山西省临汾市初级会计师考试真题及答案初级会计实务

山西省临汾市初级会计师考试练习题及答案初级会计实务一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.工程物资B.发出商品C.无形资产D.在建工程答案：B解析：选项A、D属于非流动资产；选项C无形资产也属于非流动资产；发出商品属于企业的存货，存货是流动资产，所以选项B正确。2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：9月28日发出的500千克甲材料，先发出期初结存的200千克，成本为200×300=60000元；然后发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000元。3.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C解析：企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后应计入管理费用。4.下列各项中，关于交易性金融资产的表述不正确的是（）。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益答案：C解析：收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息，应借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目，不计入当期损益，所以选项C表述不正确。5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为20万元，增值税税额为2.6万元，该批商品成本为16万元。商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2024年5月1日将所售商品购回，回购价为22万元（不含增值税）。假定不考虑其他因素，则甲公司2023年12月因该项业务应确认的其他应付款金额为（）万元。A.20B.22C.24.6D.16答案：A解析：该业务属于售后回购，具有融资性质。发出商品时，应按商品售价确认其他应付款，所以甲公司2023年12月因该项业务应确认的其他应付款金额为20万元。6.某企业2023年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2023年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2023年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入。2023年实现的净利润=600×(125%)=450万元，年初未分配利润为200万元，所以2023年12月31日可供分配利润=450+200=650万元。7.某企业生产甲、乙两种产品，2023年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000答案：D解析：甲、乙产品生产工人工资及福利费总额=70000+10000=80000元。甲产品应分配的人工费=80000×[1200÷(1200+800)]=48000元。8.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费答案：D解析：选项A计入营业外支出；选项B计入税金及附加；选项C计入销售费用；基本生产车间设备计提的折旧费应计入产品成本，所以选项D正确。9.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A解析：企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应确认为当期财务费用。10.某企业2023年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2023年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。A.500B.300C.400D.200答案：D解析：资产负债表中“无形资产”项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。所以该企业2023年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额=500200100=200万元。11.下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是（）。A.合并收入费用表B.合并资产负债表C.附注D.合并利润表答案：D解析：政府会计中事业单位合并财务报表至少包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注，不包括合并利润表，所以选项D符合题意。12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资答案：C解析：选项A通过“应付股利”科目核算；选项B通过“应交税费——应交教育费附加”科目核算；选项D通过“应付职工薪酬”科目核算；应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算，所以选项C正确。13.某企业采用计划成本法核算原材料，2023年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月购入原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2600元，本月发出材料计划成本60000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。A.58800B.63000C.62400D.53000答案：A解析：材料成本差异率=(84002600)÷(56000+60000)×100%=5%。本月结存材料计划成本=56000+6000060000=56000元。本月结存材料实际成本=56000×(1+5%)=58800元。14.某企业2023年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2023年所得税费用为（）万元。A.70B.75C.78.75D.80答案：B解析：国债利息收入免征企业所得税，应纳税所得额=31515=300万元。所得税费用=300×25%=75万元。15.下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的是（）。A.出售专利所有权收入B.出售固定资产收入C.出售原材料收入D.出售无形资产使用权收入答案：C解析：选项A、B计入资产处置损益；选项D计入其他业务收入，但题目强调工业企业，工业企业出售原材料收入更符合其他业务收入的典型情况，所以选项C正确。16.某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。A.5B.15C.25D.35答案：C解析：“生产成本”科目的期末余额=期初余额+本期发生的直接材料、直接人工和制造费用本期结转完工产品成本=10+80+15+20100=25万元。企业行政管理费用计入管理费用，不影响生产成本。17.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算答案：D解析：选项A，企业单位信用卡存款账户不得存取现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，所以选项D正确。18.某企业2023年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2023年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额为（）万元。A.650B.700C.950D.1000答案：A解析：资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。所以该企业2023年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额=100030050=650万元。19.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C解析：选项A计入管理费用；选项B符合资本化条件的计入固定资产成本；选项D计入固定资产成本；经营租赁方式租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用，所以选项C正确。20.某企业2023年1月1日向银行借入一笔期限3个月的短期借款1000000元，年利率6%。借款到期归还时，该企业应支付给银行的利息是（）元。A.15000B.18000C.60000D.10000答案：A解析：短期借款利息=本金×年利率×借款期限（年）=1000000×6%×(3÷12)=15000元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费C.企业为特定客户设计产品所发生的设计费用D.小规模纳税人购入存货支付的增值税答案：ABCD解析：采购途中的合理损耗应计入存货成本；商品流通企业采购商品过程中发生的运输费等进货费用应计入存货成本；企业为特定客户设计产品所发生的设计费用应计入存货成本；小规模纳税人购入存货支付的增值税不得抵扣，应计入存货成本，所以选项A、B、C、D均正确。2.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，所以选项A、B、C属于企业留存收益；发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益，所以选项D不符合题意。3.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得答案：ABD解析：固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，不直接计入营业外收入，所以选项C不符合题意；债务重组利得、接受捐赠利得、非货币性资产交换利得应计入营业外收入，所以选项A、B、D正确。4.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额答案：ABCD解析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、公允价值、现值和名义金额，所以选项A、B、C、D均正确。5.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入B.采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥并发出商品时确认收入答案：ABC解析：采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，而不是在款项全部收妥并发出商品时确认收入，所以选项D表述错误；选项A、B、C表述均正确。6.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：购买交易性金融资产手续费应计入投资收益，所以选项B不符合题意；银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失、商业汇票贴现发生的贴现息应计入财务费用，所以选项A、C、D正确。7.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD解析：企业财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注，所以选项A、B、C、D均正确。8.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：职工出差报销的差旅费通过“管理费用”等科目核算，不通过“应付职工薪酬”科目核算，所以选项D不符合题意；支付职工的工资、奖金及津贴、按规定计提的职工教育经费、向职工发放的防暑降温费应通过“应付职工薪酬”科目核算，所以选项A、B、C正确。9.下列各项中，属于产品成本项目的有（）。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.管理费用答案：ABC解析：产品成本项目一般包括直接材料、直接人工和制造费用，管理费用属于期间费用，不计入产品成本，所以选项A、B、C正确，选项D不符合题意。10.下列各项中，关于无形资产摊销表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产应自可供使用当月起开始摊销D.无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等答案：ACD解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用，所以选项B表述错误；选项A、C、D表述均正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出材料的单位成本。（）答案：错误解析：月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本。所以在物价上涨时，采用月末一次加权平均法计算发出材料的单位成本是固定的，不存在月初发出材料的单位成本小于月末发出材料的单位成本的情况。2.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益，而不是营业外收入。3.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于离职后福利，所以均属于企业提供的职工薪酬。4.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。（）答案：正确解析：企业发生销售折让时，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应开具红字增值税专用发票，用“红字”冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。5.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。6.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误解析：企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税。当期所得税是根据应纳税所得额乘以所得税税率计算的，应纳税所得额是在利润总额的基础上进行纳税调整得到的；递延所得税是根据暂时性差异对所得税的影响计算的。所以企业的所得税费用不一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。7.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，分期摊销，而不是直接计入当期损益。8.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。（）答案：正确解析：政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制，这是政府会计的基本核算原则。9.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，而不是在发出商品时确认。10.企业的现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况下对企业库存现金进行定期或不定期清查。（）答案：错误解析：企业的现金清查小组应当在出纳人员在场的情况下对企业库存现金进行定期或不定期清查，以明确责任。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2023年6月初，M材料库存5000千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10000千克，以银行存款支付价款70万元，增值税税额9.1万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6000千克，13日行政管理部门领用M材料1000千克。（3）15日，发出M材料4000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1B.借：材料采购70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1C.借：原材料70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1D.借：在途物资79.1贷：银行存款79.1答案：A解析：因为材料尚未收到，应通过“在途物资”科目核算，所以选项A正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为42万元D.行政管理部门领用的材料成本为7万元答案：ABCD解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用。销售部门领用6000千克，先发出期初的5000千克，成本为36万元，再发出1000千克，成本为70÷10000×1000=7万元，所以销售部门领用材料成本=36+7=42万元；行政管理部门领用1000千克，成本为70÷10000×1000=7万元，所以选项A、B、C、D均正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资28贷：原材料28B.发出材料时：借：委托加工物资29.18贷：原材料28银行存款1.18C.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AC解析：发出材料时，发出4000千克，成本为70÷10000×4000=28万元，应借记“委托加工物资”28万元，贷记“原材料”28万元；支付运费时，应借记“委托加工物资”2万元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”0.18万元，贷记“银行存款”2.18万元，所以选项A、C正确。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理正确的是（）。A.批准前：借：待处理财产损溢7贷：原材料7B.批准前：借：待处理财产损溢7.91贷：原材料7应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.91C.批准后：借：其他应收款2营业外支出5贷：待处理财产损溢7D.批准后：借：其他应收款2管理费用5贷：待处理财产损溢7答案：AC解析：因自然灾害导致的材料毁损，进项税额不需要转出。批准前，应借记“待处理财产损溢”7万元（70÷10000×1000），贷记“原材料”7万元；批准后，应由保险公司赔偿2万元，计入“其他应收款”，其余损失计入“营业外支出”，所以选项A、C正确。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.2B.2C.3D.1答案：B解析：期末结存M材料的成本=36+70427287=22万元，可变现净值为15万元，应计提的存货跌价准备=22151=6万元（期初存货跌价准备贷方余额1万元），但之前已计提1万元，所以本期应计提2万元，所以选项B正确。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1至11月损益类科目累计发生额如下表所示：|科目名称|借方发生额（万元）|贷方发生额（万元）||||||主营业务收入||1500||主营业务成本|1000|||其他业务收入|200|||其他业务成本|120|||税金及附加|10|||销售费用|50|||管理费用|100|||财务费用|20|||资产减值损失|30|||公允价值变动损益||50||投资收益||40||营业外收入||20||营业外支出|10||2023年12月份甲公司发生如下交易或事项：（1）10日，向乙公司销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该批A产品的成本为30万元。甲公司给予乙公司10%的商业折扣，款项尚未收到。（2）15日，收到丙公司退回B产品一批，该批产品系当年11月所售，质量有瑕疵，不含增值税售价为20万元，实际成本为16万元，甲公司已于销售当日确认收入，销售款项已收取。经协商，甲公司同意退货，已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票，退回的B产品已验收入库，款项已通过银行转账支付。（3）20日，以银行存款支付税收滞纳金1万元。（4）25日，转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，款项已存入银行。（5）31日，确认持有的交易性金融资产公允价值上升2万元。（6）31日，计算确认本月应交城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售A产品相关会计处理表述正确的是（）。A.确认主营业务收入45万元B.确认应收账款50.85万元C.确认主营业务成本30万元D.确认应交税费——应交增值税（销项税额）5.85万元答案：ABCD解析：甲公司向乙公司销售A产品，给予10%的商业折扣，应确认的主营业务收入=50×(110%)=45万元，应交税费——应交增值税（销项税额）=45×13%=5.85万元，应收账款=45+5.85=50.85万元，同时应确认主营业务成本30万元，所以选项A、B、C、D均正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司销售退回的会计处理结果表述正确的是（）。A.冲减主营业务收入20万元B.冲减主营业务成本16万元C.冲减当期应交税费2.6万元D.冲减当期应收账款22.6万元答案：ABC解析：销售退回时，应冲减主营业务收入20万元，冲减主营业务成本16万元，冲减当期应交税费——应交增值税（销项税额）20×13%=2.6万元，因款项已收取，应冲减银行存款22.6万元，而不是应收账款，所以选项A、B、C正确，选项D错误。3.根据资料（3）至（6），下列各项中，会计处理正确的是（）。A.支付税收滞纳金：借：营业外支出1贷：银行存款1B.转让专利权使用权：借：银行存款20贷：其他业务收入20C.确认交易性金融资产公允价值上升：借：交易性金融资产——公允价值变动2贷：公允价值变动损益2D.计算确认本月应交城市维护建设税和教育费附加：借：税金及附加3贷：应交税费——应交城市维护建设税2应交税费——应交教育费附加1答案：ABCD解析：支付税收滞纳金计入营业外支出；转让专利权使用权一次性收取使用费且不再提供后续服务，应计入其他业务收入；确认交易性金融资产公允价值上升，应借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；计算确认本月应交城市维护建设税和教育费附加，应借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”和“应交税费——应交教育费附加”，所以选项A、B、C、D均正确。4.根据上述资料，甲公司2023年度的营业利润是（）万元。A.276B.281C.286D.291答案：B解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益。营业收入=1500+200+45+2020=1745万元；营业成本=1000+120+3016=1134万元；税金及附加=10+3=13万元；销售费用=50万元；管理费用=100万元；财务费用=20万元；资产减值损失=30万元；公允价值变动损益=50+2=52万元；投资收益=40万元。营业利润=1745113413501002030+52+40=281万元，所以选项B正确。5.根据上述资料，甲公司2023年度的利润总额是（）万元。A.290B.291C.292D.293答案：A解析：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出。营业外收入=20万元；营业外支出=10+1=11万元；营业利润为281万元。利润总额=281+2011=290万元，所以选项A正确。（三）甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日，“固定资产”科目借方余额为5000万元，“累计折旧”科目贷方余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元。2023年发生的有关业务如下：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）6月30日，对一条生产线进行更新改造，该生产线原值为200万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元，以银行存款支付，2023年12月31日，该生产线改造完成并达到预定可使用状态。（3）12月31日，将一台设备对外出售，该设备原值为150万元，已计提折旧100万元，已计提减值准备20万元，取得出售价款40万元，增值税税额为5.2万元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司购入设备的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113B.借：固定资产113贷：银行存款11