审计局说理式执法制度

PAGE审计局说理式执法制度一、总则（一）目的为规范审计执法行为，提高审计执法质量，增强审计执法透明度，保障被审计单位合法权益，促进依法行政，依据相关法律法规，结合审计工作实际，制定本说理式执法制度。（二）适用范围本制度适用于审计局依法开展的各类审计执法活动，包括审计项目的实施、审计决定的作出以及相关监督检查等。（三）基本原则1.合法公正原则：审计执法应当严格依照法律法规的规定进行，遵循公正、公平、公开的原则，确保执法行为合法、合理、公正。2.程序正当原则：严格遵守法定程序，保障当事人的知情权、参与权、陈述权和申辩权，确保执法程序合法、规范、透明。3.教育与处罚相结合原则：在审计执法过程中，注重对被审计单位进行法律法规宣传教育，引导其自觉遵守财经法规，同时依法实施处罚，做到宽严相济。4.权责统一原则：审计执法人员应当依法履行职责，承担相应的法律责任，做到有权必有责、用权受监督、违法要追究。二、审计执法说理的内容与要求（一）审计通知书送达阶段1.内容在审计通知书中，应明确告知被审计单位审计的依据、范围、内容、方式和时间要求等。说明审计执法人员的组成及联系方式，以便被审计单位及时沟通。告知被审计单位依法享有的权利，如知情权、陈述权、申辩权、申请回避权等。2.要求语言简洁明了，通俗易懂，避免使用过于专业或晦涩的术语。确保内容准确无误，符合法律法规规定。（二）审计实施阶段1.内容向被审计单位说明审计工作的具体步骤和方法，解释审计所采用的程序和技术手段。对审计过程中发现的问题，详细说明问题的性质、表现形式、形成原因及可能产生的影响。针对发现的问题，与被审计单位进行沟通交流，听取其意见和解释，记录在案。对被审计单位提供的证据和资料进行审查和分析，并说明审查的过程和结果。2.要求说理要客观、公正、全面，以事实为依据，以法律为准绳。注重与被审计单位的互动，引导其积极配合审计工作，如实提供相关资料和情况。对于复杂问题或争议较大的事项，应进行深入分析和论证，确保说理充分、合理。（三）审计报告征求意见阶段1.内容在审计报告征求意见稿中，对审计发现的问题进行详细阐述，说明问题的定性依据和处理建议。解释提出处理建议的理由和依据，包括法律法规、政策规定以及同类问题的处理案例等。告知被审计单位对审计报告征求意见稿有提出书面意见的权利，并明确意见反馈的期限和方式。2.要求将审计报告征求意见稿送达被审计单位时，应同时送达相关的法律法规和政策文件，以便其对照理解。认真对待被审计单位提出的意见和建议，并进行充分研究和分析。如采纳其合理意见，应在审计报告中予以说明；如不采纳，应向被审计单位说明理由。（四）审计决定下达阶段1.内容在审计决定书中，详细说明作出审计决定的事实依据、法律依据和处理决定内容。对审计决定所涉及的问题进行再次梳理和强调，确保被审计单位清楚了解问题的严重性和整改要求。告知被审计单位不服审计决定的救济途径，如申请行政复议或提起行政诉讼的权利、期限和方式等。2.要求审计决定书的内容应准确、完整、清晰，逻辑严谨，避免出现模糊不清或歧义的表述。对救济途径的告知要明确、具体，确保被审计单位能够及时、有效地维护自身合法权益。三、审计执法说理的方式与途径（一）书面说理1.在审计通知书、审计报告征求意见稿、审计决定书等执法文书中，按照本制度规定的内容要求进行详细说理。2.制作专门的审计执法说理意见书，针对审计过程中发现的重大问题或被审计单位提出的疑问，进行深入分析和解释，以书面形式送达被审计单位。（二）口头说理1.在审计进点会、审计沟通会、审计结果通报会等会议上，审计执法人员向被审计单位相关人员当面说明审计情况、问题及处理意见，解答疑问。2.在日常审计工作中，与被审计单位相关人员面对面交流，及时沟通审计进展情况，对发现的问题进行现场解释和说明。（三）电子信息平台说理1.利用审计局内部信息化管理系统，建立审计执法说理专栏，将审计通知书、审计报告征求意见稿、审计决定书等执法文书及相关法律法规、政策文件上传至平台，供被审计单位查阅和下载。2.通过电子邮件、即时通讯工具等方式，与被审计单位进行沟通交流，及时反馈审计情况，解答疑问，实现审计执法说理的信息化、便捷化。四、审计执法说理的保障措施（一）人员培训1.定期组织审计执法人员参加法律法规培训，提高其法律素养和业务水平，确保能够准确理解和运用法律法规进行执法说理。2.开展审计执法说理专项培训，通过案例分析、模拟演练等方式，提高审计执法人员的说理能力和技巧。3.鼓励审计执法人员自主学习，不断更新知识结构，关注法律法规的变化和审计实践中的新问题，提高自身综合素质。（二）制度建设1.将审计执法说理制度纳入审计质量控制体系，明确各环节的说理要求和责任，确保制度的有效执行。2.建立审计执法说理档案管理制度，对审计执法过程中的说理情况进行详细记录，包括书面材料、口头交流记录、电子信息等，作为审计质量考核和执法监督的重要依据。3.完善审计执法过错责任追究制度，对在审计执法说理过程中存在故意隐瞒事实、歪曲法律、滥用职权等行为的审计执法人员，依法追究其责任。（三）监督检查1.审计机关内部设立专门的执法监督机构，定期对审计执法说理情况进行检查，重点检查执法文书的说理内容是否完整、准确，说理方式是否恰当，被审计单位的意见是否得到充分重视和合理处理等。2.加强对审计执法全过程的监督，通过现场检查、调阅资料、回访被审计单位等方式，及时发现和纠