国开行呆账专项审计制度

PAGE国开行呆账专项审计制度一、总则（一）制定目的为加强国家开发银行（以下简称“国开行”）呆账管理，规范呆账专项审计工作，防范金融风险，确保资产质量真实可靠，依据国家相关法律法规以及金融行业监管要求，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国开行各级机构涉及呆账认定、核销及相关管理活动的专项审计工作。（三）基本原则1.独立性原则呆账专项审计工作应独立于被审计对象的日常经营管理活动，审计人员独立行使审计职权，不受其他部门或个人的干涉，以保证审计结果的客观性和公正性。2.全面性原则审计范围应涵盖国开行所有可能产生呆账的业务领域、业务环节和相关资产，包括但不限于各类贷款、投资、担保等业务，确保不留审计死角。3.审慎性原则在审计过程中，应保持审慎态度，对呆账认定的依据、核销的条件及程序等进行严格审查，充分考虑潜在风险，确保呆账处理符合规定，防范道德风险和操作风险。4.及时性原则及时开展呆账专项审计工作，在规定的时间内完成审计任务，对发现的问题及时提出整改意见，避免因拖延导致风险扩大或问题复杂化。二、呆账定义与认定标准（一）呆账定义呆账是指国开行在业务经营过程中，按照国家有关法律法规、金融行业监管要求以及本行相关规定，经过认定程序确认为无法收回或收回可能性极小的债权或其他资产。（二）认定标准1.贷款类呆账认定标准借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权。借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权。由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，金融企业仍无法收回的债权。对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，法院不予受理或不予支持，金融企业经追偿后仍无法收回的债权。由于上述原因借款人不能偿还到期债务，金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权。开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款。按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权。金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权或股权后，其出售转让价格与账面价值的差额，可认定为呆账。2.投资类呆账认定标准被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，国开行对被投资企业进行清算和追偿后，未能收回的投资本金及收益。被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，国开行对被投资企业进行清算和追偿后，未能收回的投资本金及收益。被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，国开行对被投资企业进行清算和追偿后，未能收回的投资本金及收益。被投资企业因经营不善、市场环境变化等原因导致严重亏损，资不抵债，且无其他偿债来源，国开行对被投资企业进行评估后，确认无法收回的投资本金及收益。国开行对被投资企业的投资，因被投资企业涉及重大违法违规行为，被依法查处，导致投资损失无法收回的部分。3.其他资产类呆账认定标准抵债资产被依法没收、征用、拆迁、征收等，导致抵债资产价值灭失，国开行在扣除相关费用后，仍无法收回的剩余债权部分。因自然灾害、意外事故等不可抗力因素导致抵债资产毁损、灭失，国开行在扣除保险赔偿及相关费用后，仍无法收回的剩余债权部分。抵债资产经评估确认的市场公允价值低于抵债金额，且在规定期限内无法处置变现，国开行在扣除相关费用后，仍无法收回的差额部分。其他经国家有关部门认定为无法收回或收回可能性极小的资产。三、呆账专项审计的组织与实施（一）审计组织架构1.设立呆账专项审计工作领导小组由行内高级管理人员担任组长，成员包括风险管理部门、审计部门、财务部门、信贷管理部门等相关部门负责人。领导小组负责统筹协调呆账专项审计工作，审议重大审计事项，对审计结果进行决策。2.明确审计部门职责审计部门作为呆账专项审计工作的具体实施部门，负责制定审计计划、组建审计团队、开展现场审计工作、撰写审计报告等。审计部门应配备具有专业知识和丰富经验的审计人员，确保审计工作的质量和效率。3.其他部门配合职责风险管理部门负责提供呆账相关风险数据、政策解读及风险评估意见；财务部门负责提供呆账核销涉及的财务数据及财务处理规定；信贷管理部门负责提供贷款业务相关资料、借款人及担保人情况说明等。各部门应积极配合审计部门的工作，及时提供所需资料和信息。（二）审计计划制定1.定期审计计划审计部门应每年制定呆账专项审计计划，明确审计范围、审计重点、审计时间安排等。审计计划应涵盖国开行各级机构的主要业务领域，确保对呆账管理情况进行全面审查。2.专项审计计划根据监管要求、业务发展变化或内部管理需要，审计部门可适时制定专项审计计划，对特定业务、特定区域或特定时间段的呆账管理情况进行深入审计。专项审计计划应具有针对性和时效性，及时发现和解决潜在问题。（三）审计实施流程1.审计准备阶段组建审计团队，明确审计人员分工。审计团队成员应具备金融、审计、法律等相关专业知识和技能，熟悉国开行呆账管理政策和业务流程。收集审计所需资料，包括但不限于贷款合同、担保合同、财务报表、催收记录、法律文书等。审计人员应认真审查资料的真实性、完整性和合规性，为审计工作提供充分依据。制定审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤及时间安排等。审计工作方案应具有可操作性，确保审计工作有序进行。2.审计实施阶段开展现场审计工作，通过查阅资料、实地走访、调查访谈等方式，对呆账认定、核销及相关管理活动进行全面审查。审计人员应重点关注呆账认定的依据是否充分、核销程序是否合规、内部控制是否有效等问题。对审计发现的问题进行记录和分析，收集相关证据，形成审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及证据，确保审计工作的可追溯性。与被审计对象进行沟通交流，听取其对审计发现问题的意见和解释。审计人员应保持客观公正的态度，对被审计对象提出的数据和情况进行核实和分析，确保审计结果的准确性。3.审计报告阶段审计人员根据审计工作底稿和沟通交流情况，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论及建议等内容。审计报告应语言简洁、逻辑清晰、结论明确，具有较强的针对性和指导性。审计报告初稿完成后，提交审计部门负责人审核。审计部门负责人应对审计报告的内容、格式、结论等进行全面审核，确保审计报告质量。审核通过后的审计报告提交呆账专项审计工作领导小组审议。呆账专项审计工作领导小组对审计报告进行审议，根据审议结果做出决策。如审计报告涉及重大问题或需要进一步整改的事项，领导小组应提出明确的整改要求和期限，督促相关部门落实整改措施。四、呆账专项审计的内容与重点（一）呆账认定审计1.审查呆账认定依据核实借款人和担保人的经营状况、财务状况、信用记录等信息，检查是否符合呆账认定标准中的相关条件。例如，审查借款人是否依法宣告破产、关闭、解散或撤销，是否有相关的法律文书和证明材料。检查金融企业对借款人和担保人的追偿情况，包括追偿措施的有效性、追偿记录的完整性等。例如，查看是否有催收记录、诉讼文书、执行情况等相关资料，以证明金融企业已尽最大努力进行追偿。2.审查呆账认定程序检查呆账认定是否按照规定的流程进行，包括基层业务部门的申报、风险管理部门的审核、财务部门的审核、审计部门（或内部监督部门）的监督等环节。例如，查看各部门的审批文件、会议纪要等，确保认定程序合规。审查呆账认定过程中是否存在违规操作或人为干预的情况。例如，是否存在故意隐瞒借款人还款能力、擅自放宽认定标准等问题。（二）呆账核销审计1.审查呆账核销条件检查呆账核销是否符合国家法律法规、金融行业监管要求以及国开行内部规定的条件。例如，是否已对借款人和担保人进行了充分追偿，是否符合呆账认定标准等。核实呆账核销的相关证明材料是否齐全、真实有效。例如，是否有法院的终结执行裁定书、破产清算报告、被投资企业的注销证明等文件。2.审查呆账核销程序审查呆账核销是否经过规定的审批流程，包括基层业务部门的申请、风险管理部门的审查、财务部门的审核、审计部门（或内部监督部门）的监督、行领导的审批等环节。例如，查看各环节的审批文件、签字记录等，确保核销程序合规。检查呆账核销后的账务处理是否正确，是否按照规定进行了资产冲减和损益核算。例如，查看财务报表和会计凭证，确保呆账核销对财务数据的影响准确反映。（三）呆账管理内部控制审计1.审查呆账管理制度的健全性检查国开行是否建立了完善的呆账管理制度，包括呆账认定标准、核销程序、追偿管理、监督检查等方面的规定。例如，查看相关制度文件，评估制度是否覆盖呆账管理的各个环节。审查呆账管理制度是否符合国家法律法规和金融行业监管要求，是否与国开行的业务特点和风险管理要求相适应。例如，对比制度规定与监管要求，检查制度的合规性和有效性。2.审查呆账管理内部控制的有效性检查呆账管理各环节的职责分工是否明确，是否存在职责不清、相互推诿的情况。例如，查看部门职责文件和业务流程，评估各部门在呆账管理中的职责履行情况。审查呆账管理内部控制的执行情况，包括风险识别、评估、控制等措施的落实情况。例如，检查风险管理部门对呆账风险的监测和预警机制是否有效，财务部门对呆账核销的财务审核是否严格等。五、审计结果处理与跟踪（一）审计结果反馈1.向被审计对象反馈审计部门应在审计报告出具后，及时向被审计对象反馈审计结果。反馈内容包括审计发现的问题、审计结论及整改要求等。被审计对象应在规定的时间内对审计结果进行书面回复，说明对审计发现问题的认识和整改措施。2.向呆账专项审计工作领导小组汇报审计部门应将审计结果向呆账专项审计工作领导小组进行汇报，领导小组根据审计结果做出决策，如是否同意呆账认定和核销、是否要求进一步整改等。领导小组的决策应及时传达给相关部门，确保审计结果得到有效落实。（二）整改要求与跟踪1.提出整改要求对于审计发现的问题，呆账专项审计工作领导小组应提出明确的整改要求，包括整改措施、整改期限、整改责任人等。整改要求应具有可操作性，确保相关部门能够有效落实整改工作。2.跟踪整改情况审计部门应负责跟踪整改情况，定期对整改工作进行检查和评估。整改责任人应定期向审计部门汇报整改进展情况，审计部门应及时向呆账专项审计工作领导小组汇报整改跟踪情况。对于整改不力的部门和责任人，应按照国开行相关规定进行问责。（三）审计结果运用1.完善呆账管理制度根据审计结果，国开行应及时总结呆账管理中存在的问题和不足，对呆账管理制度进行修订和完善。通过完善制度，进一步规范呆账认定、核销及相关管理活动，提高呆账管理水平。2.加强