医院外部财务审计制度

PAGE医院外部财务审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范医院外部财务审计工作，确保医院财务信息的真实性、准确性、完整性和合规性，加强医院财务管理和监督，防范财务风险，提高医院经济效益和社会效益。（二）适用范围本制度适用于医院委托的外部审计机构对医院财务收支、财务报表、财务内部控制等进行的审计活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等法律法规及相关行业标准制定。（四）基本原则1.独立性原则：外部审计机构应独立于医院，不受医院管理层和其他部门的干扰，客观、公正地开展审计工作。2.客观性原则：审计人员应依据审计证据，实事求是地发表审计意见，不得隐瞒或歪曲事实。3.公正性原则：审计工作应公平、公正地对待医院各部门和相关利益者，维护各方合法权益。4.专业性原则：外部审计机构应具备相应的专业资质和审计经验，审计人员应具备专业知识和技能，确保审计工作质量。二、审计机构的选择与委托（一）审计机构的资质要求1.具有独立法人资格，依法设立并取得财政部门颁发的会计师事务所执业证书。2.具备良好的信誉和职业道德，近三年内无违法违规行为记录。3.拥有一支专业素质高、业务能力强的审计团队，其中注册会计师人数应符合相关规定要求。4.熟悉医疗卫生行业财务审计业务，具有丰富的医院财务审计经验。（二）选择审计机构的程序1.医院财务部门负责制定审计机构选择方案，明确选择标准、程序和时间要求等。2.通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式，从符合资质要求的审计机构中选取若干家作为候选机构。3.组织对候选机构进行综合评估，评估内容包括机构资质与信誉、审计团队专业能力、审计经验与业绩、服务价格与承诺等。4.根据综合评估结果，确定中标或受托的审计机构，并签订审计业务约定书。（三）审计业务约定书的内容1.委托人与受托人名称、地址及联系方式。2.审计目的、范围和内容。3.双方的权利和义务。4.审计工作时间安排与要求。5.审计费用及支付方式。6.保密条款。7.违约责任及争议解决方式。8.其他需要约定的事项。三、审计工作流程（一）审计准备阶段1.审计机构组建审计项目组，指定项目负责人，并向医院送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排及需提供的资料等。2.项目负责人组织审计人员了解医院基本情况，包括医院组织架构、业务范围、财务管理制度、内部控制制度等，评估审计风险。3.制定审计计划，明确审计目标、审计重点、审计方法、审计步骤及人员分工等。审计计划应报医院财务部门备案。（二）审计实施阶段1.审计人员收集、审查和分析医院的会计凭证、账簿、报表及其他相关资料，获取审计证据。2.对医院财务收支、资产负债、收入成本、专项资金等进行详细审查，检查财务数据的真实性、准确性和合规性。3.对医院财务内部控制制度进行测试和评价，检查内部控制的健全性和有效性，发现内部控制存在的问题和缺陷。4.审计人员通过询问、观察、检查、函证、分析性复核等审计程序，对审计事项进行深入调查和核实，并编制审计工作底稿，记录审计过程和结果。（三）审计报告阶段1.审计项目组对审计工作底稿进行整理、分析和汇总，形成初步审计意见。2.与医院财务部门及相关部门沟通审计情况，交换意见，对审计发现的问题进行核实和确认。3.根据沟通结果，项目负责人撰写审计报告，审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应做到内容完整、证据充分、结论明确。4.审计报告初稿完成后，提交医院财务部门征求意见，医院应在规定时间内反馈意见。审计机构根据反馈意见对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。（四）后续跟踪阶段1.审计机构将正式审计报告送达医院，并对医院执行审计意见和建议的情况进行跟踪检查。2.医院应按照审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，落实整改责任，限期完成整改任务，并将整改情况书面报告审计机构。3.审计机构对医院整改情况进行复查，检查整改措施的执行效果，确保审计发现的问题得到有效解决。四、审计内容与重点（一）财务收支审计1.审查医院各项收入的真实性、完整性和合规性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、虚增收入等问题。2.检查医院各项支出的合理性、合规性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出等，审查支出是否符合预算安排和相关规定，有无超支、浪费、挪用等情况。3.关注医院收支结余情况，审查结余的计算是否准确，结余分配是否符合规定，有无虚增或虚减结余等问题。（二）财务报表审计1.对医院资产负债表、收入费用总表、现金流量表等财务报表进行审计，检查报表编制是否符合会计准则和会计制度的要求，数据是否真实、准确、完整。2.审查财务报表附注及其他相关资料，核实报表附注披露的信息是否真实、准确，是否充分反映医院财务状况、经营成果和现金流量等情况。3.关注财务报表中重要项目的变动情况，分析变动原因及合理性，评估医院财务状况和经营成果的变化趋势。（三）财务内部控制审计1.审查医院财务内部控制制度的健全性，检查是否建立了涵盖财务收支、预算管理、资产管理、成本核算、财务报告等方面的内部控制制度，各项制度是否相互衔接、相互制约。2.测试财务内部控制制度的有效性，通过对关键控制点的检查和测试，评估内部控制制度是否得到有效执行，能否防范财务风险，保证财务信息的质量。3.发现财务内部控制存在的问题和缺陷，提出改进建议，促进医院完善财务内部控制制度，提高财务管理水平。（四）专项资金审计1.审查医院专项资金的设立、使用和管理情况，包括财政专项资金、科教项目专项资金等，检查专项资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题。2.检查专项资金的预算执行情况及效益情况，评估专项资金的使用是否达到预期目标，是否取得了较好的社会效益和经济效益。3.关注专项资金项目的申报、审批、验收等环节，审查项目申报资料的真实性、合规性，项目验收是否符合规定要求。五、审计人员的职责与权限（一）审计人员的职责1.遵守国家法律法规和职业道德规范，依法履行审计职责，客观、公正地开展审计工作。2.按照审计计划和审计程序，认真收集、审查和分析审计证据，编制审计工作底稿，确保审计工作质量。3.对审计发现的问题进行深入调查和核实，如实反映审计情况，提出审计意见和建议，并对审计报告的真实性、准确性负责。4.保守在审计工作中知悉的医院商业秘密和财务信息，不得泄露给无关人员。5.配合医院做好审计整改工作，对整改情况进行跟踪检查，确保审计意见和建议得到有效落实。（二）审计人员的权限1.要求医院提供开展审计工作所需的各种资料，包括会计凭证、账簿、报表、文件、合同等，并有权对相关资料进行查阅、复制和摘录。2.有权向医院有关部门和人员进行调查询问，了解财务收支、经济活动等情况，并要求其提供相关证明材料。3.在审计过程中，发现医院存在违反财经法规和财务制度的行为，有权责令其停止违法行为，并采取相应的措施予以纠正。4.根据审计工作需要，有权参加医院有关会议，获取与审计事项有关的信息。5.对医院财务内部控制制度进行检查和评价，提出改进建议，有权要求医院按照规定进行整改。六、医院的权利与义务（一）医院的权利1.有权要求审计机构按照审计业务约定书的要求，按时、高质量地完成审计工作，并提交审计报告。2.有权对审计机构的工作质量进行监督，对审计人员的工作态度和业务能力提出意见和建议。3.有权对审计报告提出异议，要求审计机构进行解释和说明，如对审计意见和建议有不同看法，可与审计机构进行沟通协商。（二）医院的义务1.按照审计机构的要求，及时、准确地提供开展审计工作所需的各种资料和信息，并保证资料的真实性、完整性和合法性。2.积极配合审计机构的工作，为审计人员提供必要的工作条件和协助，安排相关人员与审计人员进行沟通交流，解答审计人员提出的问题。3.认真对待审计机构提出的审计意见和建议，制定切实可行的整改措施，落实整改责任，按时完成整改任务，并将整改情况书面报告审计机构。4.按照审计业务约定书的规定，及时支付审计费用。七、审计费用（一）审计费用的确定审计费用根据医院规模、审计工作量、审计难度等因素，由医院与审计机构在审计业务约定书中协商确定。审计费用应合理、公平，符合市场行情和行业标准。（二）审计费用的支付方式审计费用一般采用分期支付的方式。在签订审计业务约定书后支付一定比例的预付款；审计工作完成并提交审计报告后，支付剩余审计费用。具体支付比例和时间节点在审计业务约定书中明确约定。八、保密与档案管理（一）保密规定1.审计机构及其审计人员应对在审计工作中知悉的医院商业秘密和财务信息予以保密，不得向任何第三方披露。2.未经医院书面同意，审计机构及其审计人员不得将审计工作中获取的资料用于与审计工作无关的其他目的。3.审计工作结束后，审计人员应将涉及医院商业秘密和财务信息的资料妥善保管，不得随意丢弃或泄露。（二）档案管理1.审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计工作中形成的各种资料进行分类