河北审计过错追究制度

PAGE河北审计过错追究制度一、总则（一）目的为了加强审计工作管理，规范审计行为，提高审计质量，明确审计过错责任，防范审计风险，根据国家有关法律法规和审计行业标准，结合我省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于河北省行政区域内各级审计机关及依法设立的内部审计机构、社会审计组织从事审计业务活动时发生的过错追究行为。（三）基本原则1.依法依规原则：审计过错追究应当依据国家法律法规和审计准则进行，确保追究行为合法合规。2.实事求是原则：以客观事实为依据，准确认定审计过错责任，做到不枉不纵。3.责任与过错相适应原则：根据审计人员过错行为的性质、情节及危害程度，确定相应的责任追究方式。4.教育与惩戒相结合原则：通过追究过错责任，达到教育审计人员、规范审计行为、提高审计质量的目的。二、审计过错的定义与认定（一）审计过错的定义审计过错是指审计机关、内部审计机构或社会审计组织及其审计人员在审计过程中，因故意或过失违反法律法规、审计准则和职业道德规范，导致审计结论错误或审计工作出现重大失误，给国家、单位或相关利益人造成损失或不良影响的行为。（二）审计过错的认定标准1.审计程序方面未按照法定审计程序实施审计，如未下达审计通知书、未编制审计工作方案、未获取充分适当的审计证据等。审计程序执行不到位，如审计人员未遵守回避制度、未对重要审计事项进行必要的延伸审计等。2.审计证据方面审计证据不真实、不合法、不充分，如伪造、篡改审计证据，对重要审计证据未进行核实等。未获取足以支持审计结论的审计证据，导致审计结论缺乏依据。3.审计评价与定性方面对审计事项的评价与定性不准确，违反法律法规和政策规定，如错误认定被审计单位的财政财务收支情况、违规行为性质等。审计评价与定性依据不足，仅凭主观判断或未经核实的资料作出结论。4.审计处理处罚方面审计处理处罚决定适用法律法规错误，导致处理处罚结果不当。审计处理处罚决定显失公正，对同类问题处理不一致，或处理处罚过重或过轻。（三）审计过错的认定程序1.自查自纠：审计项目结束后，审计组应及时对审计工作进行自查，发现存在可能构成审计过错的行为，应主动向所在审计机关或组织报告，并进行整改。2.内部监督检查：审计机关或组织的内部监督部门定期对审计项目进行质量检查，发现审计过错线索后，组织专门人员进行调查核实。3.外部监督反馈：接受上级审计机关、被审计单位、相关部门及社会公众的监督，对反馈的审计问题进行调查认定。4.认定结论：经调查核实后，由审计机关或组织的过错认定机构根据认定标准，作出审计过错是否成立的结论，并书面通知相关审计人员。三、审计过错责任的划分（一）直接责任1.审计人员在审计过程中故意违反法律法规、审计准则和职业道德规范，导致审计过错发生的，承担直接责任。2.审计人员未按照审计工作方案或操作规程进行审计，擅自简化审计程序、减少审计步骤，导致审计过错发生的，承担直接责任。3.审计人员对审计证据的真实性、合法性、充分性未进行认真核实，导致虚假或错误证据作为审计结论依据的，承担直接责任。（二）主要领导责任1.审计项目负责人对审计工作的组织、实施和结果负责，因决策失误、指挥不当等原因导致审计过错发生的，承担主要领导责任。2.审计机关或组织的部门负责人对本部门审计工作质量负有管理责任，未有效履行管理职责，导致本部门审计项目出现过错的，承担主要领导责任。（三）重要领导责任审计机关或组织的主管领导对审计工作的整体质量负有领导责任，因疏于管理、监督不力等原因，导致审计机关或组织出现重大审计过错的，承担重要领导责任。四、审计过错责任的追究方式（一）批评教育对情节较轻的审计过错行为，给予批评教育，责令相关审计人员作出书面检讨，认识错误并提出整改措施。（二）责令改正要求存在审计过错的审计机关或组织立即纠正错误的审计结论或处理处罚决定，重新进行审计或调整相关审计工作。（三）扣发奖金根据审计过错行为的性质和情节，扣发相关审计人员一定比例的绩效奖金或年度奖金。（四）通报批评在本系统或本单位范围内对存在审计过错的审计机关、内部审计机构、社会审计组织及相关审计人员进行通报批评，以警示其他人员。（五）暂停执业对社会审计组织的审计人员，情节较重的，暂停其一定期限（一般为3个月至1年）的执业资格，期间不得独立承办审计业务。（六）吊销资格证书对情节严重、造成重大损失或恶劣影响的社会审计组织的审计人员，吊销其执业资格证书，禁止其从事相关审计业务。（七）行政处分对审计机关及内部审计机构的工作人员，根据过错情节轻重，按照干部管理权限给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。（八）法律责任审计过错行为构成犯罪的，依法追究相关审计人员的刑事责任。五、审计过错责任追究的实施（一）启动程序1.由审计机关或组织的内部监督部门、上级审计机关、被审计单位、相关部门及社会公众发现审计过错线索后，填写《审计过错责任追究启动申请表》，详细说明过错行为的基本情况、线索来源等，并提交相关证据材料。2.内部监督部门或上级审计机关收到申请表后，进行初步审查，认为符合启动条件的，予以受理，并下达《审计过错责任追究立案通知书》，明确立案调查的事项、范围、要求等。（二）调查程序1.成立专门的调查小组，成员包括审计机关或组织的内部监督人员、业务骨干及相关专业人员。2.调查小组通过查阅审计档案、询问当事人、收集相关证据等方式，对审计过错行为进行全面深入的调查。3.在调查过程中，充分听取被调查审计人员的陈述和申辩，对其提出的事实、理由和证据进行认真核实。（三）审理程序1.调查终结后，调查小组将调查结果形成书面报告，连同相关证据材料一并提交审计机关或组织的过错认定机构进行审理。2.过错认定机构对调查结果进行全面审查，根据审计过错的认定标准，对审计过错是否成立、责任划分及追究方式提出审理意见。3.审理过程中，如发现调查事实不清、证据不足或程序违法等问题，责令调查小组补充调查或重新调查。（四）决定程序1.审计机关或组织根据过错认定机构的审理意见，作出审计过错责任追究决定。2.审计过错责任追究决定应以书面形式送达被追究责任的审计机关、内部审计机构、社会审计组织及相关审计人员，同时抄送有关部门。3.被追究责任的单位和人员对审计过错责任追究决定不服的，可以在规定期限内提出申诉。（五）执行程序1.审计过错责任追究决定一经作出，即具有法律效力，相关单位和人员应严格执行。2.对涉及扣发奖金、暂停执业、吊销资格证书、行政处分等追究措施，按照规定的程序和要求及时落实到位。3.建立审计过错责任追究执行情况跟踪检查机制，确保追究决定得到有效执行。六、申诉与复查（一）申诉1.被追究责任的审计机关、内部审计机构、社会审计组织及相关审计人员对审计过错责任追究决定不服的，可以自收到决定之日起[X]日内向作出决定的审计机关或组织提出申诉。2.申诉应以书面形式提出，说明申诉理由和请求，并提交相关证据材料。3.审计机关或组织收到申诉后，应在[X]日内进行审查，决定是否受理。（二）复查1.对受理的申诉，审计机关或组织应在[X]日内组成