【《应收账款的管理对策-以浙江Z电器集团有限公司为例》10000字（论文）】

应收账款的管理对策—以浙江Z电器集团有限公司为例【摘要】随着我国市场经济的快速发展，企业间竞争日益激烈。许多企业盲目追求销量增长，滥用赊销政策，不注重应收账款的管理，导致应收账款可能无法归还，资金周转出现问题，进而产生财务危机。本文拟参考国内外研究，运用文献研究法、定性定量结合分析法、案列研究方法等，通过对家电行业中较为成熟的卓力公司的整体情况分析，从其应收账款的主要财务数据、应收账款的管控工作等方面，结合应收账款财务风险管理、内部控制、信用管理等理论进行研究。【关键词】应收账款；信用管理；内部控制；财务风险目录TOC\o"1-2"\h\u4114一、绪论 III一、绪论（一）研究背景及意义1.研究背景最近几年，我国扩大了家电行业海内外的市场，提高了行业的竞争力，生产能力也呈大规模化发展，使得我国整个家电行业，呈现饱和的买方市场。目前，虽然家电市场已经进入稳定期，但是家电也需要很长时间成长，才会转入衰退期直至完全退出市场，所以各个家电公司将会在有限的市场中抢夺份额。此时，许多企业除了通过产品差异化和调整市场地位，来刺激买方的购买力之外，还改变销售渠道和结算方式，利用信用销售，增加销售收入，减少库存。然而，由于赊销过多会造成大量的应收账款的积压，所以提出对应收账款相应的管理办法，对应收账款的能够正常收回具有重要帮助。2.研究意义从宏观层面上看，“十四五”计划的推动，家电行业产业转型、产品升级，将会使家电市场快速发展。从微观层面上看，我国国民对家电基本生活需求向高品质需求转变，购买意向逐渐向价格、高质量倾斜。表明家电行业虽然目前具有饱和状况，但在未来具有良好的前景。所以以家电行业的应收账款作为研究对象，分析企业在进行赊销过程中存在的不足，并提出相应的对策以及加强应收账款的日常管理，这些都对家电企业未来发展具有重要的参考意义。根据研究分析，目前，我国的应收账款管理体系发展相对国外还比较滞后，对于应收账款的管理工作还有很多需要学习的地方。同时，在企业的经营管理中,应收账款管理一直担当着很关键的角色。一方面，应收账款管控太松，应收账款数量就越多，就越容易产生坏账和呆账。另一方面，应收账款管控太紧，容易影响产品的销量减低，库存积压，影响企业的利益。所以，如果想要有效地平衡应收账款的总量，使其符合企业实际发展的需求，就应该针对企业的应收账款主要影响原因加以分析，对企业应收账款所面临的风险加以识别，并对企业的内部控制加以管理，从而促进企业对应收账款的管理。本文拟通过研究识别卓力公司具体面临的应收账款风险，进而提供完善的应收账款管理工作意见，以使之对企业的实际发展具有重要意义，对家电公司提供有价值的资料。（二）研究内容和方法1.研究内容本文以应收账款管理为主题，首先，简述应收账款基本理论，再以卓力公司的应收账款管理状况为研究对象，大量运用数理结合的方法，对该公司应收账款管理进行分析，找出存在的问题，进而提出解决办法。2.研究方法具体的研究方法如下：（1）文献研究法。本文通过查找与应收账款管理相关的报告、期刊、论文和书籍，并以此为理论基础，联系家电行业的现状，进而分析卓力公司应收账款的管理，提出适合卓力公司持续发展的对策。（2）定性和定量结合分析法。本文运用多种方法，详细分析和研究卓力公司各个年度的财务数据之间的关系，同时在量化的基础上，结合应收账款的相关知识对数据之间的关系，作出进一步解释说明。（3）案例研究法。本文以卓力公司的应收账款管理为例，对其财务数据、财务指标和经营成果进行深入分析，具体研究其存在问题，并探究相应的解决办法。（三）文献综述1.国外研究国外对于应收账款的研究已有百年的历史，其市场制度已较为完善，市场规则和法律规定也较为健全，因此国外学者对应收账款的研究更为成熟。Valentin(2017)认为对于企业应收账款方面管理，需对应收账款的内部控制进行重点管控，可以采用科学设计和系统的安排，合理的完善内部控制机制[1]。Luo（2017）从应收账款内控方面，针对影响应收账款回收的主要因素进行梳理，提出应建立应收账款内部监督，配合各个部门间的协调合作，加强内控管理。[2]。Benson.Gordon（2011）认为信用管理不仅在企业的整个经营管理中起到重要作用，也在与客户进行赊销的过程中，起一定的参考建议，信用管理能够让企业对客户的整体情况更加的了解，便于企业提供客户给客户相匹配的赊销数额[3]。Sasidharan,RahulK（2018）认为上市公司需要对客户的信用方面进行管理，在业务达成之前，利用信用调查、分析客户的状况，从而评估需授予客户多少金额，同时也应该根据实际状况及时更新对客户的信用评价[4]。2.国内研究我国由于市场经济处于初级阶段，市场和法律对应收账款的相关规定都不够健全，且对应收账款的相关研究不够全面，造成企业在应收账款管理方面处于摸索前行状态，没有国外对应收账款针对性的研究成果，但是目前许多的国内学者在结合国内外的理论基础上，不断的创新和发表不同角度的观点。牛变珍（2021）认为企业应收账款的管理实质是对企业风险的管理，需要企业站在全面风险管理的视角下开展相应的管理工作，例如首先要了解应收账款管理中需要防范的地方，其次发现应收账款存在的风险，最后提出应收账款风险应对管理办法，从而优化风险管理流程[5]。邹成（2021）认为应从应收账款的事前、事中、事后分析应收账款风险存在的问题，从而针对性的解决，如事前应加强信用管理体系优化、风险管理保障措施、安排好回款管理[6]。张瑞容（2021）认为一些企业对应收账款的内部控制不重视，缺乏对内部控制的投入，导致各个部门之间的联系和分工都存在一定的问题，所以应当从内部控制视角，构建各个部门之间有效协同与制约机制，努力使应收账款管控体系实现更大突破[7]。陆艳丽（2021）认为企业的应收账款需要内部控制制度的约束，从企业内部控制的角度出发，以整个企业内部工作流程为对象，找出应收账款管理中不合理的地方，进行改进和完善，完善企业的内部监督体系[8]。时文华（2021）从信用管理角度提出，管理者要防范应收账款变为坏账，应聘请专门负责信用管理方面的人员，调查和整理合作的客户的资料，及时完善客户档案，建立信用评价体系、利用数据进行画像，实施动态管理、明确职权，防范应收账款管理的漏洞等几点建议[9]。3.国内外研究述评综上可知，国内外学者大都通过风险管理、信用管理、内部控制等方向对应收账款管理进行分析，正面说明应收账款是企业经营管理中重要的一部分。所以结合具体实际案列，制定针对性的管理办法，对应收账款管理的研究分析具有重要意义。二、相关概念和理论基础（一）应收账款的相关概念应收账款指企业以信用方式对外销售商品、提供劳务等所形成尚未收回的购买单位、接受劳务单位所占用的资金。应收账款对于发展性的企业来说具有十分重要的意义，它可以提高销量，减少库存。但是，如果应收账款管理存在缺陷，则会增加企业经营风险，增加催要账款费用和坏账损失，从而导致资金周转不灵，陷入财务危机。应收账款风险管理是指应收账款赊销债权建立起，到款项实际归还或作为坏账结束，企业利用科学的手段对应收账款的回收进行管理。应收账款管理通常包括事前、事中、事后三个时期的管理，对各个时期可能影响应收账款出现问题的因素，进行管控。应收账款管理的作用主要体现如下：可以准时的收回应收账款，避免资金被占用，增加资金成本。可以发现企业自身所存在的问题和风险，并通过对其分析和研究，从而寻找相应的解决办法。可以完善企业的内部管理制度，从而更好的避免企业容易发生的问题。可以更好的管理与客户之间的合作，制定相应的信用政策，选择信用良好的客户，加强企业的经营管理。（二）应收账款的风险的理论基础1.应收账款风险产生的原因第一，企业内部控制管理存在问题，部门之间没有形成一定的牵制，造成相关责任认定不明。第二，由于企业片面追求经营绩效，造成应收账款不正常的大量堆积。第三，公司风险意识淡薄。公司管理层和员工对于应收账款可能成为坏账的风险，不够重视。第四，授予客户的信用额度时，没有根据科学的方法计算，采取了过于宽松的信用政策，造成过长时间的赊销，从而产生财务风险。第五，公司的激励制度不合理，没有相应的赏罚政策。导致销售人员片面追求扩大销量，获取销售绩效，而忽略应收账款的大量沉积，资金难以及时收回，使得资本成本增加。2.应收账款风险的具体表现第一，虚增当期利润，扭曲公司经营成果。赊销金额在账面上增加，可实际的货款并未及时收回，在一定的时间段里，会导致利润的虚增，使其不能真实的反映公司的经管状况。第二，增加公司的总成本。为避免由于应收账款的增加，管理不到位而造成大量的坏账和呆账，因此公司需要增加对应收账款管理的投入，而产生的管理费用使得企业周转资金减少，损失了其他投资机会。并且如果客户逾期不还款的期限越长，收回账款的过程中需要耗费更多的财务费用和管理费用。第三，坏账损失的风险提高。应收账款是一项债权，其主动权掌握在客户的手里，当客户不想履行债务或者经营不善，资金周转停滞，就会造成应收账款难以按时收回，最终导致公司坏账损失增加，资金利润减少。三、卓力公司应收账款管理的现状（一）卓力公司的概况1.卓力公司的简介卓力电器集团有限公司（简称卓力公司）创建于一九九三年，是集家电产品设、研、制、销、售后服务为一体的全球小家电制造商。近年来，卓力公司非常注重创新与发展，目前，公司研发产品有电熨斗、吸尘器、煎烤盘等系列300多个品种，远销120余个国家和地区。卓力公司不断朝向家居著名品牌的目标迈进，为确保卓力产品在小家电行业占有一定的市场占有率。2.卓力公司的经营状况卓力公司不断创新，扩宽销售渠道。在公司优秀的文化的基础上，全面实施国际化战略，每年都能取得优秀的成绩。如下表3-1所示，是卓力公司2016-2020年主要财务数据情况。可以看出，从2016-2020年公司的营业收入一直在增长，2017年同比增长14.51%，2018年增长20.29%，2019年收入增长13.81%，2020年收入增长6.40%。2016-2017年公司利润超速增长，由于该年卓力公司在多个维度产品的创新和开发，使得营业收入的增加，公司利润也增长。从2016-2019年公司的利润呈现一直增长的趋势，2020年较上年下降，2019年利润同比上升是由于该年营业收入的上升，营业费用下降。而2020年的营业收入同比上升而利润同比下降8.20%，究其原因，是由于当年投资收益的影响，所以从营业收入减去营业成本中看出2019年-2020年公司的由于销售产品产生的利润是在上升的。这两年在疫情的影响下，其营业收入和就销售引起的营业利润还能稳定增长，说明该企业具有良好的公司治理。但从应收款项的金额，得出总趋势是在上升，2020年达到最高，为30.06千万元，应收款项趋势呈现上升的一部分原因是由于营业收入的同时期增长，另一部分是由于对应收账款管理不善造成的。表3-1卓力公司2016-2020年主要财务数据情况单位：千万元项目20162017201820192020货币资金23.5835.8238.3736.1746.46应收票据及应收账款26.0625.9327.4528.1230.06流动资产69.6690.5595.42100.54114.25非流动资产61.7966.5872.6786.8389.21总资产131.45157.13168.09187.37203.46总负债93.78109.31112.28122.46135.34营业收入119.13136.42164.10186.76198.72净利润6.699.029.9012.3311.32卓力电器公司应收账款基本现状1.卓力电器公司应收账款相关数额表3-2卓力公司2016-2020年应收账款情况单位：千万元项目2016-12-312017-12-312018-12-312019-12-312020-12-21应收账款12.7013.3414.4615.9618.040.440.450.410.440.44合计12.2612.8914.0515.5217.60图3-1卓力电器公司2016-2020年应收账款净额从表3-2和图3-1看出2016年-2020年，卓力电器公司的应收账款净额分别为12.26、12.89、14.05、15.52、17.60千万元，应收账款净额整体呈现上升趋势，并且应收账款的数额较大。其中2016年应收账款净额最低，2020年应收账款净额最高。并且，从2018-2020年这三年的应收账款净额较前几年相比有较大的增长幅度，2018年同比增长9.00%，2019年同比增长10.46%，2020年同比增长13.40%。而从2016-2020的应收账款和计提的坏账准备，两项数据表明，卓力公司计提的坏账准备基本趋于稳定，大约都在0.44千万元左右，随着应收账款的总额增加，应收账款净额在增加。应收账款的总额大，说明我们更应该要注重应收账款管理，避免进行长期的应收账款的居高不下。表3-3卓力公司2016-2020年应收账款占营业收入的比重情况单位：千万元项目2016-12-312017-12-312018-12-212019-12-312020-12-31应收账款净额12.2612.8914.0515.5217.60营业收入119.13136.42164.10186.76198.72应收账款/营业收入（%）10.299.458.568.318.86从表3-3可以看出，卓力公司2016-2020年应收账款占营业收入分别为10.32%、9.45%、8.56、8.31%、8.86%，2016-2019年，该占比呈现下降趋势，并且没有因为年度营业收入的增长，而造成比重的上升，说明2016-2019年度，公司的应收账款管理有一定效果，而2018和2019年应收账款占营业收入的比例都在8.50%左右，这表明这两年企业应收账款管理情况差不多。2020年应收账款占营业收入的比例相比于2019年增长，一部分原因时由于该年受到疫情冲击，公司为了商品能够正常销售，因此选择增加赊销规模，另外一部分原因是企业由于企业对应收账款管理的意识不高，导致在销售时就造成大量的应收账款的积压。2.卓力电器公司应收账款相关比率财务指标对于研究应收账款的管理情况，具有重要作用。我们可以利用定量的数据，再结合定性的理论，对应收账款进行分析。应收账款周转率越高，应收账款质量、变现能力和管理也越好。应收账款周转天数相反。（1）应收账款周转率表3-4卓力公司应收账款周转率和应收账款周转天数单位：%项目20162017201820192020应收账款周转率（次）9.7210.5811.6812.0311.29应收账款周转天数（天）37.0434.0330.8229.9331.89图3-2卓力公司应收账款周转率和应收账款周转天数从上表3-4和图3-2可得，该公司从2016年-2020年的应收账款周转率分别为9.72、10.58、11.68、12.03、11.29，呈现上下波动的趋势。2016-2019年应收账款周转率在逐渐上升，说明公司近几年有在有意识的监控应收账款，其中2019年的应收账款周转率最大，是应收账款周转速度在近几年最快的，说明卓力公司在该年应收账款收回的速度较快，应收账款的质量较好。2020年应收账款的周转速度有所下降，甚至比前两年都有相应的下降，说明2020年，周转速度变慢，应收账款的质量变差，需要对应收账款管理采取进一步有效的措施。（2）应收账款占流动资产比重表3-52016-2020年卓力公司应收账款占流动资产比重情况单位：千万元项目2016-12-312017-12-312018-12-312019-12-312020-12-31应收账款净额12.2612.8914.0515.5217.60流动资产69.6790.5895.41100.54114.24比重（%）17.6014.0914.7315.4415.41通过上表3-5所示，卓力公司从2016-2020年应收账款比流动资产分别为17.60%、14.09%、14.73%、15.44%、15.41%，整体比重高达14%，且总体呈现在15%的上下波动的趋势。从2016-2020年的数据可以知道，该公司已经开始对应收账款在流动资产中的比重，进行有效的管理，但总体的基数过大，导致后期管理比较缓慢，且容易因为市场的波动，造成比重上升。如2019年的占比为15.44%,同比上涨1.05%，并且2020年与上年比重相差不大，其主要是国内外疫情的爆发，造成市场的不平衡，公司为了保持业绩，选择赊销更多的商品，由此造成该年的应收账款的数量增加，应收账款与流动资产的比上升。3.卓力公司应收账款账龄分析表3-6卓力公司2018-2020年应收账款账龄单位：万元账龄2018-12-312019-12-312020-12-311年以内13911.0815396.217439.021-2年294.13294.13321.562-3年133.76145.35151.903年以上123.36129.67132.76应收账款余额14465.3315965.3518045.24坏账准备413.88444.92441.68应收账款净额14051.4515520.4317603.56表3-7卓力公司2018-2020应收账款账龄分析表单位：百分比账龄2018-12-312019-12-312020-12-311年以内9596971-2年2-3年3年以上合计100100100应收账款账期越长，应收账款不能准时收回的可能性就越大，资金周转更容易出现问题，造成经营风险。根据表3-6和表3-7分析，卓力电器公司这几年应收账款账期随账龄年份的增加而减少，且大多账期集中在１年以内，占总额的95%以上，且较为稳定。而公司账龄在一年以上的占比较少，且账龄越长的占比也相应有所下降，说明公司近年来有采取一定夫人方法去控制应收账款。虽然目前账龄控制较好，但公司的应收账款的总额还是较大，并且2018-2020年中，账龄越长的应收账款的数额也在增长，看出公司需要进一步完善应收账款的管理，便于当出现账龄较长难以收回，可以及时处理，因此公司必须采取有效的措施管理好应收账款。四、卓力公司应收账款管理存在的问题（一）信用管理不完善一般情况下，运用科学的信用管理政策，有助于提高客户的透明度，匹配适合的应收账款额度。由于卓力公司没有根据公司经营状况和市场竞争情况，建立专门的规范性的信用管理系统。忽略了客户信用评估，在信用标准、信用时间、客户分类、折扣条件等方面缺乏科学性与准确性的相关规定，导致公司在对客户信用情况调查方面不够充分，没有针对客户的差异性，建立健全的客户档案，使得销售人员在签订交易合同时，没有掌握客户信贷完整的信息，无法正确的判断其存在的风险，以至于可能造成对不符合信用条件的客户提供了宽松的信用政策。（二）缺乏内部控制卓力公司在运营的初期，并没有具体设立负责应收账款相关工作的人员和相关部门，应收账款的相关工作主要是由销售人员进行赊销，财务人员进行计算收回账款和一系列催账，其中相关职责有明显的交叉，而随着公司规模的壮大，职责安排出现了明显的问题，在进行管理等一系列的工作过程中，出现了职责不相容的问题，同时缺乏相应的监督部门，则导致销售部门为了追求高销售额，而放宽赊销信用政策，再加上本就对客户信用状况调差不全，最终造成应收账款的大量增加，出现呆账、坏账。并且对于未到期的应收账款不重视，等到逾期未还才采取措施，所以对公司来说，工作职责的明确分离、制定科学的内部监督，有利于企业的管理。（三）缺乏动态追踪卓力公司缺乏对应收账款的动态追踪，所谓动态追踪，就是追踪产生的应收账款的客户，判断其财务状况是否有能力及时偿还账款。卓力公司在与客户签订销售协议起，到应收账款收回的过程中，缺乏对该笔应收账款实时了解，以及在此期间缺乏对客户还款状况、财务状况、客户的流动资金与其是否在资金链出现问题时，能否有变现资金及时偿还账款的实时了解。卓力公司只是按传统方式上等待客户主动到期还款和当账款发生逾期时进行催收。然而，这种消极的方式容易造成当客户存在还款压力时，而企业没有在此之前掌握到客户的状况，及时做出调整，造成该笔本可以及时收回的应收账款转变成坏账，最终使得公司资金受损。（四）催收账款制度不完善在日常管理工作中，由于上述卓力公司因在应收账款发生之前，未能对相应的客户进行有效的信用管理，在应收账款产生时未能对客户的还款能力，及时做出反应，导致事后应收账款金额巨大，需要采取一定的措施，回收应收账款。但是，卓力公司目前的应收账款催收制度并不完善，大多与传统企业一样的催收流程，采用电话、信函、上门、法律途径等，这一系列的流程虽在一定程度上，能够收回一些账款，然而，往往效果不佳且耗时耗费，还有可能影响与客户后续的合作。因为，面对不同类型的客户，公司没有明确相应的催收账款制度，因此造成只要面对应收账款的到期拖欠，就按一系列的步骤安排，使得客户之间的效果反应差距很大，不利于账款的合理收回。（五）内部绩效考核制度不健全在实际工作中，卓力公司在应收账款管理中缺乏员工考核奖惩机制，内部绩效考核制度不健全，销售人员的绩效只根据其与客户签订的合同的销售额的相应比例去计算，没有将销售人员的工资与应收账款回收率挂钩，并且也没有对造成不合理逾期的应收账款的相关负责人进行处罚。最终，造成销售人员为提高销量而造成应收账款的不正常的存在和回收管理的问题，以及降低了应收账款回收的积极性，因为不害怕应收账款能否收回，所以不在乎应收账款是否积压。除此之外，相关员工对催收账款的意识不强烈，没有积极的去实施催收账款制度，造成原本能够收回的账款变成呆账或坏账。五、卓力电器公司应收账款的管理对策（一）事前应收账款的管理对策1.建立信管部门公司在日常经营管理中，最好建立信管部门，实时了解相关客户的信息变动，当与公司发生业务往来时，便于有效的沟通和解决问题。在业务完成后，也能及时地对客户的相关信用情况进行评价。因此建立一个信管部门，有助于公司与客户之间的合作，也有助于形成企业内部各部门之间的相互牵制，明确某些界限模糊的职责，其部门主要负责公司应收账款的信用管理和制定相应的信用管理体系，例如建立和更新客户信用调查情况、调查客户的整体经营状况、建立和完善应收账款信用管理流程等。为公司是否与其客户合作和给予多少的信用额度，提供了重要的参考建议。（1）应收账款信用管理流程（2）客户信用评估为了确定授予客户多少的信用额度、授予多久的信用时间、客户的评价等级和对该客户如何进行相应的管理等。公司的信用管理部门可以通过本公司的商业往来情况和第三方专业机构，收集关于客户的财务状况、经济效益、发展前景和企业的文化等资料，结合已有合作过的客户的实际合作评价和未合作过的客户的外界评价，根据卓力公司具体财务情况，建立属于本公司实际情况的客户信用评估制度和系统，并根据客户的整体财务情况，例如资产变现、营运能力、盈利能力和交易的信用情况，对其作出及时更新和公正评价。公司能够通过这个制度或系统，更好的管理和客户发生的赊销业务，确保其在合理范围内收回。2.建立职责明确和职责分离为防止公司因为职责界定不清，造成应收账款的大量沉积，以及坏账产生原因归咎不明。所以，公司需要建立职责明确和职责分离。一方面，明确各个管理部门的责任界定。各部门员工应负责好本部门的职责，并对相关事件进行有效的沟通，加强公司内部牵制，避免销售部门未经信用审核，提前发放货物，以及监督销售人员为了私利，产生不合理的赊销。另一方面，建立应收账款回收责任制度。明确划分责任范围，落实到人员责任，按照谁赊销谁负责、谁催款谁负责的原则，对未能收回的应收收账款的承担相应的责任，加强赊销款项的管理。（二）事中应收账款的管理对策1.动态追踪应收账款卓力公司应对发生赊销后产生的应收账款进行下一步的追踪，以此来保证该笔账款能够及时收回。首先，可以根据客户的信用状况和产生的应收账款的数额，将其分成不同类型的客户。其次，公司应根据不同的类型的客户，设立不同的追款策略，同时详细记录每笔货款的回收情况和对于追踪调查过程中客户的配合程度等，进行一定的评估。这样，一方面可以在信用销售中的掌握主动权，对形成的应收账款能否及时收回有一定的了解，并且可以及时制定有效的回收对策。另一方面，可以了解客户对该笔应收账款能否有能力偿还的情况，及时更新客户的财务状况，并对信用评价进行调整，这有利于我们决定是否与其客户进行下一次的合作。2.定期对账制度卓力公司需要根据自己和客户的业务发生的情况，根据设立的应收账款的对账制度，相互商量规定时间段或业务发生结点，进行相应的对账，并且在重要的项目上，更要多次对账。同时，月末应开具从明细到发票的所收账款,对账单给客户进行审核。当客户产生账款或减少发生额时,银行的对账单负责人要主动和客户进行财务核实,把审核结论及时反映给财务部以确定是不是错误,从而实现账账一致、账实一致,确保结算项目的准确性,防止双方账户的混淆,导致责任界定不清。同时，也可以准确掌握买卖双方的动向,准确了解买方的融资状况和账款偿还状况。（三）事后应收账款的管理对策1.改进催收方法卓力公司首先应设立催收账款的岗位，专门监管快到期的应收账款的收回和逾期账款。其次制定不同账款催收的制度，根据客户信用档案和客户规模，针对性的进行催收，尽量避免公司间的摩擦，以便日后能够继续合作。例如，对于信用良好并长期合作的大客户，当其出现到期未能支付货款时，可询问其未能及时还款的原因，若因公司资金周转不灵，可采取先还一部分货款，剩余按银行利率，重新协定带息还款的合同，或者可以共同协商能否以资产还款、入股还款等方式，解决应收账款未能收回的问题。对于信用良好的小客户，可直接选择打电话、发函、上门要求偿还货款，若客户执意不偿还，可采取法律途径并且将其纳入信用黑名单。2.建立应收账款考核制度企业应建立应收账款考核制度，加强员工对应收账款的重视和有效的催收账款。一方面，公司应优化销售人员的考核标准，加大销售回款率的考核比例，从而激励销售人员对应收账款产生的关注和催收货款的积极性。另一方面，对于员工失职或故意行为，造成原本应可以收回的账款，而最终造成延缓收回以及难以收回，公司应根据具体情况，对其进行处理并罚款。最后，企业应定期组织会议，对考核的结果进行统计，做到赏罚分明，其中公司也要注意根据应收账款的回收期作为参考数据制定考核周期，并对考核制度进行相应的完善。结论综上所述，应收账款管理工作是一个日常的、持续性的、动态的监管过程，它需要各个部门之间相互沟通、相互配合、互相监管，而由于企业应收账款管理制度的不健全、内部管控有缺陷、人员风险意识不