2026年4月自考00159高级财务会计押题及答案

2026年4月自考00159高级财务会计押题卷（一）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）根据我国《企业会计准则》的规定，企业通常应选择的记账本位币是（）A.美元B.欧元C.人民币D.港币我国外币交易会计采用了（）A.单项交易观B.两项交易观C.递延法D.当期确认法下列项目中，不属于货币性项目的是（）A.库存现金B.应收账款C.存货D.应付职工薪酬现行汇率法下，资产负债表中的实收资本项目应采用的折算汇率是（）A.现行汇率B.历史汇率C.平均汇率D.市场汇率同一控制下的企业合并，合并方对于吸收合并中取得的资产和负债，应当按照被合并方的（）入账A.公允价值B.账面价值C.重置价值D.清算价值同一控制下的控股合并，合并方确认的长期股权投资的初始投资成本与其支付对价账面价值的差额，应当调整（）A.投资收益B.营业外收入C.资本公积D.盈余公积非同一控制下的企业合并，在控制权取得日只需编制（）A.合并资产负债表B.合并利润表C.合并现金流量表D.合并所有者权益变动表依据实体理论，编制合并财务报表时，少数股东权益应视为（）A.负债的一部分B.股东权益的一部分C.长期应付款D.或有负债在编制合并工作底稿时，调整与抵销分录借记与贷记的是（）A.会计科目B.报表项目C.总账账户D.明细账户衍生金融工具的特征不包括（）A.价值随着某些变量的变动而变动B.不要求初始净投资C.在未来某一日期结算D.必须要求大额初始净投资企业进行公允价值套期时，被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入（）A.其他综合收益B.当期损益C.所有者权益D.递延收益融资租赁中，承租人向出租人支付的租金包含了本金和利息两部分，分摊未确认融资费用时应采用（）A.直线法B.年数总和法C.实际利率法D.双倍余额递减法资产的账面价值大于其计税基础，会产生（）A.可抵扣暂时性差异B.应纳税暂时性差异C.永久性差异D.时间性差异递延所得税资产期末余额的计算公式是（）A.应纳税暂时性差异期末余额×适用税率B.可抵扣暂时性差异期末余额×适用税率C.会计利润×适用税率D.应纳税所得额×适用税率上市公司必须公开披露的信息内容不包括（）A.招股说明书B.上市公告书C.内部审计报告D.临时报告当业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入，且其收入占所有分部收入总额的（）以上时，应确定为报告分部A.5%B.10%C.15%D.20%关于编制中期财务报告的理论基础，要求中期财务报告中所采用的会计政策与年度财务报告期一致的观点是（）A.独立观B.一体观C.综合观D.分离观判断是否属于关联方交易，应以（）为依据A.是否收取价款B.交易是否发生C.交易金额大小D.交易频率高低当企业破产清算开始后，成为清算会计主体的是（）A.法院B.管理人C.债权人D.原管理层破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，第一顺序清偿的是（）A.破产人所欠税款B.普通破产债权C.破产人所欠职工的工资D.社会保险费用二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）汇兑差额的类型包括（）A.交易过程中产生的汇兑差额B.不同外币兑换过程中产生的汇兑差额C.期末外币调整时产生的汇兑差额D.外币财务报表折算时产生的折算差额E.存货跌价产生的差额合并财务报表的合并理论包括（）A.所有权理论B.实体理论C.母公司理论D.子公司理论E.控制理论衍生金融工具的种类包括（）A.远期合同B.期货合同C.期权合同D.金融互换E.普通股股票根据我国企业会计准则，满足下列哪些标准之一的，应认定为融资租赁（）A.租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人B.承租人有购买租赁资产的选择权，且购买价款预计远低于行使选择权时公允价值C.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（75%以上）D.最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（90%以上）E.租赁资产性质特殊，只有承租人才能使用关联方关系的主要存在形式包括（）A.该企业的母公司B.该企业的子公司C.与该企业受同一母公司控制的其他企业D.该企业的合营企业E.与该企业发生大量交易的供应商三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）简述汇率直接标价法和间接标价法的含义及特点。简述上市公司信息披露的意义。四、分析题（本大题共1小题，共12分）中国福林公司以冶炼和加工生产钢铁制品为主要经营业务，该公司从澳大利亚进口铁矿石，然后在国内冶炼加工，生产出产品后在国际市场上销售。该公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。2020年12月该公司发生的部分业务如下：（1）1日，投资500万人民币和100万美元，在澳大利亚分别建立两家全资子公司——AW公司和BW公司。AW公司以人民币作为记账本位币，BW公司以美元作为记账本位币。投资合同约定汇率为1美元=6.98元人民币，当日即期汇率为1美元=7.01元人民币。（2）15日，以80万元人民币兑换美元。当日即期汇率为1美元=6.99元人民币，当日银行买入价为1美元=6.95元人民币，当日银行卖出价为1美元=7.03元人民币。（3）25日，以每件2000元人民币的价格赊销涂层压型钢板，当日即期汇率为1美元=7.04元人民币。要求：（1）判断福林公司上述业务中哪些属于外币交易；（2）根据我国会计准则规定，说明福林公司年末对AW公司和BW公司的财务报表是否需要进行折算；（3）根据我国会计准则规定，说明福林公司年末对外币利润表折算时“营业收入”项目可采用的汇率；（4）根据我国会计准则规定，说明福林公司年末对外币资产负债表进行折算时“存货”和“资本公积”项目应采用的折算汇率。五、核算题（本大题共4小题，每小题12分，共48分）甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2020年12月该公司发生的部分外币业务如下：（1）6日，收到永祥公司外币投资20000美元，款项存入银行，当日即期汇率为1美元=7.01元人民币，投资合同约定汇率为1美元=6.97元人民币。（2）11日，以每股10美元的价格购入申达公司B股股票1000股作为交易性金融资产，款项已支付，当日即期汇率为1美元=6.98元人民币。（3）25日，进口A商品15件，每件单价1000美元（价款15000美元），商品已入库，货款尚未支付，不考虑相关税费，当日即期汇率为1美元=7.02元人民币。（4）31日，申达公司B股股票的市价为每股8美元，当日即期汇率为1美元=7.00元人民币。（5）31日，A商品已售出10件，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场中价格已下降，每件可变现净值为900美元。要求：（1）根据上述业务编制相关的会计分录；（2）计算资产负债表日“应付账款”账户产生的汇兑差额，并编制期末调整的会计分录。甲公司和乙公司是昌盛集团的全资子公司。20×6年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价，取得乙公司80%表决权股份，该无形资产的账面原价780000元，累计摊销100000元。合并日乙公司所有者权益总额900000元，其中：股本500000元，资本公积200000元，盈余公积150000元，未分配利润50000元。20×6年乙公司实现净利润300000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的50%向投资者分派现金股利，假定不考虑所得税。要求：（1）编制甲公司20×6年1月1日控股合并的会计分录；（2）计算乙公司20×6年12月31日的所有者权益总额；（3）编制甲公司20×6年年末按权益法调整的调整分录。甲公司为乙公司的母公司，2020年甲、乙公司之间发生了下列内部交易：6月28日，甲公司将其生产的产品以500000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产使用，该产品的成本为400000元，款项当日以银行存款结算。乙公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）编制甲公司2020年与内部固定资产交易有关的抵销分录；（2）计算甲公司2020年合并财务报表中“固定资产”“营业收入”“营业成本”项目的金额；（3）编制甲公司2021年与内部固定资产交易有关的抵销分录。2018年3月2日，甲公司以银行存款1000000元从证券市场购入乙公司股票，将其划分为交易性金融资产。2018年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为1300000元；2019年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为1100000元。甲公司2018年和2019年利润总额均为2000000元，适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他纳税调整事项。要求：（1）计算甲公司2018年应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制相关会计分录；（2）计算甲公司2019年应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制相关会计分录。2026年4月自考00159高级财务会计押题卷（二）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）企业选定境外经营的记账本位币时，不需要考虑的因素是（）A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重C.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量D.境外经营所在地的通货膨胀率从银行等金融机构买入外币或将外币卖给银行等金融机构的行为称为（）A.外币折算B.外币兑换C.外币交易D.外币报表折算时态法下，按现行市价计价的项目（如存货）应采用的折算汇率是（）A.历史汇率B.现行汇率C.平均汇率D.市场汇率根据企业会计准则规定，应当在财务报表附注中披露与外币折算有关的信息不包括（）A.企业及境外经营选定的记账本位币及选定的原因B.采用近似汇率的，说明近似汇率的确定方法C.计入当期损益的汇兑差额D.外币现金的存放地点同一控制下吸收合并，企业合并过程中发生的各项相关费用，应当于发生时计入（）A.合并成本B.资本公积C.当期损益D.长期股权投资非同一控制下吸收合并中，转出的固定资产公允价值与账面价值之间的差额应计入（）A.资本公积B.投资收益C.营业外收入D.其他综合收益与个别财务报表相比，合并财务报表的特点不包括（）A.反映的对象不同B.编制主体不同C.编制基础不同D.法律形式不同依据所有权理论，母子公司之间的关系是（）A.控制与被控制的关系B.拥有与被拥有的关系C.投资与被投资的关系D.管理与被管理的关系实质性权利通常是当前可执行的权利，但某些情况下当前不可行使的权利（）是实质性权利A.也可能B.不可能C.一定D.完全不可能常见的套期有效性评价方法不包括（）A.主要条款比较法B.比率分析法C.回归分析法D.因素分析法进行现金流量套期时，套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为（）A.当期损益B.所有者权益C.递延收益D.其他应收款租赁的特点不包括（）A.租赁资产的使用权和所有权分离B.“融资”与“融物”相结合C.租赁资产一次性获得补偿D.租赁资产分期获得补偿按租赁资产投资来源的不同，租赁可分为直接租赁、杠杆租赁、售后租回和（）A.融资租赁B.经营租赁C.转租赁D.回租金额不固定、以时间长短以外的其他因素为依据计算的租金称为（）A.最低租赁付款额B.或有租金C.担保余值D.未担保余值负债的账面价值大于其计税基础，会产生（）A.可抵扣暂时性差异B.应纳税暂时性差异C.永久性差异D.时间性差异递延所得税负债的计量（）A.要求折现B.不要求折现C.部分折现D.视情况而定定期报告不包括（）A.年度报告B.半年度报告C.季度报告D.月度报告确定业务分部应考虑的因素不包括（）A.各单项产品或劳务的性质B.生产过程的性质C.产品或劳务的客户类型D.产品的生产成本中期财务报告会计信息质量的特殊要求是（）A.可靠性和相关性B.重要性和及时性C.可比性和一致性D.谨慎性和实质重于形式清算会计的三大要素是清算资产、清算负债和（）A.清算收入B.清算费用C.清算净损益D.清算资本二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）外币财务报表折算方法包括（）A.流动与非流动项目法B.货币与非货币项目法C.现行汇率法D.时态法E.历史成本法企业合并按照合并后合并主体法律形式是否发生变化，可以分为（）A.吸收合并B.创立合并C.控股合并D.横向合并E.纵向合并投资性主体需要同时满足的条件包括（）A.以向投资方提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者获取资金B.该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报C.该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行计量和评价D.该公司拥有多项投资E.该公司拥有多个投资者套期保值的类别包括（）A.公允价值套期B.现金流量套期C.境外经营净投资套期D.利率风险套期E.商品价格风险套期中期财务报告中应提供的比较财务报表包括（）A.本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表B.本中期的利润表C.年初至本中期末的利润表D.上年度可比期间的利润表E.年初至本中期末的现金流量表三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）简述购买法和权益结合法的主要特点。简述金融期权的含义及分类。四、分析题（本大题共1小题，共12分）甲公司是从事机械设备制造的上市公司，与乙、丙公司同属曙光集团的子公司。2020年甲公司发生下列合并业务：（1）2020年7月1日，甲公司发行面值1元、公允价值4元的普通股股票900万股，取得乙公司90%的表决权股份。乙公司所有者权益账面价值3000万元，其中：股本1500万元、资本公积800万元、盈余公积500万元、未分配利润200万元。2020年乙公司实现净利润1700万元，其中1月1日至6月30日实现净利润700万元。（2）2020年9月1日，甲公司发行面值1元、公允价值3元的普通股股票800万股，取得丙公司全部净资产，丙公司丧失法律主体资格，丙公司净资产账面价值2000万元、公允价值2200万元。要求：（1）按照法律形式分类，说明甲公司的上述合并业务分别属于哪种类别。（2）分析确定2020年7月1日甲公司长期股权投资的初始投资成本。（3）判断乙公司2020年1月1日至6月30日实现的净利润是否应在合并日的合并财务报表中列示，并说明理由。（4）判断2020年9月1日甲公司合并丙公司时是否会产生商誉，并说明理由。五、核算题（本大题共4小题，每小题12分，共48分）甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率折算，按月计算汇兑差额。2018年5月31日该公司有关外币账户余额如下：银行存款——美元：50000美元，账面人民币金额342500元应收账款——美元：30000美元，账面人民币金额205500元应付账款——美元：20000美元，账面人民币金额137000元2018年6月该公司发生如下外币业务：（1）5日，从乙公司购入商品一批，共计2000美元，商品已入库，货款尚未支付，当日即期汇率为1美元=6.56元人民币。（2）9日，以10000美元的价格购入办公设备一台，款项已支付，当日即期汇率为1美元=6.57元人民币。（3）30日，以人民币存款从银行购入10000美元并存入银行，当日即期汇率为1美元=6.58元人民币，当日银行买入价为1美元=6.57元人民币，当日银行卖出价为1美元=6.59元人民币。假设本月购入商品未发生减值，不考虑相关税费。要求：（1）编制甲公司上述业务的会计分录；（2）计算甲公司期末汇兑差额并编制相关会计分录。2021年1月1日，甲公司以银行存款2000000元和一项固定资产为对价，取得同一集团内乙公司60%的股权，该固定资产原价3000000元，已计提折旧1200000元，公允价值为2400000元，同时以银行存款支付与合并相关的审计费、评估费40000元，当日乙公司所有者权益账面价值为6000000元，其中股本2000000元、资本公积400000元、其他综合收益600000元、盈余公积1200000元、未分配利润1800000元，除一项固定资产的公允价值比账面价值增加2000000元外，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。要求：（1）计算甲公司长期股权投资的初始投资成本；（2）编制合并日甲公司合并的会计分录；（3）编制甲公司支付合并费用的会计分录。甲公司拥有乙公司70%的股权。2020年至2021年甲、乙公司之间发生下列交易：（1）2020年3月16日，甲公司向乙公司销售A商品，该批商品的成本400000元，售价500000元（不考虑增值税），款项已经支付。截止2020年年末，乙公司所购A商品的60%尚未对外销售，年末A商品的可变现价值为220000元，计提存货跌价准备80000元。（2）2021年4月5日，甲公司向乙公司销售B商品，该批商品的成本90000元，售价100000元（不考虑增值税），款项已经支付。截止2021年年末，乙公司所购A商品、B商品均全部对外销售。要求：（1）编制2020年与内部存货交易有关的抵销分录；（2）编制2021年与内部存货交易有关的抵销分录。2021年1月甲公司购入成本为5000000元的一项无形资产，不考虑残值，会计和税法均要求采用直线法进行摊销，会计摊销年限为10年，税法规定的摊销年限为8年。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。要求：（1）确定2021年末该无形资产的账面价值和计税基础；（2）计算2021年末应确认递延所得税资产或递延所得税负债的金额；（3）编制2021年末确认所得税费用的会计分录。2026年4月自考00159高级财务会计押题卷（三）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）单项交易观的处理方法（）国际公认的确认销售收入的实现原则A.符合B.不符合C.部分符合D.视情况而定两项交易观下，将未实现的汇兑差额反映在“递延汇兑差额”账户，待外币账款结算时再转入当期的方法称为（）A.当期确认法B.递延法C.单项交易观D.两项交易观流动与非流动项目法下，资产负债表中的流动资产项目应采用的折算汇率是（）A.历史汇率B.现行汇率C.平均汇率D.市场汇率同一控制下的控股合并，合并方应以合并日（）作为长期股权投资的初始投资成本A.被合并方所有者权益账面价值的份额B.被合并方所有者权益公允价值的份额C.支付对价的公允价值D.支付对价的账面价值非同一控制下吸收合并中，购买方为进行企业合并而发生的各项直接相关费用应计入（）A.合并成本B.购买成本C.当期损益D.资本公积以发行债券进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等，应计入（）A.当期损益B.合并成本C.所发行债券的初始计量金额D.资本公积依据母公司理论，子公司被视为（）A.独立的法人B.母公司的附属机构C.独立的会计主体D.独立的纳税主体在母公司理论和实体理论下，无论母公司的持股比例是多少，都合并子公司（）的收入和费用A.部分B.全部C.按比例D.超额编制非同一控制下控股合并控制权取得日后合并财务报表时，长期股权投资成本小于可辨认净资产公允价值份额的差额，应调整（）A.商誉B.资本公积C.盈余公积和未分配利润D.营业外收入金融工具按照其地位和功能可以分为基础金融工具和（）A.衍生金融工具B.金融资产C.金融负债D.权益工具企业取得交易性衍生工具，形成资产时，发生的交易费用应借记（）A.“衍生工具”账户B.“投资收益”账户C.“公允价值变动损益”账户D.“财务费用”账户衍生金融工具通常可以作为（）A.被套期项目B.套期工具C.基础工具D.计量工具无论是衍生金融工具还是某些非衍生金融资产或非衍生金融负债，其作为套期工具的基本条件是（）A.其公允价值应当能够可靠地计量B.其账面价值应当能够可靠地计量C.其历史成本应当能够可靠地计量D.其可变现净值应当能够可靠地计量被套期风险通常不包括（）A.外汇风险B.利率风险C.商品价格风险D.固定资产毁损风险对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用（）计提折旧A.类似应折旧资产通常所采用的折旧政策B.统一的折旧政策C.加速折旧法D.直线法如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，应以（）作为折旧期间A.租赁资产的全部使用寿命B.租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短者C.租赁期与租赁资产使用寿命两者中较长者D.租赁资产的一半使用寿命在融资租赁中，出租人分配未实现融资收益时应采用（）A.直线法B.年数总和法C.实际利率法D.双倍余额递减法由于会计与税收处理规定的不同，固定资产的账面价值与计税基础的差异主要产生于折旧方法、折旧年限的不同以及（）A.固定资产减值准备的提取B.固定资产的购置成本C.固定资产的处置方式D.固定资产的使用部门当期所得税（应交所得税）应以（）为基础计算确定A.会计利润B.利润总额C.适用的税收法规D.净利润破产费用不包括（）A.破产案件的诉讼费用B.管理、变价和分配债务人财产的费用C.管理人执行职务的费用D.破产人所欠职工的工资二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）企业发生的外币交易包括（）A.买入或卖出以外币计价的商品或者劳务B.借入或者借出外币资金C.其他以外币计价或者结算的交易D.用人民币购买国内商品E.用人民币支付国内劳务费用企业合并按照合并企业所涉及的行业分类，可以分为（）A.横向合并B.纵向合并C.混合合并D.吸收合并E.控股合并合并财务报表的编制原则包括（）A.以个别财务报表为基础B.一体性原则C.重要性原则D.真实性原则E.完整性原则金融工具包括企业的（）A.金融资产B.金融负债C.权益工具D.存货E.固定资产破产财产包括（）A.宣布破产时破产企业经营管理的全部财产B.破产企业在破产宣告后至破产程序终结前所取得的财产C.应当由破产企业行使的其他权利D.破产企业租入的固定资产E.破产企业受托加工的物资三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）简述外币财务报表折算的目的。简述中期财务报告中应提供的比较财务报表。四、分析题（本大题共1小题，共12分）宏达集团拥有甲公司、乙公司和丙公司表决权股份的比例分别40%、50%、60%，同时，宏达集团受甲公司的另一股东海星公司委托，代为管理其持有的甲公司30%表决权股份；丙公司持有戊公司100%的表决权股份。2018年3月26日，宏达集团发行面值1元、公允价值7元的普通股900000股取得无关联关系的丁公司全部资产和负债，合并完成后丁公司法人主体资格注销。假设不考虑其他因素。要求：分别说明甲公司、乙公司、丙公司、丁公司和戊公司是否应纳入宏达集团2018年度合并财务报表的合并范围并说明理由。五、核算题（本大题共4小题，每小题12分，共48分）甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。2020年12月31日即期汇率为1美元=6.52元人民币，2020年12月31日有关外币账户期末余额如下：银行存款——美元：20000美元，账面人民币金额130400元应收账款——美元：30000美元，账面人民币金额195600元应付账款——美元：10000美元，账面人民币金额65200元2021年1月甲公司发生部分外币业务如下：（1）11日，向Q公司赊销商品一批，共计20000美元（不考虑相关税费），已办理出口交单手续，当日即期汇率为1美元=6.48元人民币；（2）31日，收回P公司应收账款10000美元，当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。要求：（1）编制甲公司2021年1月外币业务的会计分录；（2）计算各外币账户2021年1月的汇兑差额，并列示其计算过程；（3）编制甲公司2021年1月末调整外币账户汇兑差额的会计分录。甲公司和乙公司为两家没有关联关系的公司。2016年6月30日，甲公司以固定资产为对价取得乙公司60%的表决权股份，同时以银行存款支付相关费用50000元。甲公司作为对价的固定资产原价8000000元，累计折旧2900000元，公允价值6000000元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，乙公司的资产账面价值11300000元，资产公允价值14800000元，负债账面价值与公允价值均为5200000元。要求：（1）确定该项合并的合并成本；（2）编制甲公司支付相关费用的会计分录；（3）编制甲公司合并乙公司的会计分录；（4）在控制权取得日合并资产负债表中是否应列示商誉？如列示，请计算其金额。乙公司是甲公司的全资子公司。甲、乙公司之间发生了下列内部存货交易：（1）2020年2月2日，甲公司将一批成本为5600000元的A产品以8000000元价格销售给乙公司（甲公司销售A产品的内部毛利率为30%），款项以银行存款结算。当年乙公司所购A产品对集团外销售60%，取得营业收入6000000元。假设2020年初不存在以前各期内部交易及对本期财务报表项目的影响。（2）2021年3月6日，甲公司将另一批成本为6720000元的A产品以9600000元的价格销售给乙公司（内部毛利率与上年相同），款项以银行存款结算。2021年12月6日，乙公司将3月6日所购A产品对外销售，实现营业收入9000000元，销售成本7200000元。年末，2020年所购A产品未售出。假设甲公司各期均未计提存货跌价准备。要求：（1）编制2020年与内部存货交易相关的抵销分录；（2）计算2021年末乙公司内部购进A产品形成的存货余额，并计算这些存货中包含的未实现内部销售损益；（3）编制2021年与内部存货交易相关的抵销分录。甲公司2021年利润表中利润总额为5000000元，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债年初余额均为0，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有：（1）当年发生业务招待费1000000元，按税法规定允许税前扣除的金额为600000元，超过部分不允许税前扣除。（2）当年取得的一项固定资产，会计上计提折旧150000元，按税法规定应计提折旧300000元。（3）当年发生广告费6500000元，按税法规定当年允许税前扣除的金额为5500000元，超过部分准予向以后纳税年度结转扣除。要求：（1）计算应交所得税；（2）计算递延所得税资产及递延所得税负债；（3）计算所得税费用；（4）编制与所得税相关的会计分录。2026年4月自考00159高级财务会计押题卷（四）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）我国企业会计准则规定，企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目应采用（）折算A.发生时的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.平均汇率D.历史汇率企业对境外经营的财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目可以采用（）折算A.资产负债表日的即期汇率B.发生时的即期汇率C.历史汇率D.市场汇率折算产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中作为（）的内容进行列示A.负债B.资产C.所有者权益项下其他综合收益D.损益同一控制下吸收合并，以发行债券进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等，应计入（）A.当期损益B.合并成本C.所发行债券的初始计量金额D.资本公积非同一控制下吸收合并中，若非货币性资产中包含存货，则应将差额计入（）A.营业外收入B.主营业务收入C.资本公积D.其他综合收益非同一控制下的企业合并，在控制权取得日后编制的合并财务报表不包括（）A.合并资产负债表B.合并利润表C.合并现金流量表D.合并纳税申报表在所有权理论下，母子公司的交易及未实现损益，按（）抵销A.全部金额B.母子公司的持股比例C.50%D.母公司持股比例投资性主体的特征不包括（）A.拥有一项以上的投资B.拥有一个以上投资者C.投资者是该主体的关联方D.该主体的所有者权益以股权或类似权益存在编制非同一控制下控股合并控制权取得日后合并财务报表时，长期股权投资成本大于可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为（）A.资本公积B.营业外收入C.商誉D.投资收益期货合同按照交易标的不同可以分为商品期货和（）A.金融期货B.利率期货C.外汇期货D.股票期货资产负债表日，对于衍生工具形成的资产，如果公允价值高于其账面价值，应（）A.借记“衍生工具”，贷记“公允价值变动损益”B.借记“公允价值变动损益”，贷记“衍生工具”C.借记“衍生工具”，贷记“投资收益”D.借记“投资收益”，贷记“衍生工具”套期保值指企业为规避风险，指定一项或一项以上的衍生金融工具为套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分的（）A.账面价值变动B.公允价值或现金流量变动C.历史成本变动D.可变现净值变动企业的（）不能作为被套期风险A.外汇风险B.利率风险C.商品价格风险D.一般经营风险最低租赁付款额不包括（）A.承租人应支付的租金B.租期届满时承租人行使购买选择权支付的款项C.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D.或有租金最低租赁收款额包括承租人的最低租赁付款额和（）A.未担保余值B.独立于承租人和出租人的第三方担保余值C.或有租金D.履约成本融资租赁中，计提租赁资产折旧时，承租人应采用与自有应折旧资产（）的折旧政策A.相同B.不同C.相关D.无关负债的账面价值小于其计税基础，会产生（）A.可抵扣暂时性差异B.应纳税暂时性差异C.永久性差异D.时间性差异所得税费用的计算公式是（）A.所得税费用=当期所得税+递延所得税B.所得税费用=当期所得税-递延所得税C.所得税费用=利润总额×税率D.所得税费用=应纳税所得额×税率报告分部应在（）的基础上确定A.业务分部或地区分部B.产品分部C.客户分部D.职能分部共益债务不包括（）A.因管理人请求履行合同所产生的债务B.债务人财产受无因管理所产生的债务C.因债务人不当得利所产生的债务D.破产人所欠税款二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循的规定包括（）A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算D.折算产生的外币财务报表折算差额，在合并资产负债表中作为其他综合收益列示E.所有者权益变动表中的“净利润”项目，按折算后利润表的数额填列编制合并财务报表的准备工作包括（）A.统一母子公司资产负债表日与会计期间B.统一母子公司的会计政策C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.子公司提供的相关资料必须满足编制合并财务报表的需要E.编制合并工作底稿所有权理论主张采用比例合并法，其特点包括（）A.母子公司的交易及未实现损益，按母子公司的持股比例抵销B.因收购兼并而形成的资产、负债变动及商誉，按母公司的持股比例摊销C.合并报表上将不会出现“少数股东权益”和“少数股东损益”项目D.将少数股东权益视为股东权益的一部分E.将少数股东在合并净收益中享有的份额作为净利润的一部分关联方交易的类型包括（）A.购买或销售商品B.提供或接受劳务C.担保D.租赁E.关键管理人员薪酬清算会计的基本前提有（）A.会计主体B.终止经营C.清算期间D.货币计量E.持续经营三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）简述投资性主体的特征。简述关联方交易的定义及类型。四、分析题（本大题共1小题，共12分）甲公司为出租大型建筑设备的租赁公司，2017年12月1日，与乙公司签订了一份租赁合同，出租一套大型施工设备。合同规定如下：（1）乙公司2018年1月1日起租赁甲公司一套施工设备，租期为5年。该施工设备已使用2年，尚可使用8年，其账面价值为280万元，公允价值为300万元，甲公司每年末收到租金65万元，各年租金现值之和为280万元。（2）租赁期满，该施工设备返还甲公司，预计该施工设备的资产余值为50万元，其中，由乙公司担保的资产余值为20万元，由与乙公司有关的M公司担保的资产余值为10万元，由与甲、乙公司均无关的W公司担保的资产余值为10万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）判断甲公司该项租赁业务的类型，并说明理由；（2）确定租赁期开始日并说明理由；（3）确定甲公司该租赁资产的担保余值和未担保余值。五、核算题（本大题共4小题，每小题12分，共48分）甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2018年5月31日各外币账户金额及账面人民币金额如下表，当日即期汇率为1美元=6.87元人民币。银行存款——美元：20000美元，账面人民币金额137400元应收账款——美元：40000美元，账面人民币金额274800元应付账款——美元：15000美元，账面人民币金额103050元要求：（1）填列2018年5月31日期末汇兑差额计算表；（2）编制2018年5月31日调整外币账户汇兑差额的会计分录。2018年1月1日，甲公司以控股合并方式合并乙公司，支付银行存款900000元取得乙公司80%的股权，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等，均为800000元，其中：股本为600000元，资本公积100000元，盈余公积70000元，未分配利润30000元。2018年乙公司实现净利润200000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向投资者分派现金股利。合并前甲、乙公司不存在关联关系，假设不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2018年1月1日控股合并的会计分录；（2）计算甲公司2018年年末按权益法调整后“长期股权投资”和“投资收益”的金额；（3）编制甲公司2018年年末长期股权投资与乙公司所有者权益相抵销的抵销分录。甲公司为乙公司的母公司，甲公司与乙公司2020年当年及年末个别财务报表相关项目如下：甲公司：营业收入8000000元，营业成本6000000元，固定资产原价2000000元乙公司：营业收入3000000元，营业成本2000000元，固定资产原价1500000元2020年甲、乙公司之间发生了下列内部交易：6月28日，甲公司将其生产的产品以500000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产使用，该产品的成本为400000元，款项当日以银行存款结算。乙公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）编制甲公司2020年与内部固定资产交易有关的抵销分录；（2）计算甲公司2020年合并财务报表中“固定资产”“营业收入”“营业成本”项目的金额；（3）编制甲公司2021年与内部固定资产交易有关的抵销分录。2015年12月甲公司购入固定资产（生产设备）一台，2016年1月开始计提折旧，预计使用年限后净残值为0。假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同，且该固定资产年末未发生减值。甲公司适用的所得税税率为25%。该固定资产原值100000元，预计使用年限5年，会计采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算2016年年末该固定资产的账面价值和计税基础，并说明产生暂时性差异的类型；（2）计算2016年年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额；（3）编制2016年年末与所得税相关的会计分录。2026年4月自考00159高级财务会计押题卷（五）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）企业对境外经营的财务报表进行折算时，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用（）折算A.资产负债表日的即期汇率B.发生时的即期汇率C.平均汇率D.市场汇率企业选定境外经营的记账本位币时，不需要考虑的因素是（）A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重C.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量D.境外经营所在地的政治稳定性在两项交易观下，将未实现的汇兑差额计入当期损益的方法称为（）A.递延法B.当期确认法C.单项交易观D.两项交易观同一控制下的控股合并，合并方确认的长期股权投资的初始投资成本与其支付对价账面价值的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整（）A.投资收益B.营业外收入C.留存收益D.盈余公积非同一控制下吸收合并中，发行的权益性证券的面值与公允价值的差额应作为（）处理A.投资收益B.营业外收入C.资本公积D.其他综合收益在编制合并利润表时，所有权理论下，合并母公司享有子公司（）的份额A.全部收入、费用和净利润B.收入、费用和净利润C.按持股比例计算的收入、费用和净利润D.超过50%的收入、费用和净利润投资方拥有对被投资方的权力是判断控制的第一要素，下列情形中不构成拥有权力的是（）A.投资方持有被投资方半数以上表决权B.投资方通过与其他表决权持有人之间的协议能够控制半数以上表决权C.投资方持有被投资方半数或半数以下表决权，但实质上拥有对被投资方的权力D.投资方持有被投资方30%表决权，且无其他协议对于子公司向少数股东支付的现金股利，应当在合并现金流量表中（）项目之下单列反映A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.汇率变动对现金的影响逆销的情况下，将内部交易形成的存货所包含的未实现内部销售损益中归属于少数股东的部分进行抵销时，应借记“少数股东权益”项目，贷记（）A.“少数股东损益”项目B.“投资收益”项目C.“营业外收入”项目D.“资本公积”项目金融资产不包括（）A.库存现金B.银行存款C.应收账款D.应付账款根据标的资产的不同，金融期权不包括（）A.外汇期权B.利率期权C.股票期权D.商品期货资产负债表日，对于衍生工具形成的负债，如果公允价值高于其账面价值，应（）A.借记“衍生工具”，贷记“公允价值变动损益”B.借记“公允价值变动损益”，贷记“衍生工具”C.借记“衍生工具”，贷记“投资收益”D.借记“投资收益”，贷记“衍生工具”境外经营净投资套期是指对（）外汇风险进行的套期A.境外经营净投资B.境外经营总投资C.境外经营流动资产D.境外经营负债租赁期开始日是指（）A.租赁协议日B.租赁各方就主要条款作出承诺日C.承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期D.租赁合同签订日未担保余值是指租赁资产余值中扣除（）以后的资产余值A.承租人的担保余值B.与承租人有关的第三方的担保余值C.就出租人而言的担保余值D.独立于承租人和出租人的第三方的担保余值在融资租赁中，出租人每期收取的租金中实际上包含了回收的租赁资产本金和（）两部分A.利息B.手续费C.保险费D.融资收益常见的资产、负债项目因账面价值与计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异的情况是（）A.资产的账面价值大于其计税基础B.负债的账面价值小于其计税基础C.资产的账面价值小于其计税基础D.资产的账面价值等于其计税基础资产负债表日，确认递延所得税资产时，应当根据适用税法规定，按照（）为基础计算确定A.当前适用税率B.预期收回该资产期间的适用所得税税率C.历史税率D.平均税率临时报告主要包括重大事件报告和（）A.年度报告B.半年度报告C.公司收购报告D.季度报告企业在披露中期财务报告附注时，应当以（）为基础披露A.本中期B.年初至本中期末C.上年度同期D.本年度初二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）货币性项目包括（）A.库存现金B.其他应收款C.长期应收款D.短期借款E.存货合并财务报表的编制程序包括（）A.设置合并工作底稿B.将个别财务报表的数据过入工作底稿并加总C.在合并工作底稿上编制调整与抵销分录D.计算合并金额并填列合并财务报表E.编制个别财务报表上市公司必须公开披露的信息内容包括（）A.招股说明书B.上市公告书C.定期报告D.临时报告E.内部管理报告关联方交易要素包括（）A.交易的金额B.未结算项目的金额C.有关提供或取得担保的信息D.未结算应收项目的坏账准备金额E.定价政策破产财产的清偿顺序包括（）A.破产费用和共益债务B.破产人所欠职工的工资C.破产人欠缴的社会保险费用和税款D.普通破产债权E.优先股股利三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）简述编制合并财务报表的准备工作。简述中期财务报告确认与计量的基本原则。四、分析题（本大题共1小题，共12分）新华股份有限公司（以下简称新华公司）是S省省属国有上市公司，2018年发生如下业务：（1）1月1日以厂房作价5100万元对东方有限责任公司进行投资，东方有限责任公司接受投资后注册资本为10000万元；（2）3月1日购买燕山股份有限公司公开发行的股份3000万股，燕山股份有限公司股本总额共计10000万元，每股面值1元；（3）4月1日海大股份有限公司减持新华公司20%股份，海大股份有限公司原持股比例为52%；（4）6月1日与南方股份有限公司各投资50%设立大丰有限责任公司，该公司重大经营和财务决策由投资双方共同决定；（5）7月1日从中益有限责任公司购入原材料100万元，中益有限责任公司也属于S省省属国有企业。要求：（1）判断上述哪些公司与新华公司不存在关联方关系；（2）判断上述哪些公司与新华公司存在关联方关系，并分别说明其关联方关系的具体存在形式。五、核算题（本大题共4小题，每小题12分，共48分）甲公司以人民币为记账本位币，2021年9月9日以赊销方式向Q公司销售一批价值为10000美元的商品，不考虑相关税费，当日即期汇率为1美元=6.41元人民币，双方约定于2022年1月15日结算货款。2021年12月31日的即期汇率为1美元=6.38元人民币，2022年1月15日的即期汇率为1美元=6.39元人民币。要求：按照两项交易观的当期确认法，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的相关会计分录。2018年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团下乙公司70%的股权，该无形资产的账面原价1000000元，累计摊销200000元，其公允价值与账面价值相同。合并日乙公司所有者权益账面价值为1000000元，其中：股本700000元，资本公积130000元，盈余公积70000元，未分配利润100000元；乙公司2018年实现净利润260000元，2019年实现净利润300000元，其利润分配方案均为按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的40%向投资者分派现金股利。要求：（1）计算甲公司长期股权投资的初始投资成本；（2）计算2018年年末乙公司未分配利润的数额；（3）编制2018年年末甲公司投资收益与乙公司利润分配相抵销的抵销分录；（4）编制2019年年末甲公司投资收益与乙公司利润分配相抵销的抵销分录。乙公司是甲公司的全资子公司。甲、乙公司之间发生了下列内部存货交易：（1）2020年2月2日，甲公司将一批成本为5600000元的A产品以8000000元价格销售给乙公司（甲公司销售A产品的内部毛利率为30%），款项以银行存款结算。当年乙公司所购A产品对集团外销售60%，取得营业收入6000000元。（2）2021年3月6日，甲公司将另一批成本为6720000元的A产品以9600000元的价格销售给乙公司（内部毛利率与上年相同），款项以银行存款结算。2021年12月6日，乙公司将3月6日所购A产品对外销售90%。要求：（1）编制2020年与内部存货交易相关的抵销分录；（2）编制2021年与内部存货交易相关的抵销分录。2021年1月甲公司购入成本为5000000元的一项无形资产，不考虑残值，会计和税法均要求采用直线法进行摊销，会计摊销年限为10年，税法规定的摊销年限为8年。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。要求：（1）确定2021年末该无形资产的账面价值和计税基础；（2）计算2021年末应确认递延所得税资产或递延所得税负债的金额；（3）编制2021年末确认所得税费用的会计分录。2026年4月自考00159高级财务会计押题卷（六）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）企业对境外经营的财务报表进行折算时，所有者权益变动表中的“年初未分配利润”项目，应（）填列A.按发生时的即期汇率折算后B.按平均汇率折算后C.以上一年折算后的期末“未分配利润”项目的数额D.按资产负债表日即期汇率折算后企业选定境外经营的记账本位币时，应当考虑的因素不包括（）A.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还现有债务和可预期的债务B.境外经营所在地的货币供应量C.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性货币与非货币项目法下，资产负债表中的货币性项目应采用的折算汇率是（）A.历史汇率B.现行汇率C.平均汇率D.市场汇率同一控制下的企业合并，合并方实际取得对被合并方净资产或生产经营决策的控制权的日期称为（）A.合并日B.购买日C.资产负债表日D.交易发生日非同一控制下吸收合并中，购买方在购买日作为企业合并对价而付出的资产、发生或承担的负债的公允价值与其账面价值的差额，计入（）A.资本公积B.其他综合收益C.当期损益D.留存收益在母公司理论和实体理论下，合并净利润在母公司理论下是扣除（）之后的金额A.少数股东权益享有净利润的份额B.商誉C.合并费用D.所得税费用下列各项中，不属于合并财务报表附注应说明事项的是（）A.子公司的有关信息B.母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能形成控制的原因C.子公司与母公司会计政策不一致时的处理方法D.子公司的日常经营费用母公司从证券市场购买子公司发行的股票，其现金支出应作为集团（）现金流出A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.汇率变动调整与抵销分录（）记账的依据A.是B.不是C.部分是D.视情况而定金融负债不包括（）A.应付账款B.应付票据C.应付债券D.应收账款常见的金融远期主要包括远期外汇合约和（）A.远期利率协议B.远期股票合约C.远期商品合约D.远期债券合约企业取得交易性衍生金融工具，承担负债时，应（）A.借记“银行存款”等账户，贷记“衍生工具”账户B.借记“衍生工具”账户，贷记“银行存款”等账户C.借记“投资收益”账户，贷记“衍生工具”账户D.借记“衍生工具”账户，贷记“投资收益”账户套期工具利得或损失中属于无效套期的部分，应当计入（）A.所有者权益B.其他综合收益C.当期损益D.递延收益租赁开始日是指（）A.租赁协议日与租赁各方就主要条款作出承诺日中的较早者B.承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期C.租赁期开始日D.租赁合同生效日担保余值就承租人而言，指由（）担保的资产余值A.独立于承租人和出租人的第三方B.承租人或与其有关的第三方C.出租人D.承租人在融资租赁中，如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，则应以（）作为折旧期间A.租赁期B.租赁资产的全部使用寿命C.租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短者D.租赁资产的一半使用寿命递延所得税资产应以相关（）转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.永久性差异D.时间性差异在计算企业应纳税所得额时，允许税前扣除的项目是（）A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.合理的工资薪金支出D.赞助支出确定报告分部时，一个分部的营业利润（或营业亏损）的绝对额，占盈利分部营业利润合计额与亏损分部营业亏损合计额两者中绝对值较大者的（）以上，应确定为报告分部A.5%B.10%C.15%D.20%企业在披露关联方的交易信息时，只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是（）A.关联交易B.公平交易C.重大交易D.非经常性交易二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）企业在披露与外币折算有关的信息时，应当披露的信息包括（）A.企业及境外经营选定的记账本位币及选定的原因B.记账本位币发生变更的，说明变更的理由C.采用近似汇率的，说明近似汇率的确定方法D.计入当期损益的汇兑差额E.处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响实体理论的特点包括（）A.母子公司之间的关系是控制与被控制的关系B.编制合并财务报表时应采用完全合并法C.通常将少数股东权益视为股东权益的一部分D.将少数股东在合并净收益中享有的份额作为净利润的一部分E.对于母、子公司之间的交易产生的未实现损益，全部予以抵销企业进行公允价值套期时，相关会计处理正确的有（）A.被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益B.套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益C.套期工具利得或损失中属于无效套期的部分，应当计入当期损益D.套期工具利得或损失全部计入当期损益E.被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入其他综合收益在计算企业应纳税所得额时，不允许税前扣除的项目包括（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.赞助支出共益债务包括（）A.因管理人或者债务人请求履行合同所产生的债务B.债务人财产受无因管理所产生的债务C.因债务人不当得利所产生的债务D.为债务人继续营业而应支付的劳动报酬E.管理人执行职务的费用三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）简述合并财务报表的特点。简述企业在披露关联方的交易信息时需要注意的事项。四、分析题（本大题共1小题，共12分）旭日集团是一家装备制造企业集团，拥有甲、乙公司表决权股份的比例分别为45%、60%；甲公司剩余股份由分散的小股东持有，所有小股东单独持有的表决权股份均未超过5%，且他们之间或其中一部分股东均未达成集体决策协议。乙公司持有丁公司60%的表决权股份。丙公司是旭日集团和东方集团共同控制的投资性主体，A公司、B公司、C公司均为丙公司投资的全资子公司，其中A公司是为丙公司的投资活动提供相应服务的全资子公司。要求：（1）旭日集团在编制合并财务报表时，应将哪些公司纳入合并范围？请说明理由。（2）丙公司在编制合并财务报表时，应将其哪些子公司纳入合并范围？请说明理由。五、核算题（本大题共4小题，每小题12分，共48分）甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2020年12月该公司发生的部分外币业务如下：（1）6日，收到永祥公司外币投资20000美元，款项存入银行，当日即期汇率为1美元=7.01元人民币，投资合同约定汇率为1美元=6.97元人民币。（2）11日，以每股10美元的价格购入申达公司B股股票1000股作为交易性金融资产，款项已支付，当日即期汇率为1美元=6.98元人民币。（3）25日，进口A商品15件，每件单价1000美元，商品已入库，货款尚未支付，当日即期汇率为1美元=7.02元人民币。（4）31日，申达公司B股股票的市价为每股8美元，当日即期汇率为1美元=7.00元人民币。要求：（1）根据上述业务编制相关的会计分录；（2）计算资产负债表日“应付账款”账户产生的汇兑差额，并编制期末调整的会计分录。甲、乙公司合并前不受相同的一方或多方控制，甲公司2020年1月1日支付银行存款600000元取得乙公司100%股权。合并日乙公司可辨认净资产公允价值590000元，净资产账面价值540000元，其中：股本400000元、资本公积70000元、盈余公积50000元、未分配利润20000元。甲公司备查簿中记录的乙公司2020年1月1日某项固定资产的账面价值120000元，公允价值170000元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。除此之外，乙公司其他资产账面价值与公允价值相同。2020年乙公司实现净利润80000元，按净利润的10%提取法定盈余公积、按40%向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税。要求：（1）编制甲公司2020年1月1日甲公司合并乙公司的会计分录。（2）计算2020年乙公司以公允价值为基础的净利润。（3）计算2020年末甲公司按权益法调整后“长期股权投资”项目的金额。（4）编制2020年甲公司投资收益与乙公司利润分配项目相抵销的抵销分录。（5）编制2020年1月1日合并工作底稿中乙公司固定资产的调整分录。（6）计算2020年年末甲公司合并资产负债表中应列示的“商誉”金额。甲公司为乙公司的母公司，2020年甲、乙公司之间发生了下列内部交易：6月28日，甲公司将其生产的产品以500000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产使用，该产品的成本为400000元，款项当日以银行存款结算。乙公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）编制甲公司2020年与内部固定资产交易有关的抵销分录；（2）编制甲公司2021年与内部固定资产交易有关的抵销分录；（3）编制甲公司2022年与内部固定资产交易有关的抵销分录。甲公司2021年年初递延所得税资产余额为300000元、递延所得税负债余额为150000元，当年应交所得税为1200000元。2021年年末甲公司资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除下表所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税法上的差异，甲公司适用的所得税税率为25%。项目账面价值计税基础差异应收账款60000065000050000固定资产12000001000000200000交易性金融资产500000400000100000预计负债3000000300000要求：（1）计算2021年末可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的金额；（2）计算2021年递延所得税资产和递延所得税负债的增减额；（3）计算2021年所得税费用；（4）编制确认所得税费用的会计分录。第1套参考答案一、单项选择题C2.B3.C4.B5.B6.C7.A8.B9.B10.DB12.C13.B14.B15.C16.B17.A18.B19.B20.C二、多项选择题21.ABCD22.ABC23.ABCD24.ABCDE25.ABCD三、简答题26.答：(1)直接标价法指以一定单位的外国货币为标准折算为一定数额的本国货币。其特点是：外币数额固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。(2)间接标价法是以一定数额的本国货币为标准折算为若干单位的外国货币。其特点是：本国货币固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国币值价值大小与汇率高低成正比。答：(1)有助于投资者进行投资决策；(2)促进证券市场的健康发展；(3)落实公司管理人员的托管责任；(4)促进上市公司加强经营管理；(5)作为国家进行宏观调控和管理的重要依据。四、分析题28.答：(1)美元投资属于外币交易。外币兑换属于外币交易。(2)BW公司需进行报表折算。AW公司无需进行报表折算。(3)“营业收入”项目可采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算；也可按编表期内的平均汇率进行折算。(4)“存货”项目应采用资产负债表日的即期汇率折算。“资本公积”项目应采用发生时的即期汇率折算。五、核算题29.答：(1)①借：银行存款——美元140200贷：实收资本140200②借：交易性金融资产69800贷：银行存款——美元69800③借：库存商品105300贷：应付账款——美元105300④借：公允价值变动损益13800贷：交易性金融资产13800⑤借：资产减值损失3600贷：存货跌价准备3600(2)“应付账款”账户汇兑差额=105300-15000×7.00=300元借：应付账款300贷：财务费用300答：(1)初始投资成本=900000×80%=720000元借：长期股权投资720000累计摊销100000贷：无形资产780000资本公积40000(2)乙公司12月31日所有者权益总额=900000+300000-300000×50%=1050000元(3)借：长期股权投资240000贷：投资收益240000借：投资收益120000贷：长期股权投资120000答：(1)借：营业收入500000贷：营业成本400000固定资产——原价100000借：固定资产——累计折旧12500贷：管理费用12500(2)固定资产=原值-折旧，合并报表中应抵消内部交易影响营业收入=甲公司营业收入-内部交易收入营业成本=甲公司营业成本-内部交易成本(3)借：未分配利润——年初100000贷：固定资产——原价100000借：固定资产——累计折旧12500贷：未分配利润——年初12500借：固定资产——累计折旧25000贷：管理费用25000答：(1)2018年：应交所得税=(2000000-300000)×25%=425000元递延所得税负债=300000×25%=75000元所得税费用=425000+75000=500000元借：所得税费用500000贷：应交税费——应交所得税425000递延所得税负债75000(2)2019年：应交所得税=(2000000+200000)×25%=550000元递延所得税负债减少=200000×25%=50000元所得税费用=550000-50000=500000元借：所得税费用500000递延所得税负债50000贷：应交税费——应交所得税550000第2套参考答案一、单项选择题D2.B3.B4.D5.C6.C7.D8.B9.A10.DB12.C13.C14.B15.A16.B17.D18.D19.B20.C二、多项选择题21.ABCD22.ABC23.ABC24.ABC25.ABCDE三、简答题26.答：(1)在购买法下，对主并企业和被并企业的资产与负债的计价采用不同的处理方法，前者不改变其计价基础，其资产、负债都按其原来的账面价值计价；而被并企业要改变其计价基础，资产、负债按其合并日的公允价值计价。(2)在权益结合法下，参与合并的所有企业都不改变其计价基础，所有资产、负债都按原来的账面价值计价。答：(1)金融期权是一种交易选择权，是一种能在未来某特定时间以特定价格买入或卖出一定数量的某种特定商品的权利。(2)根据标的资产的不同，金融期权包括外汇期权、利率期权、股票期权和股票指数期权等。四、分析题28.答：(1)甲公司合并乙公司属于控股合并。甲公司合并丙公司属于吸收合并。(2)甲公司的长期股权投资应以合并日被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，金额为2700(3000×90%)万元。(3)应在合并日合并利润表中列示。理由：该合并属于同一控制下的企业合并，应采用权益结合法进行处理，因此应将合并前被合并方的利润并入合并后的利润表中。(4)不会产生商誉。理由：同一控制下的企业合并，不是购买行为，没有购买价格，也就不存在合并成本超过净资产公允价值的差额，因此不产生商誉。五、核算题29题（外币交易会计）（1）编制甲公司上述业务的会计分录①5日，从乙公司购入商品借：库存商品13120（2000×6.56）

贷：应付账款——美元13120②9日，购入办公设备借：固定资产65700（10000×6.57）

贷：银行存款——美元65700③30日，从银行购入美元借：银行存款——美元65800（10000×6.58）

财务费用——汇兑差额100

贷：银行存款——人民币65900（10000×6.59）（2）计算期末汇兑差额并编制会计分录首先，计算各外币账户期末余额（美元）：银行存款美元余额=50000-10000+10000=50000美元应收账款美元余额=30000美元（不变）应付账款美元余额=20000+2000=22000美元其次，计算各外币账户期末按即期汇率折算的人民币金额：银行存款应有人民币=50000×6.58=329000元应收账款应有人民币=30000×6.58=197400元应付账款应有人民币=22000×6.58=144760元再次，计算各账户账面人民币余额：银行存款账面余额=342500-65700+65800=342600元应收账款账面余额=205500元应付账款账面余额=137000+13120=150120元最后，计算汇兑差额：银行存款汇兑差额=329000-342600=-13600元（损失）应收账款汇兑差额=197400-205500=-8100元（损失）应付账款汇兑差额=144760-150120=-5360元（收益）会计分录：借：财务费用——汇兑差额21700（13600+8100）

贷：银行存款——美元13600

应收账款——美元8100

借：应付账款——美元5360

贷：财务费用——汇兑差额5360（或合并为：借：财务费用16340，应付账款5360，贷：