供销社内部审计规章制度

PAGE供销社内部审计规章制度一、总则（一）制定目的为加强供销社内部管理和监督，规范内部审计工作，保障供销社资产安全、完整，提高经济效益，促进供销社健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合供销社实际情况，制定本规章制度。（二）适用范围本规章制度适用于供销社本级及其所属各单位（以下统称“供销社系统”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在审计过程中保持客观、公正的立场，不受其他部门或个人的干扰。2.客观性原则：内部审计人员应依据事实和证据进行审计评价和提出审计建议，确保审计结果真实、可靠。3.全面性原则：内部审计应涵盖供销社系统的各项经济活动和内部控制环节，做到全面审计、不留死角。4.重要性原则：内部审计应根据供销社系统的经营规模、业务特点和风险状况，确定审计重点，关注重要事项和高风险领域。（四）内部审计机构和人员1.内部审计机构设置：供销社应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在供销社理事会或管理层的领导下开展工作。2.内部审计人员职责：内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和供销社内部规章制度，遵守职业道德规范，履行以下职责：编制内部审计计划，实施审计程序，获取审计证据，撰写审计报告；对供销社系统的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，发现问题并提出改进建议；协助供销社完善内部控制制度，参与重大经济决策的可行性研究和风险评估；对内部审计工作进行总结和分析，提出加强内部审计工作的意见和建议；完成理事会或管理层交办的其他审计任务。二、审计机构职责（一）审计计划制定1.根据供销社的年度工作计划和发展战略，结合上一年度审计工作情况，制定年度内部审计计划。年度内部审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.年度内部审计计划应报理事会或管理层批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报经批准后执行。（二）审计项目实施1.根据年度内部审计计划，制定具体的审计实施方案。审计实施方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。2.审计人员应按照审计实施方案的要求，实施审计程序，获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够支持审计结论。3.在审计过程中，审计人员应与被审计单位保持沟通，了解审计进展情况，及时解决审计中发现的问题。审计人员应做好审计工作记录，包括审计工作底稿、审计证据、审计报告等。（三）审计报告撰写1.审计工作结束后，审计人员应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了，易于理解。2.审计报告应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给内部审计机构。如被审计单位对审计报告有异议，内部审计机构应进行核实和沟通，必要时可组织召开审计结果沟通会，充分听取被审计单位的意见。3.内部审计机构应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式的审计报告。正式审计报告应报理事会或管理层审批。（四）后续跟踪1.内部审计机构应负责对审计建议的执行情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到及时整改。2.被审计单位应在规定的时间内将审计建议的执行情况书面报告给内部审计机构。内部审计机构应定期对审计建议的执行情况进行总结和分析，对执行效果不佳的单位进行督促和指导。3.如果审计建议涉及多个部门或单位，内部审计机构应协调相关部门或单位共同推进整改工作，形成整改合力。三、审计工作流程（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据供销社的年度工作计划、管理层的要求以及内部审计机构的工作安排，确定审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和复杂程度，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组。审计组应指定一名主审，负责审计项目的组织和实施。3.开展审前调查：审计组应收集与审计项目相关的资料，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，为制定审计实施方案做好准备。4.制定审计实施方案：审计组应根据审前调查情况，制定具体的审计实施方案。审计实施方案应明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。（二）审计实施阶段1.下达审计通知书：审计组应在实施审计前[X]个工作日，向被审计单位下达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.实施审计程序：审计人员应按照审计实施方案的要求，实施审计程序，获取审计证据。审计程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。3.编制审计工作底稿：审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应包括审计事项、审计过程、审计证据、审计结论等内容。4.获取审计证据：审计人员应通过各种途径获取审计证据，确保审计证据真实、可靠、充分。审计证据包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据等。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告初稿：审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.征求被审计单位意见：审计报告初稿应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。3.修改审计报告：审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改和完善，形成审计报告征求意见稿。4.提交审计报告：审计组应将审计报告征求意见稿报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核后，报理事会或管理层审批。经审批后的审计报告应正式提交给被审计单位，并抄送相关部门。（四）后续跟踪阶段（如前文所述）四、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查供销社系统的财务收支是否真实、合法、合规，是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.检查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料的真实性、完整性和准确性，是否存在账实不符、账账不符等问题。3.审查财务收支的内部控制制度是否健全、有效，是否存在漏洞和风险。（二）经济责任审计1.对供销社系统内各单位负责人的经济责任进行审计评价，包括任期内的财务收支、资产负债、经营成果、内部控制等方面的情况。2.审查负责人在任期内是否履行了经济责任，是否存在违规决策、滥用职权、贪污受贿等问题。3.对负责人任期内的经营业绩进行考核和评价，为供销社的干部任免、奖惩提供依据。（三）内部控制审计1.审查供销社系统内部控制制度的健全性和有效性，包括财务控制、采购控制、销售控制、资产管理控制等方面的制度。2.检查内部控制制度的执行情况，是否存在制度执行不力、违规操作等问题。3.评估内部控制制度的风险状况，提出改进内部控制制度的建议，防范经营风险和财务风险。（四）专项审计1.根据供销社的工作需要和管理层的要求，开展专项审计工作，如专项资金审计、重大投资项目审计、改制重组审计等。2.专项审计应针对特定的审计事项，深入调查研究，揭示问题，提出建议，为供销社的决策提供参考依据。五、审计工作质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家有关法律法规和行业标准的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）质量控制措施1.建立健全质量控制制度：内部审计机构应制定质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、程序和方法，确保质量控制工作有章可循。2.加强审计人员培训：定期组织审计人员参加业务培训，提高审计人员的专业知识和技能水平，确保审计人员能够胜任审计工作。3.实施审计项目质量检查：内部审计机构应定期对审计项目进行质量检查，检查审计工作是否符合审计实施方案的要求，审计证据是否充分、可靠，审计报告是否客观、公正等。对质量检查中发现的问题，应及时进行整改。4.建立审计质量考核机制：内部审计机构应建立审计质量考核机制，对审计人员的工作质量进行考核评价，将考核结果与审计人员的绩效、奖惩挂钩，激励审计人员提高工作质量。六、审计档案管理（一）档案管理原则审计档案管理应遵循集中统一、安全保密、完整规范、便于利用的原则。（二）档案收集与整理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全，包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿及证据、审计报告、被审计单位反馈意见等。2.审计人员应按照档案管理的要求，对收集的资料进行整理、分类、编号，确保档案资料的完整性和规范性。（三）档案保管与借阅1.内部审计机构应设立专门的档案保管场所，配备必要的保管设备，确保审计档案的安全。2.审计档案应按照规定的期限进行保管，保管期限分为永久、定期[X]年和定期[X]年。3.因工作需要查阅审计档案的，应经内部审计机构负责人批准，并办理借阅手续。借阅人员应妥善保管审计档案，不得擅自涂改、转借、丢失。（四）档案销毁1.