中级会计实务习题及解析合集

中级会计实务习题及解析合集第一章存货存货是企业日常经营活动中的重要流动资产，其确认、计量和结转对企业的财务状况和经营成果具有直接影响。本章的重点在于存货的初始计量、期末计量以及存货跌价准备的计提与转回。【例题1·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为X万元，增值税税额为Y万元，另支付运杂费Z万元（不考虑增值税），途中发生合理损耗A公斤，入库前的挑选整理费B万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.X+Z+BB.X+Y+Z+BC.X+Y+Z+B-A（对应的成本）D.X+Z+B-A（对应的成本）答案与解析：A解析：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。对于一般纳税人而言，增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。途中的合理损耗是存货采购成本的一部分，不需要从总成本中扣除，只是会提高单位成本。因此，该批原材料的入账价值=购买价款+运杂费+入库前的挑选整理费=X+Z+B。选项A正确，选项B错误，因为增值税税额不应计入；选项C和D错误，因为合理损耗A公斤对应的成本无需扣除。【例题2·多选题】下列各项中，关于存货跌价准备的表述正确的有（）。A.存货跌价准备一经计提，在以后会计期间不得转回B.资产负债表日，存货应按成本与可变现净值孰低计量C.企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，应一并结转D.存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额答案与解析：BCD解析：选项A错误，存货跌价准备可以转回。当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。选项B正确，这是存货期末计量的基本原则。选项C正确，结转销售成本时，要将对应的存货跌价准备一并结转，以反映存货的真实成本。选项D正确，这是可变现净值的定义。第二章固定资产固定资产是企业生产经营的重要劳动资料，其核算涉及取得、折旧、后续支出、处置等多个环节。掌握固定资产的确认条件、不同取得方式下的初始计量以及折旧方法的选择与应用，是学好本章的关键。【例题1·单选题】某企业购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为X万元，增值税税额为Y万元，支付的运输费为Z万元（不考虑增值税），设备安装时领用原材料价值A万元（不含增值税），购进该批原材料时支付的增值税进项税额为B万元，设备安装时支付有关人员工资薪酬C万元。该固定资产的入账价值为（）万元。A.X+Z+A+CB.X+Y+Z+A+B+CC.X+Z+A+B+CD.X+Y+Z+A+C答案与解析：A解析：企业购入需要安装的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题中，增值税税额Y万元和原材料的进项税额B万元均可抵扣，不计入固定资产成本。因此，该固定资产的入账价值=设备买价+运输费+安装领用原材料成本+安装人员工资薪酬=X+Z+A+C。选项A正确。【例题2·判断题】企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本；不符合资本化条件的，计入当期损益。（）答案与解析：√解析：固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的（如延长了固定资产的使用寿命、使产品质量实质性提高或使产品成本实质性降低等），应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益（管理费用或销售费用）。固定资产的大修理费用，若符合资本化条件，可予以资本化，例如，通过大修理使固定资产的性能得到显著提升，或延长了其使用寿命，则应计入固定资产成本。第三章无形资产无形资产作为企业的一项非流动资产，其特征在于没有实物形态但能带来经济利益流入。本章的重点包括无形资产的确认、初始计量（特别是内部研究开发项目支出的资本化与费用化区分）、摊销以及处置。【例题1·单选题】甲公司自行研究开发一项专利技术，在研究开发过程中发生材料费X万元、职工薪酬Y万元，以及其他费用Z万元，总计A万元。其中，符合资本化条件的支出为B万元。该项专利技术已经达到预定可使用状态。则甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A.AB.BC.A-BD.0答案与解析：B解析：企业自行研究开发无形资产，其在研究阶段发生的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益。本题中，符合资本化条件的支出为B万元，因此该无形资产的入账价值为B万元。选项B正确。【例题2·多选题】下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.对于使用寿命不确定的无形资产，不需要进行摊销B.对于使用寿命确定的无形资产，应在其预计使用寿命内采用系统合理的方法摊销C.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年度终了进行减值测试D.无形资产的摊销方法一经确定，不得随意变更答案与解析：ABCD解析：选项A正确，使用寿命不确定的无形资产，由于其经济利益的预期消耗方式无法可靠确定，因此不需要摊销，但至少应于每年年度终了进行减值测试。选项B正确，使用寿命有限的无形资产，应在其预计使用寿命内采用合理的方法进行摊销。选项C正确，这是为了确保无形资产的账面价值不高于其可收回金额。选项D正确，无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式，若预期消耗方式发生重大变化，摊销方法可以变更，但应作为会计估计变更处理。第四章收入收入准则是近年来修订的重点，其核心在于以“控制权转移”为判断依据的五步法模型。理解并掌握收入的确认条件、不同情况下收入的计量方法（尤其是包含可变对价、重大融资成分等复杂安排时），以及合同成本的处理，对考生而言至关重要。【例题1·单选题】甲公司与客户签订一项销售合同，约定向客户销售A、B两种产品，合同价款为X万元。A产品的单独售价为Y万元，B产品的单独售价为Z万元。合同约定，A产品于合同开始日交付，B产品在一个月后交付，只有当A、B两种产品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同价款。假定A、B产品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。则在交付A产品时，甲公司应确认的收入金额为（）万元。A.0B.YC.X*[Y/(Y+Z)]D.X答案与解析：C解析：当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。本题中，虽然只有当A、B两种产品全部交付后甲公司才有权收取全部合同价款，但A产品的控制权在交付时已经转移给客户，甲公司应在A产品交付时确认相应的收入。A产品应分摊的交易价格=X*[Y/(Y+Z)]。因此，选项C正确。【例题2·判断题】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案与解析：√解析：增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本，例如销售佣金等。对于为取得合同发生的增量成本，如果企业预期能够收回，应当将其作为合同取得成本确认为一项资产，并采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。第五章金融资产金融资产的分类与计量是金融工具准则的核心内容。根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，金融资产可分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不同类别的金融资产，其会计处理存在显著差异。【例题1·单选题】企业持有的下列金融资产中，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的是（）。A.企业购入的准备持有至到期的债券投资B.企业购入的有公开报价且对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权投资C.企业购入的有意图和能力持有至到期的公司债券D.企业从二级市场购入的、准备随时出售的股票投资答案与解析：D解析：选项A和C，准备持有至到期的债券投资，通常应分类为以摊余成本计量的金融资产（前提是满足合同现金流量特征测试）。选项B，企业购入的有公开报价且对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权投资，根据新金融工具准则，不再划分为“可供出售金融资产”，而是应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，除非企业将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（该指定一经做出，不得撤销）。但题目问的是“应分类为”，即通常情况下的分类，因此选项B如果没有特别指定，也应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不过，选项D“准备随时出售”更直接地表明了其业务模式是为了近期出售获利，因此更符合以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的定义。在单选题中，D选项更为典型。【例题2·多选题】关于以摊余成本计量的金融资产（债权投资）的会计处理，下列表述中正确的有（）。A.应按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.持有期间按照面值和票面利率计算确认应收利息C.持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入D.处置时，售价与账面价值之间的差额计入投资收益答案与解析：ABCD解析：选项A正确，以摊余成本计量的金融资产，其初始入账金额为公允价值加上相关交易费用（如果是交易性金融资产，则交易费用计入当期损益）。选项B和C正确，债权投资持有期间，企业应当按照面值乘以票面利率计算应收利息，按照摊余成本乘以实际利率计算利息收入，两者的差额为利息调整的摊销额。选项D正确，处置债权投资时，应将取得的价款与账面价值之间的差额计入投资收益。学习建议中级会计实务的学习，不仅仅是简单记忆知识点，更