审计局审计取证单制度

PAGE审计局审计取证单制度一、总则（一）目的为规范审计局审计取证工作，保证审计证据的合法性、真实性、相关性和充分性，提高审计工作质量，根据国家相关法律法规和审计行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计局开展的各类审计项目，包括财政财务收支审计、经济责任审计、专项审计调查等。（三）基本原则1.依法取证原则审计取证工作必须严格遵守国家法律法规和审计准则的规定，确保取证行为合法合规。2.客观公正原则审计人员应秉持客观公正的态度，以事实为依据，如实收集、记录和评价审计证据，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面充分原则审计取证应涵盖审计事项的各个方面，证据应足以支持审计结论，具有充分的证明力。4.及时有效原则审计人员应及时收集审计证据，确保证据的时效性，同时保证所取证据能够有效证明审计事项。二、审计取证单的定义与作用（一）定义审计取证单是审计人员在审计过程中，为获取审计证据而向被审计单位或相关人员填制的具有法律效力的书面文件。它记录了审计人员所获取证据的来源、内容、形式等信息。（二）作用1.固定审计证据审计取证单能够将审计人员发现的问题及相关证据以书面形式固定下来，防止证据灭失或被篡改。2.明确责任通过审计取证单，明确被审计单位或相关人员对审计事项应承担的责任，为后续审计处理提供依据。3.规范审计程序审计取证单是审计程序的重要组成部分，有助于规范审计人员的取证行为，保证审计工作的质量和效率。三、审计取证单的内容与格式（一）内容1.被审计单位名称填写被审计单位的全称，确保名称准确无误。2.审计项目名称注明本次审计项目的具体名称，以便于识别和分类。3.审计期间明确审计所涉及的时间段，精确到具体日期范围。4.证据编号为每个审计取证单赋予唯一的编号，便于管理和查询。5.证据名称简要概括证据所反映的主要内容，如文件、合同、报表等。6.证据来源说明证据是从被审计单位内部获取，还是外部单位或个人提供，以及具体的获取渠道。7.证据内容摘要详细记录证据所包含的关键信息，如文件的主要条款、数据的具体数值等，应准确、完整地反映证据的核心内容。8.取证日期记录审计人员获取该证据的具体日期。9.被审计单位意见被审计单位对该证据的真实性、完整性等发表的意见，如有异议应详细说明。10.被审计单位签章被审计单位需在审计取证单上加盖公章，并由法定代表人或授权代表签字确认。11.审计人员签名审计人员应在审计取证单上签名，表明对证据的真实性和准确性负责。（二）格式审计取证单应采用统一的格式，一般为表格形式，以便于填写和整理。表格应包括上述各项内容，并根据实际需要设置适当的行数和列宽，确保内容清晰、易读。四、审计取证的程序（一）准备阶段1.制定审计取证计划审计组应根据审计项目的目标、范围和重点，制定详细的审计取证计划，明确取证的内容、方法、步骤和时间安排。2.培训审计人员对参与审计项目的人员进行培训，使其熟悉审计取证的程序、方法和要求，掌握审计取证单的填制规范。（二）实施阶段1.收集审计证据审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查等方式，广泛收集与审计事项相关的证据。2.填制审计取证单对于获取的每一项审计证据，审计人员应及时填制审计取证单，按照规定的内容和格式详细记录证据的相关信息。3.审核审计取证单审计组组长或指定的审核人员应对审计取证单进行审核，检查证据的合法性、真实性、相关性和充分性，确保审计取证单填写规范、内容完整、证据有效。（三）终结阶段1.整理审计证据审计人员应将审计过程中获取的各类审计证据进行整理，按照审计事项和证据类型进行分类，确保证据资料的系统性和完整性。2.归档审计取证单将审核无误的审计取证单及相关证据资料按照审计档案管理的要求进行归档，妥善保存，以备后续查阅和审计项目复查。五、审计取证的方法（一）检查1.检查会计凭证审计人员对被审计单位的会计凭证进行审查，包括原始凭证和记账凭证，检查凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。重点关注凭证的日期、编号、摘要、金额、签章等要素是否齐全，经济业务是否真实发生，会计处理是否符合会计准则和相关法规的规定。2.检查账簿审查被审计单位的各类账簿，包括总账、明细账、日记账等，检查账簿记录是否与会计凭证一致，账账之间是否相符，有无账实不符、账证不符等情况。关注账簿的设置、登记、结账等环节是否规范，是否存在异常的会计记录或调整事项。3.检查报表对被审计单位的财务报表及相关附表进行检查，核对报表数据的准确性、完整性和勾稽关系。分析报表项目的变动趋势和合理性，与同行业数据进行比较，查找可能存在的问题和异常情况。同时，检查报表附注及其他补充资料，了解报表编制的依据、方法和重要事项的说明。（二）观察审计人员到被审计单位的工作现场进行实地观察，了解其业务活动、内部控制的执行情况以及资产的实际状况等。观察可以获取直观的证据，如业务流程的实际操作、人员的工作状态、资产的存放和使用情况等。通过观察，发现潜在的问题和风险，验证书面资料所反映的情况是否真实可靠。（三）询问1.询问被审计单位管理层和相关人员就审计事项涉及的问题，向被审计单位的管理层、财务人员、业务人员等进行询问，了解情况、核实信息。询问应明确问题的要点和范围，要求被询问人员如实回答，并做好记录。对于重要问题的询问，可要求被询问人员提供书面说明或承诺。2.函证通过向第三方发函，获取与审计事项相关的证据。函证的内容包括往来款项、银行存款、应收账款、应付账款等。函证应采用积极式或消极式函证方式，确保函证的真实性和有效性。审计人员应对函证的过程进行控制，对收到的回函进行认真分析和核对，如有不符情况应进一步调查核实。（四）重新计算对被审计单位提供的会计数据、财务指标等进行重新计算，验证其准确性。重新计算的内容包括会计凭证中的金额计算、账簿中的数据汇总、报表中的各项指标计算等。通过重新计算，发现可能存在的计算错误或人为调整数据的情况，为审计结论提供有力支持。（五）分析程序1.趋势分析对被审计单位的财务数据和非财务数据进行趋势分析，观察其发展变化趋势，判断是否存在异常波动。通过比较不同期间的数据，分析其增减变动的原因，发现潜在的问题和风险。例如，分析营业收入、成本费用、利润等指标的逐年变化情况，评估企业的经营状况和发展趋势。2.比率分析计算被审计单位的各项财务比率，如偿债能力比率、盈利能力比率、营运能力比率等，并与同行业平均水平或企业自身的历史数据进行比较。通过比率分析，评估企业的财务状况和经营绩效，发现可能存在的财务风险和经营问题。例如，计算流动比率、速动比率、资产负债率等，分析企业的偿债能力；计算毛利率、净利率、净资产收益率等，评估企业的盈利能力。3.结构分析对被审计单位的财务报表或其他相关资料进行结构分析，了解各组成部分的比例关系及其变化情况。通过结构分析，发现企业财务结构或业务结构是否合理，是否存在异常的结构变动。例如，分析资产负债表中各项资产、负债的占比情况，利润表中各项收入、成本费用的构成比例等。六、审计取证单的审核与管理（一）审核1.内部审核审计组组长或指定的审核人员应对审计取证单进行内部审核，审核内容包括证据的合法性、真实性、相关性和充分性，审计取证单的填写是否规范、内容是否完整等。审核人员应提出审核意见，对不符合要求的审计取证单及时退回审计人员进行补充或修正。2.外部审核对于重大审计项目或涉及重要事项的审计取证单，可组织外部专家或相关部门进行审核。外部审核可以从不同角度对审计证据进行审查，提供更专业、更全面的意见和建议，确保审计证据的质量和可靠性。（二）管理1.编号管理为每个审计取证单赋予唯一的编号，并按照编号顺序进行归档管理。编号应具有系统性和连续性，便于查询和统计。2.档案管理将审计取证单及相关证据资料按照审计档案管理的要求进行归档，建立健全档案管理制度。档案应分类存放，妥善保管，确保档案的安全和完整。同时，明确档案的借阅和查阅权限，严格履行审批手续，防止档案资料的丢失、损坏或泄露。3.信息化管理利用信息化技术，建立审计取证单管理系统，实现审计取证单的电子化管理。通过系统记录审计取证单的填制、审核、归档等全过程信息，提高管理效率和信息查询的便利性。同时，利用系统对审计证据进行分类统计和分析，为审计工作提供决策支持。七、审计取证单的法律效力（一）证据效力审计取证单是审计过程中获取的重要证据之一，具有法律效力。它可以作为审计机关作出审计决定、出具审计报告的依据，也可以在行政复议、行政诉