审计出纳内控制度

PAGE审计出纳内控制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司审计出纳工作流程，加强内部控制，确保公司资金安全、准确、高效运作，防范财务风险，保障公司正常运营和发展。（二）适用范围本制度适用于公司内部涉及出纳工作的各个环节，包括但不限于现金收付、银行存款管理、票据管理等相关业务操作及监督审计。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等相关法律法规以及行业通行的财务管理制度标准制定。二、出纳岗位职责（一）现金收付管理1.严格按照国家现金管理规定，办理现金收付业务。对超过库存限额的现金及时送存银行，确保库存现金安全。2.审核现金收付凭证，检查凭证内容是否完整、准确，审批手续是否齐全。对不符合规定的凭证，有权拒绝办理。3.当面清点现金，做到收付准确、账款相符。收付款后，在相关凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字确认。（二）银行存款管理1.负责办理银行存款的收付业务，包括支票、汇票、本票等结算方式的使用。按照银行结算制度的规定，正确填写票据和结算凭证。2.及时登记银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，发现问题及时查明原因并处理。3.妥善保管银行预留印鉴、空白支票、汇票、本票等重要票据和凭证，严格按照规定的用途和程序使用。（三）票据管理1.负责各类票据的购买、保管、使用和核销工作。建立票据登记簿，详细记录票据的种类、号码、购入日期、领用情况、作废情况等信息。2.按照规定的格式和内容开具票据，确保票据内容真实、准确、完整。对已开具的票据存根联和作废票据，妥善保管，定期归档。3.监督票据的使用情况，防止票据丢失、被盗用或滥用。发现异常情况及时报告，并采取相应的措施进行处理。（四）资金报表编制1.定期编制现金流量表、资金日报表等资金报表，准确反映公司资金的收支情况和余额。报表内容应清晰、准确、及时，为公司管理层提供决策依据。2.对资金报表进行分析，发现资金运作中存在的问题，提出合理的建议和改进措施。协助管理层优化资金配置，提高资金使用效率。（五）其他职责1.完成领导交办的其他与出纳工作相关的临时性任务。2.保守公司财务机密，不得泄露公司资金状况、财务数据等信息。三、出纳工作流程（一）现金收入流程1.业务部门将现金收入相关凭证（如销售发票、收款收据等）传递给出纳。2.出纳审核凭证的真实性、完整性和准确性，检查凭证上的客户名称、金额、业务内容等信息是否清晰无误，审批手续是否齐全。3.当面清点现金，核对现金金额与凭证金额是否一致。如发现长款或短款，应及时查明原因，并进行相应处理。4.在现金收入凭证上加盖“收讫”戳记，并签字确认。将现金存入保险柜或及时送存银行。5.根据现金收入凭证登记现金日记账，记录收入日期、客户名称、金额、业务摘要等信息。（二）现金支出流程1.费用报销人或业务经办人填写现金支出报销单或借款单，附上相关原始凭证，如发票、收据、审批单等，提交给部门负责人审批。2.部门负责人对报销或借款事项进行审核，确认其真实性、合理性和必要性，签字批准后交给出纳。3.出纳再次审核报销单或借款单及原始凭证，检查审批手续是否完备，金额计算是否正确，凭证是否合规。4.按照审批后的金额支付现金，当面点交给出纳报销人或借款人，并要求其在报销单或借款单上签字确认。5.在现金支出凭证上加盖“付讫”戳记，并签字确认。根据现金支出凭证登记现金日记账，记录支出日期、用途、金额、收款人等信息。（三）银行存款收入流程1.业务部门将银行存款收入相关凭证（如销售发票、收款收据、银行进账单等）传递给出纳。2.出纳审核凭证的真实性、完整性和准确性，检查凭证上的客户名称、金额、业务内容、银行账号等信息是否清晰无误，审批手续是否齐全。3.将银行存款收入凭证与银行进账单进行核对，确保款项金额一致。如发现问题，及时与业务部门或银行沟通解决。4.根据银行存款收入凭证登记银行存款日记账，记录收入日期、客户名称、金额、银行账号等信息。5.定期将银行存款日记账与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，及时发现未达账项，并查明原因进行处理。（四）银行存款支出流程1.费用报销人或业务经办人填写银行存款支出报销单或付款申请单，附上相关原始凭证，如发票、合同、审批单等，提交给部门负责人审批。2.部门负责人对报销或付款事项进行审核，确认其真实性、合理性和必要性，签字批准后交给出纳。3.出纳再次审核报销单或付款申请单及原始凭证，检查审批手续是否完备，金额计算是否正确，凭证是否合规。4.根据审批后的报销单或付款申请单，填写支票、汇票、本票等银行结算凭证，确保凭证内容准确无误。5.在支票、汇票、本票等结算凭证上加盖银行预留印鉴，并将结算凭证交给出纳报销人或业务经办人，由其前往银行办理付款手续。6.根据银行存款支出凭证登记银行存款日记账，记录支出日期、用途、金额、银行账号等信息。（五）票据开具流程1.业务部门根据业务需要，向出纳申请开具票据，填写票据开具申请表，注明票据种类、客户名称、金额、业务内容等信息。2.出纳审核票据开具申请表，检查申请内容是否完整、准确，审批手续是否齐全。如不符合要求，要求业务部门补充或修改相关信息。3.按照规定的格式和内容开具票据，确保票据内容真实、准确、完整。在票据上加盖公司财务专用章和法人章，并签字确认。4.将开具好的票据存根联和记账联妥善保管，按照顺序编号归档。将票据交付给业务部门，由其转交给客户。5.定期对已开具的票据进行核对，检查票据的使用情况是否与申请表一致，防止票据丢失、被盗用或滥用。四、内部控制措施（一）岗位分离与授权审批1.出纳岗位与会计岗位相分离，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.建立严格的授权审批制度，明确各级管理人员的审批权限和审批流程。所有现金收付、银行存款收支、票据开具等业务必须经过授权审批后方可办理。3.审批人应在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。对不符合规定的业务，审批人应拒绝批准，并及时向上级报告。（二）凭证审核与监督1.加强对现金收付凭证、银行存款收付凭证、票据等的审核工作。审核人员应认真核对凭证的真实性、完整性、准确性和合规性，确保每一笔业务都有合法有效的凭证支持。2.定期对出纳工作进行内部审计和监督检查，检查出纳工作流程是否合规，资金收支是否准确，票据管理是否规范等。发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改情况。3.建立举报制度，鼓励员工对出纳工作中的违规行为进行举报。对举报属实的，给予举报人适当的奖励，并对违规人员进行严肃处理。（三）现金与银行存款管理1.严格执行现金库存限额管理制度，确保库存现金不超过规定限额。超过限额的现金应及时送存银行，防止现金被盗、挪用等风险。2.加强银行账户管理，定期对银行账户进行清理和核对，确保账户信息准确无误。严禁出租、出借银行账户，防止资金被非法转移。3.定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表。对未达账项进行跟踪和核实，查明原因并及时处理。如发现银行存款存在异常情况，应立即采取措施进行调查和处理。（四）票据管理1.建立健全票据管理制度，明确票据的购买、保管、使用、核销等环节的操作流程和要求。2.设立专门的票据登记簿，详细记录票据的种类、号码、购入日期、领用情况、作废情况等信息。对票据的出入库进行严格登记，确保票据数量准确无误。3.加强对票据使用的监督，防止票据丢失、被盗用或滥用。对已开具的票据存根联和作废票据，应妥善保管，定期归档。如发现票据丢失或被盗用，应及时挂失止付，并采取相应的法律措施进行处理。（五）财务印章管理1.财务印章包括财务专用章、法人章等，应指定专人负责保管。财务印章的保管人员不得将印章随意交予他人使用，确需使用时，应按照规定的审批程序进行登记和审批。2.建立财务印章使用登记簿，详细记录印章的使用日期、用途、使用人等信息。每次使用印章后，应及时在登记簿上签字确认。3.财务印章的保管人员应定期对印章进行检查，确保印章完好无损。如发现印章损坏或丢失，应及时报告，并采取相应的措施进行处理。五、审计监督机制（一）内部审计1.公司内部审计部门定期对出纳内控制度的执行情况进行审计，检查出纳工作流程是否合规，资金收支是否准确，票据管理是否规范等。2.审计人员应制定详细的审计计划，明确审计范围、审计方法、审计时间等。通过查阅凭证、核对账目、实地盘点等方式，对出纳工作进行全面审查。3.审计结束后，审计人员应撰写审计报告，详细说明审计情况、发现的问题及整改建议。审计报告应提交给公司管理层和相关部门，作为改进工作的依据。（二）外部审计1.公司应定期聘请外部会计师事务所对公司财务报表进行审计，包括对出纳工作的审计。外部审计机构应按照独立审计准则的要求，对公司的财务状况、经营成果和现金流量进行审计。2.外部审计机构在审计过程中，如发现出纳工作存在问题，应及时与公司沟通，并出具审计意见。公司应根据外部审计意见，及时整改存在的问题，确保公司财务工作符合法律法规和行业标准的要求。（三）监督检查结果的处理1.对于内部审计和外部审计发现的问题，公司应及时组织相关部门和人员进行整改。整改责任部门应制定详细的整改计划，明确整改措施、整改时间和责任人。2.整改完成后，整改责任部门应向公司管理层提交整改报告，说明整改情况和整改效果。公司管理层应对整改情况进行检查和验收，确保问题得到彻底解决。3.对违反出纳内控制度的行为，公司应按照相关规定进行严肃处理，追究相关人员的责任。对造成公司经济损失的，应要求相关人员承担赔偿责任。六、培训与考核（一）培训1.定期组织出纳人员参加专业培训，培训内容包括财务法律法规、出纳业务知识、内部控制制度等。培训方式可以采用内部培训、外部培训、在线学习等多种形式。2.通过培训，使出纳人员熟悉国家财务法律法规和公司财务制度，掌握出纳业务操作技能，提高风险意识和内部控制水平。3.培训结束后，应对出纳人员进行考核，考核内容包括培训知识的掌握程度、实际操作能力等。考核结果应作为出纳人员绩效评价和晋升的重要依据。（二）考核1.建立出纳人员考核制度，定期对出纳人员的工作表现进行考核。考核内容包括工作业绩、工作态度、职业素养等方面。2.工作业绩考核主要包括现金收付的准确性、银行存款管理的规范性、票据管理的完整性等方面。工作态度考核主要包括工作责任心、工作积极性、团队协作能力等方面。职业素养考核主要包括职业道德、廉洁自律、保密意识等方面。3.考核结果分为优秀、良好、合格、不合格四个等级。对考核优秀的出纳人员，给予表彰和奖励；对考核不合格的出纳人员，应进行诫勉谈话，要求其限期整改。如连续两次考核不合格，应予以辞退。七、附则（一）制度解释权本制度由