常州市内部审计工作制度

PAGE常州市内部审计工作制度一、总则（一）目的为加强常州市内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计的监督、评价和服务职能，促进各部门、各单位加强管理，防范风险，提高经济效益，保障国有资产安全完整，根据国家有关法律法规和审计署相关规定，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于常州市行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业以及其他依法应当接受审计监督的单位（以下统称“被审计单位”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在组织、人员、工作和经费等方面保持相对独立。内部审计人员应独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉，客观公正地开展审计工作。2.客观性原则内部审计人员应实事求是，以客观事实为依据，按照规定的程序和方法，对被审计单位的财务收支、经济活动及内部控制进行审计评价，出具真实、准确、客观的审计报告。3.权威性原则内部审计机构和人员应依据国家法律法规、本制度以及相关政策开展审计工作，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位应予以重视并积极配合执行。4.全面性原则内部审计工作应涵盖被审计单位的各项经济活动和内部控制的各个环节，包括财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计、内部控制审计、风险管理审计等，确保审计工作的全面性和系统性。（四）职责分工1.审计机关职责常州市审计机关负责指导和监督本市内部审计工作，制定内部审计工作规范和指南，组织开展内部审计业务培训，对内部审计工作质量进行检查和评估，依法查处内部审计工作中的违法违规行为。2.主管部门职责各主管部门应加强对本部门及所属单位内部审计工作的领导，建立健全内部审计工作制度，督促所属单位按照规定设立内部审计机构或配备内部审计人员，指导和监督所属单位的内部审计工作，对内部审计工作成绩显著的单位和个人予以表彰和奖励。3.被审计单位职责被审计单位应按照本制度规定，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，建立健全内部审计工作制度，保障内部审计工作所需的经费和工作条件，积极配合内部审计机构开展工作，及时整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告内部审计机构。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.设立条件符合下列条件之一的被审计单位，应当设立独立的内部审计机构：（1）审计业务较少但有内部审计需求的单位，可以设立独立的内部审计机构，配备专职内部审计人员；（2）审计业务较多的单位，应当设立独立的内部审计机构，配备与审计业务相适应的专职内部审计人员。2.机构职责内部审计机构在本单位主要负责人或权力机构的领导下，依照国家法律法规和本制度规定，对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行独立、客观的监督、评价和建议，为加强内部管理、防范风险、提高经济效益服务。3.机构权限内部审计机构具有以下主要权限：（1）要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；（2）参加被审计单位的有关会议，召开与审计事项有关的会议；（3）参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；（4）检查有关财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物；（5）检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；（6）就审计事项中的有关问题，向有关单位和个人进行调查和询问，取得相关证明材料；（7）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人同意，作出临时制止决定；（8）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人批准，有权予以暂时封存；（9）提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；（10）对违法违规和造成损失浪费行为的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议；（11）对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、主要负责人提出表彰和奖励的建议。（二）人员配备1.人员要求内部审计人员应具备下列条件：（1）具有良好的政治素质和职业道德，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密；（2）熟悉国家法律法规、政策以及与审计工作相关的专业知识；（3）具备一定的审计、财务、会计、经济、管理、计算机等方面的专业知识和技能；（4）具有较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力；（5）从事内部审计工作的人员应取得国家审计专业技术资格证书或具有相应的专业技术职称。2.人员培训内部审计机构应定期组织内部审计人员参加业务培训，不断提高内部审计人员的业务素质和专业水平。内部审计人员应积极参加各类培训和学习交流活动，更新知识结构，提高业务能力。3.人员考核建立健全内部审计人员考核制度，对内部审计人员的工作业绩、职业道德、业务能力等进行定期考核。考核结果作为内部审计人员奖惩、晋升、续聘的依据。三、内部审计工作内容（一）财务收支审计1.审计内容对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。主要包括：（1）审查财务报表、会计凭证、会计账簿等财务资料的真实性、完整性和准确性；（2）检查财务收支是否符合国家法律法规和财务制度的规定，有无截留、挪用、坐支、私设“小金库”等问题；（3）审查预算编制、执行和决算情况，评价预算管理的科学性、合理性和有效性；（4）检查资产、负债、所有者权益的真实性、完整性和合法性，核实资产的存在性、所有权和计价情况，审查负债的发生、偿还和计息情况，检查所有者权益的增减变动情况；（5）审查成本费用的核算和管理情况，检查成本费用的开支范围、标准和核算方法是否符合规定，有无虚增、虚减成本费用等问题；（6）审查利润的形成和分配情况，检查利润的计算是否准确，利润分配是否符合规定。2.审计方法采用审阅法、核对法、复算法、查询法、函证法、盘点法等审计方法，对财务收支进行详细审查。（二）经济效益审计1.审计内容对被审计单位的经济活动的效益性进行审计。主要包括：（1）审查经营决策的科学性、合理性和效益性，评价经营决策对经济效益的影响；（2）审查生产经营计划的执行情况，评价生产经营计划的完成情况和经济效益；（3）审查成本费用控制情况，评价成本费用控制措施的有效性和成本费用水平的合理性；（4）审查资金使用效益情况，评价资金的筹集、使用和周转情况，分析资金使用效益的高低；（5）审查固定资产投资项目的可行性、效益性和投资回报情况，评价固定资产投资项目的决策和实施效果；（6）审查内部控制制度的健全性、有效性和执行情况，评价内部控制制度对经济效益的保障作用。2.审计方法采用比较分析法、比率分析法、因素分析法、平衡分析法、量本利分析法等审计方法，对经济活动的效益性进行综合评价。（三）经济责任审计1.审计内容对被审计单位的主要负责人或权力机构负责人在任职期间履行经济责任的情况进行审计。主要包括：（1）审查财务收支的真实性和合法性，评价其遵守财经纪律的情况；（2）审查资产、负债、所有者权益的真实性和完整性，评价其资产管理和保值增值情况；（3）审查预算执行和决算情况，评价其预算管理能力和财务管理水平；（4）审查重大经济决策的科学性、合理性和效益性，评价其决策能力和决策效果；（5）审查内部控制制度的健全性、有效性和执行情况，评价其内部控制能力和风险管理水平；（6）审查个人遵守廉洁自律规定的情况，评价其廉洁从政情况。2.审计方法采用任期目标责任制考核法、业绩指标分析法、财务指标分析法、内部控制评价法、经济责任界定法等审计方法，对经济责任进行全面审计和评价。（四）内部控制审计1.审计内容对被审计单位内部控制制度的健全性、有效性进行审计。主要包括：（1）审查内部控制制度的建立健全情况，评价内部控制制度是否覆盖了各项经济活动和关键岗位，是否符合国家法律法规和本单位实际情况；（2）审查内部控制制度的执行情况，评价内部控制制度是否得到有效执行，有无违反内部控制制度的行为；（3）审查内部控制制度的监督检查情况，评价内部控制制度的监督检查机制是否健全，监督检查工作是否有效开展；（4）审查内部控制制度的自我评价情况，评价内部控制制度的自我评价机制是否健全，自我评价工作是否定期开展，自我评价报告是否真实、准确。2.审计方法采用问卷调查法、流程图法、实地观察法、穿行测试法、控制测试法、实质性测试法等审计方法，对内部控制制度进行全面审计和评价。（五）风险管理审计1.审计内容对被审计单位风险管理体系的健全性、有效性进行审计。主要包括：（1）审查风险管理目标的设定情况，评价风险管理目标是否与本单位战略目标相一致，是否符合国家法律法规和监管要求；（2）审查风险识别、评估和应对机制的建立健全情况，评价风险识别、评估和应对方法是否科学、合理，风险应对措施是否有效；（3）审查风险管理信息系统的建设情况，评价风险管理信息系统是否能够及时、准确地收集、传递和处理风险信息，为风险管理决策提供支持；（4）审查风险管理监督和评价机制的建立健全情况，评价风险管理监督和评价工作是否定期开展，监督和评价结果是否得到有效利用，是否能够及时发现和纠正风险管理中的问题。2.审计方法采用风险矩阵法、风险评估模型法、情景分析法、压力测试法、风险控制自我评估法等审计方法，对风险管理体系进行全面审计和评价。四、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度计划编制内部审计机构应根据本单位的工作目标、重点和审计资源状况，编制年度内部审计工作计划，报经本单位主要负责人或权力机构批准后实施。年度内部审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等事项。2.项目计划调整年度内部审计工作计划执行过程中，如有必要，可根据实际情况进行调整。调整后的年度内部审计工作计划应报经本单位主要负责人或权力机构批准。（二）审计准备1.成立审计组根据审计项目的需要，成立审计组，明确审计组长和审计人员的分工。审计组应具备相应的专业知识和技能，熟悉审计项目的相关情况。2.制定审计方案审计组应根据审计项目的目标、内容和要求，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容。3.发出审计通知书审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容，并要求被审计单位提供有关资料和配合审计工作。（三）审计实施1.收集审计证据审计人员应按照审计方案的要求实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人进行调查询问等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实。2.编制审计工作底稿审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应字迹清晰、内容完整、逻辑严密，经审计人员签字后归档保存。3.进行审计访谈审计人员在审计过程中，可根据需要对被审计单位的有关人员进行审计访谈，了解审计事项的相关情况，核实审计证据。审计访谈应做好记录，并由被访谈人签字确认。（四）审计报告1.撰写审计报告审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.征求意见审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告征求意见稿有异议，审计组应进行核实和研究，必要时可再次征求意见。3.出具审计报告审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应报经本单位主要负责人或权力机构批准后，送达被审计单位和有关部门。（五）审计整改1.落实整改责任被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真落实整改工作。2.跟踪检查整改情况内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位按时完成整改任务。被审计单位应定期向内部审计机构报送整改情况报告，内部审计机构应将整改情况报告及时向本单位主要负责人或权力机构汇报。3.建立整改长效机制被审计单位应针对审计发现的问题，分析原因，查找漏洞，建立健全内部控制制度和风险管理体系，完善相关管理制度和业务流程，防止类似问题再次发生，实现整改工作的长效化。五、内部审计质量控制（一）质量控制制度1.建立健全质量控制制度内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容和方法，确保内部审计工作符合国家法律法规和审计准则的要求，保证审计质量。2.质量控制内容内部审计质量控制制度应包括审计计划控制、审计实施控制、审计报告控制、审计整改控制等内容，对内部审计工作的全过程进行质量控制。（二）质量控制措施1.审计计划控制措施对审计计划的编制、审批、调整等环节进行控制，确保审计计划符合本单位的工作目标和重点，具有可行性和有效性。2.审计实施控制措施对审计人员的选派、审计方案的执行、审计证据的收集、审计工作底稿的编制等环节进行控制，确保审计实施过程规范、有序，审计证据充分、可靠，审计工作底稿完整、准确。3.审计报告控制措施对审计报告的撰写、审核、征求意见、修改完善、批准等环节进行控制，确保审计报告内容真实、准确、客观，审计结论恰当、合理，审计建议可行、有效。4.审计整改控制措施对审计整改工作的跟踪检查、督促落实、效果评估等环节进行控制，确保审计整改工作取得实效。（三）质量