审计局审计执法检查制度

PAGE审计局审计执法检查制度一、总则（一）目的为了加强审计局审计执法检查工作，规范审计执法行为，提高审计工作质量，保障审计监督职能的有效发挥，依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、相关法律法规和行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计局依法对国家机关、企事业单位、社会团体等组织的财政收支、财务收支以及相关经济活动进行审计执法检查的全过程。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依照法律法规规定的职责、权限和程序开展审计执法检查工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地作出审计评价和处理决定。3.程序规范原则：遵循审计执法检查的法定程序，保障被审计单位的合法权益，确保审计工作的公正性和透明度。4.质量控制原则：建立健全审计质量控制体系，对审计执法检查的各个环节进行严格管理，保证审计工作质量。二、审计执法检查职责分工（一）审计项目计划管理1.年度审计项目计划制定根据国家经济社会发展的总体要求和审计工作重点，结合上级审计机关的工作部署和本级政府的中心工作，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等内容。2.计划调整年度审计项目计划一经确定，原则上不得随意调整。确因特殊情况需要调整的，应当按照规定的程序进行审批。调整审计项目计划应说明调整的原因、调整的内容以及对审计工作的影响等情况。（二）审计组组建与分工1.审计组组长职责审计组组长负责审计项目的组织实施，对审计工作质量和审计结果负责。组织审计组成员学习与审计项目相关的法律法规、政策文件和业务知识，制定审计实施方案。合理安排审计组成员的工作任务，指导和监督审计组成员的工作，及时解决审计工作中出现的问题。审核审计工作底稿和审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议。2.审计组成员职责审计组成员按照审计组组长的安排，负责具体的审计工作，收集、整理审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出初步的处理意见和建议。协助审计组组长完成审计报告的起草工作，对审计报告中涉及本人工作的内容负责。（三）审计业务部门职责与协调1.业务部门职责负责组织实施审计项目，对审计工作质量进行全过程监督和管理。指导审计组开展审计工作，解答审计组在审计过程中遇到的业务问题。审核审计工作底稿和审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议，并报分管领导审批。负责审计项目的立卷归档工作，按照档案管理的要求，整理、装订和保管审计项目档案。2.协调职责加强与其他业务部门的沟通协调，建立健全信息共享、工作协同机制，避免重复审计和监督盲区。对于涉及多个部门的审计项目，牵头组织相关部门共同制定审计工作方案，明确各部门的职责分工，确保审计工作顺利开展。（四）法制部门职责1.合法性审查对审计执法检查过程中涉及的审计实施方案、审计工作底稿、审计报告、审计决定书等审计文书进行合法性审查。审查审计程序是否合法、审计证据是否充分、审计评价是否恰当、处理处罚是否符合法律法规规定等内容。2.复议与应诉负责办理审计行政复议和行政应诉事项，组织相关人员参加行政复议和行政应诉工作。对审计行政复议和行政应诉案件进行分析研究，总结经验教训，提出改进审计执法工作的建议。（五）分管领导职责1.工作指导与监督分管领导负责对审计执法检查工作进行指导和监督，定期听取审计工作汇报，了解审计项目进展情况，协调解决审计工作中遇到的重大问题。2.审核与审批审核审计工作方案、审计报告、审计决定书等重要审计文书，对审计工作质量和审计结果进行把关。根据审计工作情况，作出审计处理处罚决定、审计移送处理建议等审批意见。三、审计执法检查程序（一）审计项目立项1.项目来源审计项目立项来源主要包括上级审计机关统一组织的审计项目、本级政府交办的审计事项、审计局年度审计项目计划安排以及群众举报、有关部门移送等其他来源。2.立项审批对于上级审计机关统一组织的审计项目和本级政府交办的审计事项，由审计局办公室按照规定的程序进行立项登记，并报局领导批准。对于审计局年度审计项目计划安排的项目，由业务部门提出立项申请，经法制部门合法性审查后，报局领导批准。对于其他来源的审计项目，由业务部门进行初步筛选和评估，认为确有必要立项的，按照上述程序办理立项审批手续。（二）审计准备1.编制审计实施方案审计组应当根据审计项目的目标、范围和重点，在调查了解被审计单位基本情况的基础上，编制审计实施方案。审计实施方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工以及审计时间安排等内容。2.送达审计通知书在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称以及实施审计的依据、范围、内容、方式和时间要求，被审计单位配合审计工作的具体要求等内容。特殊审计项目，经本级人民政府批准，可以直接持审计通知书实施审计。（三）审计实施1.审计取证审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计取证。审计人员取得的审计证据应当具有客观性相关性和合法性，能够证明审计事项的真实情况。审计证据应当由证据提供者签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。2.编制审计工作底稿审计人员对审计过程中发现的问题和取得的审计证据进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的名称、内容、审计过程、审计结论等内容，并附相关审计证据。审计工作底稿应由审计人员签名并注明日期。3.审计报告征求意见审计组对审计事项实施审计后，应当向审计局提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计评价、审计发现的问题以及处理处罚建议等内容。审计局在出具审计报告前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计局；在规定期限内没有提出书面意见的，视为无异议。审计组应当对被审计单位提出的意见进行认真研究，根据情况对审计报告进行修改完善。（四）审计处理与处罚1.审计决定书审计局根据审计结果，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定书。审计决定书应当包括审计的范围、内容、方式和时间，被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据等内容。审计决定书自送达之日起生效，被审计单位应当按照审计决定书的要求执行。2.审计移送处理书审计局对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，认为应当由其他有关部门处理的，依法出具审计移送处理书，将有关材料移送有关部门处理。审计移送处理书应当包括审计的范围、内容、方式和时间，被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚建议以及法律法规依据等内容，并附相关证据材料。（五）审计整改跟踪1.整改要求与期限审计局向被审计单位送达审计决定书和审计移送处理书后，应当要求被审计单位在规定的期限内进行整改，并将整改情况书面报告审计局。被审计单位应当按照审计决定书和审计移送处理书的要求，认真组织整改，及时纠正存在的问题，并建立健全相关制度，加强内部管理。2.跟踪检查与督促审计局应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实整改措施。对于整改不到位的，应当责令其限期整改；对于拒不整改或者整改不力的，应当依法追究相关责任人员的责任。审计人员在跟踪检查过程中，应当收集、整理被审计单位的整改情况资料，形成审计整改跟踪检查记录，并将跟踪检查情况及时报告审计局领导。四、审计执法检查质量控制（一）质量控制体系建设1.建立质量控制标准制定审计执法检查质量控制标准，明确审计工作各个环节的质量要求和操作规范。质量控制标准应涵盖审计项目计划管理、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理处罚、审计整改跟踪等全过程。2.质量控制流程建立健全审计执法检查质量控制流程，对审计工作的各个环节进行严格的质量控制。质量控制流程应包括质量控制的目标、范围、程序、方法以及质量控制的责任主体等内容。（二）审计工作底稿审核1.审核内容与要求审计工作底稿审核应包括审计证据的充分性、相关性和合法性，审计事项的真实性、准确性和完整性，审计结论的恰当性和可靠性等内容。审核人员应认真查阅审计工作底稿，对发现的问题提出修改意见，并督促审计人员及时进行修改完善。2.审核责任与签字确认审计工作底稿审核实行分级负责制，审计组组长对审计工作底稿进行一级审核，业务部门负责人对审计工作底稿进行二级审核，法制部门对审计工作底稿进行三级审核。各级审核人员应在审核后的审计工作底稿上签字确认，并注明审核意见和审核日期。（三）审计报告审定1.审定程序与要求审计报告审定实行集体审议制度。审计局在出具审计报告前，应当召开审计业务会议，对审计报告进行集体审议。审计业务会议由审计局主要领导或分管领导主持，业务部门负责人、审计组组长、法制部门负责人以及其他相关人员参加。会议应认真审议审计报告的内容，对审计发现的问题进行分析研究，提出处理意见和建议。2.审定意见记录与执行审计业务会议应形成会议记录，详细记录会议讨论的内容、审议的意见以及作出的决定等情况。会议记录应由参会人员签字确认。审计组应当根据审计业务会议审定的意见，对审计报告进行修改完善，并报审计局领导签发。（四）审计项目质量考核与评价1.考核评价指标建立审计项目质量考核评价指标体系，对审计项目的质量进行全面、客观、公正的考核评价。考核评价指标应包括审计工作的合法性、准确性、完整性、时效性、效益性等方面的内容。2.考核评价方式与结果运用审计项目质量考核评价采用定期考核与不定期抽查相结合的方式进行。定期考核每年进行一次，不定期抽查根据工作需要随时进行。审计项目质量考核评价结果作为审计人员业绩考核、评先评优、职务晋升等的重要依据。对于质量考核评价结果优秀的审计项目，给予表彰奖励；对于质量考核评价结果较差的审计项目，责令其限期整改，并对相关责任人员进行批评教育或问责。五、审计执法检查档案管理（一）档案收集与整理1.档案范围与内容审计执法检查档案应包括审计项目从立项到终结全过程形成的各类文件、资料，主要包括审计项目计划、审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位反馈意见、审计整改情况报告以及其他与审计项目有关的文件、资料等。2.整理要求与方法审计执法检查档案应按照审计项目进行分类整理，一个审计项目的文件、资料应集中在一起，按照形成的时间顺序进行排列，并编制页码。档案整理应做到分类科学、排列有序、编目规范、装订整齐，便于查阅和保管。（二）档案保管与借阅登记1.保管期限与方式审计执法检查档案的保管期限根据国家有关规定执行，一般分为永久、长期和短期三种。档案保管应采用纸质档案与电子档案相结合的方式，确保档案的安全和完整。纸质档案应存放在专门的档案库房，按照档案管理的要求进行保管；电子档案应存储在安全可靠的数据存储介质上，并定期进行备份。2.借阅登记制度建立审计执法检查档案借阅登记制度，严格控制档案的借阅范围和借阅期限。因工作需要借阅档案的，应填写借阅申请表，经档案管理部门负责人批准后，方可借阅。借阅人员应按照规定的期限归还档案，不得擅自转借、涂改、抽取、撤换档案材料。档案管理部门应对档案的借阅情况进行登记，定期进行检查和核对。（三）档案保密与安全管理1.保密制度建立健全审计执法检查档案保密制度，明确档案管理人员和借阅人员的保密责任。档案管理人员应严格遵守保密规定，不得擅自泄露档案内容；借阅人员应妥善保管档案，不得将档案内容泄露