2026年税务行政诉讼试题及答案解析

2026年税务行政诉讼试题及答案解析单项选择题1.以下关于税务行政诉讼受案范围的表述，正确的是（）。A.税务机关对纳税人作出的税收保全措施，不属于税务行政诉讼受案范围B.税务机关作出的征税行为，属于税务行政诉讼受案范围C.税务机关制定和发布税收规章的行为，属于税务行政诉讼受案范围D.税务机关对税务人员的奖惩、任免等决定，属于税务行政诉讼受案范围答案：B解析：选项A，税务机关对纳税人作出的税收保全措施属于税务行政诉讼受案范围，所以A错误；选项C，税务机关制定和发布税收规章的行为属于抽象行政行为，不属于税务行政诉讼受案范围，所以C错误；选项D，税务机关对税务人员的奖惩、任免等决定属于内部行政行为，不属于税务行政诉讼受案范围，所以D错误。而税务机关作出的征税行为，纳税人不服可以提起税务行政诉讼，故B正确。2.税务行政诉讼中，一般情况下举证责任由（）承担。A.原告B.被告C.原告和被告共同D.法院答案：B解析：在税务行政诉讼中，根据行政诉讼法的规定，被告对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件。所以一般情况下举证责任由被告（即税务机关）承担，故B正确。3.公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起税务行政诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起（）内提出。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年答案：C解析：根据相关法律规定，公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。法律另有规定的除外，所以C选项正确。多项选择题1.下列属于税务行政诉讼基本原则的有（）。A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.不适用调解原则D.起诉不停止执行原则答案：ABCD解析：税务行政诉讼的基本原则包括人民法院特定主管原则，即人民法院只受理特定范围内的税务行政案件；合法性审查原则，法院主要审查税务行政行为的合法性；不适用调解原则，除行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件外，税务行政诉讼不适用调解；起诉不停止执行原则，一般情况下，原告提起诉讼，不停止税务行政行为的执行。所以ABCD选项均正确。2.税务行政诉讼的管辖包括（）。A.级别管辖B.地域管辖C.裁定管辖D.专属管辖答案：ABC解析：税务行政诉讼的管辖分为级别管辖，是指上下级法院之间受理第一审税务行政案件的分工和权限；地域管辖，确定同级法院之间受理第一审税务行政案件的分工和权限；裁定管辖，是指人民法院以裁定的方式确定诉讼的管辖。而专属管辖是民事诉讼中的概念，在税务行政诉讼中不存在专属管辖的说法。所以ABC选项正确。3.以下关于税务行政诉讼原告资格的说法，正确的有（）。A.合伙企业向人民法院提起诉讼的，应当以核准登记的字号为原告B.其他合伙组织提起诉讼的，合伙人为共同原告C.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会等认为行政机关作出的行政行为侵犯企业经营自主权的，可以以企业名义提起诉讼D.非国有企业被行政机关注销、撤销、合并、强令兼并、出售、分立或者改变企业隶属关系的，该企业或者其法定代表人可以提起诉讼答案：ABCD解析：选项A，合伙企业向人民法院提起诉讼的，应当以核准登记的字号为原告，由执行合伙企业事务的合伙人作诉讼代表人，所以A正确；选项B，其他合伙组织提起诉讼的，合伙人为共同原告，B正确；选项C，股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会等认为行政机关作出的行政行为侵犯企业经营自主权的，可以以企业名义提起诉讼，C正确；选项D，非国有企业被行政机关注销、撤销、合并、强令兼并、出售、分立或者改变企业隶属关系的，该企业或者其法定代表人可以提起诉讼，D正确。判断题1.纳税人对税务机关作出的加收滞纳金的决定不服，可以直接向人民法院提起税务行政诉讼。（）答案：错误解析：纳税人对税务机关作出的征税行为（包括加收滞纳金）不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼，即实行复议前置程序，所以不能直接向人民法院提起税务行政诉讼，本题说法错误。2.税务行政诉讼中，被告税务机关可以自行向原告和证人收集证据。（）答案：错误解析：在税务行政诉讼过程中，被告不得自行向原告和证人收集证据。这是为了保证行政行为的合法性在作出时就有充分的证据支持，防止被告在诉讼中为了胜诉而事后收集证据，所以本题说法错误。3.税务行政诉讼的二审程序中，人民法院应当对原审人民法院的判决、裁定和被诉行政行为进行全面审查。（）答案：正确解析：税务行政诉讼二审程序中，人民法院应当对原审人民法院的判决、裁定和被诉行政行为进行全面审查，不受上诉范围的限制，所以本题说法正确。案例分析题甲公司是一家从事服装生产的企业。2025年10月，当地税务机关在税务检查中发现甲公司存在少缴增值税的情况，经过调查核实后，于2025年11月10日对甲公司作出补缴增值税50万元，加收滞纳金5万元，并罚款25万元的决定。甲公司不服该决定，认为税务机关认定的少缴增值税金额有误，于2025年11月25日向税务机关申请行政复议。税务机关于2026年1月20日作出维持原决定的复议决定。甲公司仍不服，欲向人民法院提起税务行政诉讼。问题：1.甲公司提起税务行政诉讼，应以谁为被告？2.甲公司应在什么期限内向人民法院提起税务行政诉讼？3.若人民法院受理了甲公司的诉讼，在诉讼过程中，甲公司发现税务机关作出行政行为所依据的一项规章与相关上位法相抵触，甲公司应如何处理？答案及解析1.应以谁为被告答案：应以作出原行政行为的税务机关和复议机关为共同被告。解析：根据相关法律规定，经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告。本题中，税务机关作出原处理决定，复议机关作出维持原决定的复议决定，所以甲公司应以作出原行政行为的税务机关和复议机关为共同被告。2.应在什么期限内向人民法院提起税务行政诉讼答案：甲公司应在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起税务行政诉讼，即甲公司应在2026年2月4日前（含当日）提起诉讼。解析：公民、法人或者其他组织不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。甲公司于2026年1月20日收到复议决定，所以应在15日内，也就是2026年2月4日前向人民法院提起税务行政诉讼。3.甲公司发现规章抵触上位法应如何处理答案：甲公司可以在第一审开庭审理前，以书面形式一并向人民法院提出对该规章的审查申请。若有正当理由的，也可以在法庭调查中提出。解析：在行政诉讼中，公民、法人或者其他组织认为行政行为所依据的国务院部门和地方人民政府及其部门制定的规范性文件（不含规章）