新医院内部财务审计制度

PAGE新医院内部财务审计制度一、总则（一）目的本制度旨在加强医院内部财务管理，规范财务审计工作，确保医院财务活动合法合规、真实准确，提高资金使用效益，防范财务风险，保障医院持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于医院各部门及所属单位的财务收支、经济活动和内部控制等审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国审计法》《医院财务制度》《医院会计制度》等法律法规及相关行业标准制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，依法独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应实事求是，以客观事实为依据，公正地进行审计评价和提出审计意见。3.全面性原则：审计工作应涵盖医院财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，资金筹集、使用、分配，资产购置、使用、处置等各个环节。4.重要性原则：根据医院经济活动的重要程度和风险状况，确定审计重点，对重要事项进行重点审计。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院年度工作计划和财务状况，制定内部财务审计计划，明确审计目标、范围、内容、方法和时间安排。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法，对医院财务收支、经济活动和内部控制进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.出具审计报告：对审计发现的问题进行分析和总结，提出审计意见和建议，出具审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。4.跟踪审计整改：对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计部门及时整改审计发现的问题。定期向医院主要负责人报告审计整改情况。5.开展专项审计：根据医院管理需要，开展专项审计工作，如财务收支审计、经济责任审计、内部控制审计、工程项目审计等。6.参与医院管理：参与医院财务管理制度的制定和完善，为医院财务管理提供咨询和建议，促进医院加强内部控制，提高管理水平。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：审计人员应遵守国家法律法规和医院内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：审计人员应保持独立、客观、公正的态度，不得与被审计部门或个人存在利益关系，不得参与影响审计独立性的活动。3.保守秘密：审计人员应对审计工作中知悉的国家秘密、医院商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。4.具备专业胜任能力：审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和技能，不断提高业务水平。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.预算执行情况审计：审查医院预算编制的科学性、合理性和准确性，预算执行的合规性和有效性，预算调整的必要性和程序合规性。2.收入审计：审查医院各项收入的真实性、完整性和合规性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。重点检查收入确认是否符合规定，有无截留、隐匿、虚增收入等问题。3.支出审计：审查医院各项支出的真实性、合法性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出其他支出。重点检查支出是否符合预算和财务制度规定，有无超预算支出、虚列支出、挤占挪用资金等问题。4.资金管理审计：审查医院货币资金、银行存款、库存现金等的管理情况，包括资金收付的合规性、安全性，银行账户的开设、使用和管理情况，票据的购买、保管、使用和核销情况等。重点检查资金是否存在被挪用、侵占、贪污等风险，票据管理是否规范。（二）经济责任审计1.科室负责人经济责任审计：对医院各科室负责人在任职期间的财务收支、经济活动和内部控制等方面的责任履行情况进行审计。重点审查科室预算执行、收入成本控制、资产负债管理、内部控制建设等情况，评价科室负责人的经济责任履行情况。2.项目负责人经济责任审计：对医院重大项目负责人在项目实施过程中的经费使用、项目管理、效益实现等方面的责任履行情况进行审计。重点审查项目经费预算执行、资金使用合规性、项目进度和质量、项目效益等情况，评价项目负责人的经济责任履行情况。（三）内部控制审计1.内部控制制度健全性审计：审查医院内部控制制度是否健全，是否涵盖财务、采购、资产管理、人力资源管理等各个方面，是否存在内部控制漏洞和缺陷。2.内部控制制度有效性审计：审查医院内部控制制度的执行情况，是否有效防范财务风险和经营风险，是否能够保证医院财务活动合法合规、真实准确。重点检查关键岗位的职责分工是否明确，不相容职务是否分离，授权审批制度是否执行到位，财务信息系统是否安全可靠等。（四）工程项目审计1.工程项目预算审计：审查工程项目预算编制的合理性、准确性和完整性，是否符合国家有关规定和医院实际情况。重点检查预算定额的套用、费用标准的执行、工程量的计算等是否正确。2.工程项目招标审计：审查工程项目招标程序的合规性，是否按照规定进行招标、评标和定标。重点检查招标公告的发布、招标文件的编制、投标单位的资格审查、评标过程的公正性等是否符合要求。3.工程项目合同审计：审查工程项目合同的签订、履行和变更情况，是否符合法律法规和医院规定。重点检查合同条款是否明确、合理，合同价款的确定是否合规，合同执行过程中是否存在违约行为等。4.工程项目结算审计：审查工程项目竣工结算的真实性、准确性和合规性，是否按照合同约定和相关规定进行结算。重点检查工程量的核实、工程价款的计算、费用的计取等是否正确，有无高估冒算、虚报结算等问题。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据医院年度工作计划、财务状况和管理需要，确定内部财务审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和工作量，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。3.制定审计方案：审计组根据审计项目的特点和要求，制定详细的审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。4.下达审计通知书：审计组在实施审计前，向被审计部门下达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计部门。（二）审计实施阶段1.收集审计资料：审计组要求被审计部门提供与审计项目相关的财务资料、业务资料、内部控制制度等文件和资料，并对其进行审查和分析。2.开展审计调查：审计组通过询问、观察、查阅、盘点、函证等方法，对被审计部门的财务收支、经济活动和内部控制等情况进行调查了解，收集审计证据。3.编写审计工作底稿：审计人员根据审计调查情况，编写审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名和注明日期。4.进行审计分析和评价：审计组对审计工作底稿进行整理和分析，对被审计部门的财务收支、经济活动和内部控制等情况进行评价，提出审计意见和建议。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组根据审计分析和评价结果，撰写审计报告。审计报告应内容客观、事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行，并经审计组集体讨论通过。2.征求意见：审计组将审计报告征求意见稿送达被审计部门，征求其意见。被审计部门应在收到审计报告征求意见稿之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。3.修改审计报告：审计组对被审计部门反馈的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。如被审计部门提出的意见合理，审计组应予以采纳；如意见不合理，审计组应向被审计部门说明理由。4.出具正式审计报告：审计报告经修改完善后，报医院主要负责人审批。医院主要负责人审批通过后，审计组出具正式审计报告，并送达被审计部门和相关部门。（四）审计整改阶段1.下达审计意见书：审计组根据审计报告，向被审计部门下达审计意见书，指出审计发现的问题，提出整改要求和期限。2.跟踪整改情况：审计组对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促其按时整改审计发现的问题。被审计部门应在规定的期限内将整改情况书面报告审计组。3.检查整改效果：审计组对被审计部门的整改效果进行检查和评价，如整改措施有效，问题得到解决，审计组应予以认可；如整改措施不力，问题未得到解决，审计组应要求被审计部门继续整改，并向医院主要负责人报告。4.建立整改档案：审计组对审计整改情况进行整理和归档，建立整改档案，以备查阅。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据将审计结果纳入医院绩效考核体系，与被审计部门和个人的绩效挂钩。对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，扣减相应的绩效分数和奖金。（二）作为干部任用参考将审计结果作为医院干部任用的重要参考依据。对在经济责任审计中发现存在严重问题的干部，不得提拔任用。（三）促进制度完善针对审计发现的问题，及时总结分析，查找制度漏洞和管理薄弱环节，提出改进建议，促进医院完善财务管理制度和内部控制制度，提高管理水平。（四）加强监督