行政机关内部审计制度

PAGE行政机关内部审计制度一、总则（一）目的为加强行政机关内部管理和监督，规范内部审计工作，保障财政资金安全、有效使用，提高行政效能，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，结合本行政机关实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本行政机关及所属各部门、各单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构在本行政机关主要负责人的直接领导下，独立行使审计监督权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应当以事实为依据，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构依法开展的审计工作，其审计结论和建议具有权威性，相关部门和单位应当予以重视并积极配合执行。4.效益性原则：内部审计工作应当注重提高行政机关的管理效益和经济效益，促进资源的合理配置和有效利用。二、内部审计机构和人员（一）机构设置本行政机关设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在本行政机关主要负责人的领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应当具备审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉行政机关的业务流程和管理制度。内部审计机构应当定期组织内部审计人员参加培训和学习，不断提高其业务素质和职业道德水平。（三）职责权限1.职责对本行政机关及所属各部门、各单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对本行政机关及所属各部门、各单位的预算执行情况和决算进行审计监督。对本行政机关及所属各部门、各单位的基本建设项目、政府采购项目等进行审计监督。对本行政机关及所属各部门、各单位的经济责任履行情况进行审计监督。对本行政机关及所属各部门、各单位的内部控制制度进行评审，提出改进建议。协助本行政机关主要负责人开展对所属各部门、各单位的年度考核和绩效评价工作。承办本行政机关主要负责人交办的其他审计事项，并向其报告审计工作情况。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向其提供有关情况和资料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本行政机关主要负责人批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政财务收支有关的资料，经本行政机关主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应当根据本行政机关的工作重点、年度工作计划和上级审计机关的要求，制定年度审计工作计划，报本行政机关主要负责人批准后组织实施。2.年度审计工作计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员分工等事项。（二）审计准备1.根据年度审计工作计划确定的审计项目，组成审计组，指定审计组组长。审计组实行组长负责制。2.在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本行政机关主要负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计。审计通知书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容，并要求被审计单位提供有关资料。3.审计组应当了解被审计单位的基本情况，熟悉被审计单位的业务流程和内部控制制度，制定审计工作方案。审计工作方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等事项。（三）审计实施1.审计组应当按照审计工作方案和审计通知书的要求，对被审计单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等进行审计检查。审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。2.审计人员在审计过程中应当编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应当由审计人员签名，并经审计组组长审核。3.审计组在审计过程中发现问题需要延伸审计的，应当报经本行政机关主要负责人批准后实施。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应当及时向内部审计机构提出审计报告。审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.内部审计机构应当对审计组提交的审计报告进行审核，提出审核意见。审核意见应当包括对审计报告的真实性、完整性、准确性的评价，以及对审计发现问题的定性和处理建议等内容。3.审计组应当根据内部审计机构的审核意见，对审计报告进行修改完善，并报内部审计机构负责人审定。内部审计机构负责人审定后的审计报告，应当报本行政机关主要负责人审批。4.经本行政机关主要负责人审批后的审计报告，应当送达被审计单位。被审计单位应当自收到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交内部审计机构。在规定期限内未提出书面意见的，视为无异议。（五）审计处理1.被审计单位应当按照审计报告的要求，对审计发现的问题进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。2.对审计发现的违法违规问题，内部审计机构应当提出处理意见，报本行政机关主要负责人批准后，按照有关法律法规的规定进行处理。对涉嫌犯罪的，应当移送司法机关依法处理。3.内部审计机构应当定期对审计工作进行总结和分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出改进建议，为行政机关加强管理和决策提供参考依据。四、审计范围和内容（一）财政财务收支审计1.对本行政机关及所属各部门、各单位的财政预算执行情况和决算进行审计，检查财政资金的筹集、分配、使用和管理情况，评价财政资金的使用效益。2.对本行政机关及所属各部门、各单位的财务收支进行审计，检查财务收支的真实性、合法性和合规性，评价财务管理水平。（二）经济责任审计1.对本行政机关及所属各部门、各单位的主要负责人在任职期间履行经济责任的情况进行审计，检查其在财政财务收支、经济活动、内部控制等方面的职责履行情况，评价其经济责任履行情况。2.经济责任审计应当按照干部管理权限和审计管辖范围，由内部审计机构或者委托社会审计机构实施。（三）内部控制审计1.对本行政机关及所属各部门、各单位的内部控制制度进行评审，检查内部控制制度的健全性、有效性和执行情况，评价内部控制风险，提出改进建议。2.内部控制审计应当涵盖本行政机关及所属各部门、各单位的各项业务活动和管理环节，重点关注关键岗位和关键业务流程的内部控制情况。（四）基本建设项目审计1.对本行政机关及所属各部门、各单位的基本建设项目进行审计，检查项目的立项、可行性研究、设计、招投标、施工、监理、竣工验收等环节的合规性和有效性，评价项目的投资效益。2.基本建设项目审计应当按照国家有关基本建设项目审计的规定和要求实施，重点关注项目资金的使用、工程质量、工程造价等方面的情况。（五）政府采购项目审计1.对本行政机关及所属各部门、各单位的政府采购项目进行审计，检查政府采购项目的预算编制、采购方式、采购程序、采购合同签订、采购资金支付等环节的合规性和有效性，评价政府采购项目的效益。2.政府采购项目审计应当按照国家有关政府采购项目审计的规定和要求实施，重点关注政府采购项目的合法性、公正性和透明度等方面的情况。五、审计结果运用（一）作为考核评价依据将审计结果作为对被审计单位及其主要负责人考核评价、奖惩任免的重要依据。对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，应当予以批评教育、责令整改，并视情节轻重给予相应的纪律处分。（二）促进制度完善针