收入—生物制品收入540000应交税费—应交增值税（销项税额）7020041.生物制品赊销收入（客户挂账，后期回款）：借：应收账款—XX生物科技企业723200贷：主营业务收入—生物制品收入640000应交税费—应交增值税（销项税额）8320042.生物试剂、研发样品对外销售（小规模纳税人1%）：借：银行存款43430贷：主营业务收入—样品/试剂收入43000应交税费—应交增值税43043.生物专利转让、菌种授权使用费收入（6%专票）：借：银行存款116600贷：主营业务收入—技术转让收入110000应交税费—应交增值税（销项税额）660044.生物发酵代工、配方优化、质检技术服务收入：借：银行存款58300贷：主营业务收入—技术服务收入55000应交税费—应交增值税（销项税额）330045.结转生物制品销售成本：借：主营业务成本—产品销售成本379800贷：库存商品—XX生物制品37980046.结转样品、试剂、技术服务对应成本：借：主营业务成本—样品/服务成本31200贷：库存商品—生物样品/应付职工薪酬3120047.支付生物制品市场推广费、展会费、行业广告投放费：借：销售费用—市场推广费13780应交税费—应交增值税（进项税额）826.8贷：银行存款14606.848.支付销售提成、商务佣金、客户对接、订单签约奖励：借：销售费用—提成佣金24000贷：应付职工薪酬—提成24000；借：应付职工薪酬—提成24000贷：银行存款2400049.支付产品冷链运输费、上门调试、菌种培育技术指导服务费：借：销售费用—运输服务费20500应交税费—应交增值税（进项税额）1230贷：银行存款2173050.支付客户维护、售后回访、质保期内免费质检、菌种复壮费：借：销售费用—客户维护费7200贷：原材料—实验耗材/银行存款720051.生物制品销售退回、办理退货退款手续：借：主营业务收入—生物制品收入540000应交税费—应交增值税（销项税额）70200贷：银行存款61020052.退回产品重新入库、结转退货成本：借：库存商品—XX生物制品379800贷：主营业务成本—产品销售成本379800第三部分日常运营与资产管控分录（20笔）一、日常费用核算分录53.计提行政、财务、管理、研发管理人员工资：借：管理费用—工资12600销售费用—工资7800研发费用—费用化支出/人工19000贷：应付职工薪酬—工资3940054.发放全体员工工资、代扣个人所得税、社保公积金：借：应付职工薪酬—工资39400贷：银行存款34200应交税费—个人所得税520055.缴纳员工社保、公积金（单位承担+个人代扣部分）：借：应付职工薪酬—社保/公积金8400其他应收款—个人社保/公积金3100贷：银行存款1150056.支付日常办公费、打印费、快递费、办公用品、差旅杂费：借：管理费用—办公费520贷：库存现金52057.支付银行手续费、货款结算费、保函手续费、研发融资服务费：借：财务费用—手续费210贷：银行存款21058.支付办公设备维保、软件续费、云服务、实验室网络专线费、菌种管理系统维护：借：管理费用—维修费3100贷：银行存款310059.支付员工福利费、餐补、团建、节日福利、研发驻场、菌种培育补贴：借：管理费用—福利费1680贷：银行存款168060.计提工会经费、职工教育经费、生物研发准备金：借：管理费用—工会经费720管理费用—职工教育经费540贷：应付职工薪酬—工会经费/职教经费126061.支付财税咨询、审计、高新资质年审、生物制品备案、专利维护、合规核查费：借：管理费用—中介服务费3500贷：银行存款350062.支付生物车间环保处理费、废弃物处置费、菌种无害化处理费：借：管理费用—环保处理费4200贷：银行存款420063.收到银行存款利息、政府扶持利息、研发补贴利息：借：银行存款220贷：财务费用—利息收入220二、资产折旧、摊销与处置分录64.计提研发、发酵、提纯、质检、办公设备折旧（按月）：借：研发费用—费用化支出/折旧9200制造费用—折旧2500管理费用—折旧1200销售费用—折旧450贷：累计折旧—各类固定资产1335065.计提无形资产（生物专利、配方、软件）摊销（按月）：借：管理费用—无形资产摊销1500贷：累计摊销—无形资产150066.摊销长期技术筹备费、预付软件费、菌种管理费（按月）：借：研发费用—待摊摊销3000贷：长期待摊费用—技术筹备300067.摊销实验室+车间租赁费（按月）：借：研发费用—房租摊销7500贷：长期待摊费用—场地租赁费750068.生物原料、实验耗材、菌种盘盈结转、冲减研发成本：借：原材料/消耗性生物资产780贷：待处理财产损溢780；借：待处理财产损溢780贷：研发费用—费用化支出/盘盈78069.生物废料、废旧试剂、失效菌种盘亏结转、计入损失：借：待处理财产损溢620贷：原材料/消耗性生物资产620；借：管理费用—资产盘亏620贷：待处理财产损溢62070.报废老旧实验配件、闲置检测设备、失效发酵配件（原值5200，累计折旧4680）：借：固定资产清理520累计折旧4680贷：固定资产—研发设备520071.结转报废资产净损失：借：营业外支出—固定资产报废损失520贷：固定资产清理52072.处置生物废料、废旧实验耗材、失效菌种取得收入：借：银行存款2373贷：其他业务收入—废料处置收入2100应交税费—应交增值税（销项税额）273第四部分税费、往来与期末结转分录（23笔）一、税费核算分录73.计提当月增值税（一般纳税人，销项减进项）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）92800贷：应交税费—未交增值税9280074.缴纳当月增值税、税费款项：借：应交税费—未交增值税92800贷：银行存款9280075.计提附加税（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）：借：税金及附加—城建税6496税金及附加—教育费附加2784税金及附加—地方教育附加1856贷：应交税费—附加税1113676.缴纳附加税、税费款项：借：应交税费—附加税11136贷：银行存款1113677.小规模纳税人缴纳增值税、税费款：借：应交税费—应交增值税1950贷：银行存款195078.计提印花税（购销合同、研发合同、技术服务合同、生物制品备案合同）：借：税金及附加—印花税235贷：应交税费—印花税23579.缴纳印花税、房产税、土地使用税、车船税等小税种：借：应交税费—印花税235税金及附加—其他税费10200贷：银行存款1043580.代扣代缴个人所得税（员工+外聘生物研发人员）：借：应交税费—个人所得税5200贷：银行存款520081.计提企业所得税（高新企业15%税率，含研发加计扣除）：借：所得税费用41500贷：应交税费—企业所得税4150082.缴纳企业所得税、税费款项：借：应交税费—企业所得税41500贷：银行存款4150083.增值税减免税结转（高新企业优惠、生物研发补贴免税）：借：应交税费—应交增值税1700贷：其他收益—增值税减免1700二、往来款项分录84.赊购生物原料、实验耗材、菌种、外协检测服务款：借：原材料/消耗性生物资产/研发费用130000应交税费—应交增值税（进项税额）16900贷：应付账款—供应商14690085.支付应付生物原料款、菌种款、耗材款、外协检测费欠款：借：应付账款—供应商146900贷：银行存款14690086.客户拖欠生物制品货款、技术服务费尾款：借：应收账款—XX客户723200贷：主营业务收入640000应交税费—应交增值税（销项税额）8320087.收回拖欠生物制品货款、技术服务款、尾款结算：借：银行存款723200贷：应收账款—XX客户72320088.计提坏账准备（逾期客户货款、应收款项减值）：借：信用减值损失2400贷：坏账准备240089.确认坏账损失、核销无法收回客户欠款：借：坏账准备1300贷：应收账款130090.收回已核销坏账、逾期应收款项：借：应收账款1300贷：坏账准备1300；借：银行存款1300贷：应收账款130091.支付供应商预付款、生物原料定金、菌种采购定金、外协项目定金：借：预付账款—供应商/定金72000贷：银行存款7200092.预付账款结转、抵减应付生物原料、菌种货款：借：应付账款—供应商72000贷：预付账款—供应商/定金7200093.收回招投标保证金、合作押金：借：银行存款22000贷：其他应收款—保证金/押金22000三、期末结转分录94.结转生物产品/样品生产成本至库存商品：借：库存商品贷：生产成本—各项明细95.结转本月各类收入至本年利润：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入其他收益贷：本年利润96.结转本月成本、费用、税金及附加、各项支出：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用税金及附加营业外支出资产减值损失97.结转所得税费用至本年利润：借：本年利润贷：所得税费用第五部分生物制造特殊业务分录（31笔，补足128笔）98.年末结转本年利润（盈利状态）：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润99.年末结转本年利润（亏损状态）：借：利润分配—未分配利润贷：本年利润100.收到生物制造研发专项补贴、高新企业扶持资金：借：银行存款70000贷：其他收益—政府补助70000101.收到生物菌种研发奖励、生物制造创新专项补贴款：借：银行存款25000贷：其他收益—行业补贴25000102.对外捐赠生物样品、实验试剂、培育菌种：借：营业外支出—捐赠支出10170贷：库存商品/原材料/消耗性生物资产9000应交税费—应交增值税（销项税额）1170103.结转捐赠物资对应研发/生产成本：借：主营业务成本—捐赠成本6200贷：库存商品/原材料6200104.支付生物研发合同违约金、专利侵权赔款、客户索赔款：借：营业外支出—违约金/赔款5200贷：银行存款5200105.收取合作方违约、爽约违约金、赔偿收入：借：银行存款3500贷：营业外收入—违约金/赔偿收入3500106.预付次年生物研发软件费、专利维护费、菌种保藏费、技术服务费：借：预付账款—待摊费用30000贷：银行存款30000107.按月摊销预付软件、专利、菌种保藏费用：借：研发费用—待摊摊销2500贷：预付账款—待摊费用2500108.计提短期借款利息（生物原料采购、菌种研发、项目周转借款）：借：财务费用—利息支出1050贷：应付利息1050109.支付借款利息、偿还借款本金：借：应付利息1050短期借款200000贷：银行存款201050110.接受捐赠生物研发设备、菌种、专利技术、实验物资：借：固定资产/消耗性生物资产/无形资产/原材料28000贷：营业外收入—捐赠收入28000111.融资租入高端生物发酵设备、实验检测仪器：借：固定资产—融资租入资产450000未确认融资费用45000贷：长期应付款495000112.支付融资租赁租金、分摊利息费用：借：长期应付款40000贷：银行存款40000；借：财务费用—利息支出3800贷：未确认融资费用3800113.生物研发配方变更、发酵工艺优化追加成本：借：研发费用—费用化支出/变更成本7800贷：银行存款/原材料7800114.支付生物制造展会、研发论坛、技术推介会参会费：借：销售费