2025年注会全国统一考试CPA《税法》考前自测卷及答案

2025年注会全国统一考试CPA《税法》考前自测卷及答案一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成答案：C。解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，选项A错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利义务不对等，选项B错误；税收法律关系由权利主体、权利客体和税收法律关系内容三方面构成，选项D错误。2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机答案：C。解析：选项A属于兼营行为；选项B销售汽车和提供修理服务都属于增值税应税项目，不属于混合销售；选项D属于营业税混合销售行为。3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年4月销售白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元，已知白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.30B.35C.37D.40答案：C。解析：从量税=50×2000×0.5÷10000=5（万元），从价税=150×20%=30（万元），当月应缴纳消费税=30+5=35（万元）。4.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费答案：D。解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除，选项A错误；出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金，如果单独列明，应当扣除，选项B错误；货物在我国境内输出地点装载后的运输费用不计入出口货物完税价格，选项C错误。5.某企业2025年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2025年实际应缴纳车船税（）元。A.4680B.4980C.5040D.5400答案：B。解析：载货汽车应缴纳车船税=10×60×6=3600（元）；小轿车应缴纳车船税=360×4360×2÷12=1380（元）；该企业2025年实际应缴纳车船税=3600+1380=4980（元）。6.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.企业间房地产的交换C.房地产的代建行为D.房地产的重新评估答案：B。解析：房地产的出租、代建行为、重新评估均不属于土地增值税的征税范围，选项A、C、D错误；企业间房地产的交换属于土地增值税的征税范围。7.某公司2025年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在9月1日又找回此车并取得公安机关证明。则该公司2025年就该车实际应缴纳的车船税为（）元。A.240B.480C.640D.880答案：C。解析：2月至5月共4个月应纳税额=10×96×4÷12=320（元）；9月至12月共4个月应纳税额=10×96×4÷12=320（元）；该公司2025年实际应缴纳车船税=320+320=640（元）。8.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A.产权属于集体的，由承典人缴纳B.房屋产权出典的，由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的，不缴纳答案：C。解析：产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税，选项A错误；房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，选项B错误；产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税，选项D错误。9.下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是（）。A.企业之间签订的土地使用权转让合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同答案：无正确答案。解析：企业之间签订的土地使用权转让合同按“产权转移书据”税目征收印花税，选项A错误；电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，选项B错误；银行与工商企业之间签订的融资租赁合同按“借款合同”税目征收印花税，选项C错误；开发商与个人之间签订的商品房销售合同按“产权转移书据”税目征收印花税，选项D错误。10.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植B.林产品的采集C.农作物新品种的选育D.牲畜、家禽的饲养答案：A。解析：选项B、C、D属于免征企业所得税的项目。11.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过24个月B.住房贷款利息扣除期限最长不得超过180个月C.大病医疗扣除项目由纳税人在办理年度汇算清缴时扣除D.赡养老人专项附加扣除的标准是每月按标准扣除1000元答案：C。解析：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月，选项A错误；住房贷款利息扣除期限最长不得超过240个月，选项B错误；赡养老人专项附加扣除标准为独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，选项D错误。12.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.与原油同时开采的天然气D.以已税原煤加工的洗选煤答案：C。解析：人造石油、煤矿生产的天然气不属于资源税的征税范围，选项A、B错误；以已税原煤加工的洗选煤不征收资源税，选项D错误；与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围。13.某企业2025年3月转让一项专利技术，取得转让收入100万元，该专利技术的成本为60万元，已摊销20万元。已知转让无形资产适用的增值税税率为6%，该企业转让专利技术应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.2.4C.3.6D.6答案：C。解析：应缴纳增值税=100÷（1+6%）×6%=3.6（万元）。14.下列各项中，不属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.纳税人当期实际缴纳的增值税B.纳税人当期实际缴纳的消费税C.纳税人被税务机关查补的增值税D.纳税人因延迟缴纳增值税而加收的滞纳金答案：D。解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及被税务机关查补的增值税、消费税税额，不包括纳税人因延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，选项D正确。15.某企业2025年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；与其他企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额100万元；订立产品购销合同两件，所载金额200万元；订立借款合同一份，所载金额50万元。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件5元，产权转移书据印花税税率为0.5‰，购销合同印花税税率为0.3‰，借款合同印花税税率为0.05‰。该企业应缴纳印花税（）元。A.1150B.1200C.1250D.1300答案：A。解析：权利、许可证照应缴纳印花税=4×5=20（元）；产权转移书据应缴纳印花税=100×0.5‰×10000=500（元）；购销合同应缴纳印花税=200×0.3‰×10000=600（元）；借款合同应缴纳印花税=50×0.05‰×10000=25（元）；该企业应缴纳印花税=20+500+600+25=1150（元）。16.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）。A.土地使用权出售的，以成交价格为计税依据B.土地使用权赠与的，以市场价格为计税依据C.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据D.承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税答案：ABCD。解析：以上选项均符合契税计税依据的规定。17.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金答案：AD。解析：选项B、C属于企业所得税免税收入。18.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。A.在中国境内有住所的个人，为居民个人B.居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税C.非居民个人从中国境内取得的所得，依照规定缴纳个人所得税D.在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人答案：ABCD。解析：以上选项均符合个人所得税关于居民个人和非居民个人的规定及纳税义务的规定。19.下列各项中，应征收耕地占用税的有（）。A.铁路线路占用耕地B.学校占用耕地C.公路线路占用耕地D.军事设施占用耕地答案：AC。解析：学校、军事设施占用耕地免征耕地占用税，选项B、D错误；铁路线路、公路线路占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。20.下列关于税收征收管理的表述中，正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记B.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项C.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息D.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金答案：ABCD。解析：以上选项均符合税收征收管理的相关规定。21.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天答案：ABCD。解析：以上选项均符合增值税纳税义务发生时间的规定。22.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税答案：ABCD。解析：以上选项均符合消费税纳税地点的规定。23.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的有（）。A.符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续B.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用C.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金D.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入答案：ABCD。解析：以上选项均符合土地增值税清算的规定。24.下列关于资源税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税C.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%D.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税答案：ABCD。解析：以上选项均符合资源税税收优惠的规定。二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.实体从旧、程序从新原则D.特别法优于普通法原则答案：ABCD。解析：税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、实体从旧、程序从新原则、特别法优于普通法原则等。2.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将购进的货物作为投资提供给其他单位答案：ACD。解析：将购进的货物用于个人消费不属于增值税视同销售行为，选项B错误；将自产的货物用于集体福利、无偿赠送他人，将购进的货物作为投资提供给其他单位均属于增值税视同销售行为。3.下列各项中，应征收消费税的有（）。A.生产销售的高档化妆品B.进口的雪茄烟C.零售的金银首饰D.批发的白酒答案：ABC。解析：白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，批发环节不征收消费税，选项D错误；生产销售的高档化妆品、进口的雪茄烟、零售的金银首饰均应征收消费税。4.下列各项中，属于关税法定减免税项目的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行前遭受损坏或损失的货物答案：ABCD。解析：以上选项均属于关税法定减免税项目。5.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税答案：ABCD。解析：以上选项均符合房产税纳税义务发生时间的规定。6.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD。解析：以上选项均属于土地增值税扣除项目。7.下列各项中，应缴纳印花税的有（）。A.企业签订的财产租赁合同B.企业签订的货物运输合同C.企业签订的仓储保管合同D.企业签订的借款合同答案：ABCD。解析：以上选项均属于印花税的征税范围，应缴纳印花税。8.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入答案：ABCD。解析：以上选项均属于企业所得税免税收入。9.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD。解析：以上选项均属于个人所得税专项附加扣除项目。10.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.盐答案：ABCD。解析：以上选项均属于资源税征税范围。11.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.城市维护建设税的税率分别为7%、5%、1%C.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还D.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税答案：ABCD。解析：以上选项均符合城市维护建设税的规定。12.下列关于契税的表述中，正确的有（）。A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.国有土地使用权出让应缴纳契税C.土地使用权转让应缴纳契税D.房屋买卖应缴纳契税答案：ABCD。解析：以上选项均符合契税的规定。13.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣D.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法答案：ABCD。解析：以上选项均符合企业所得税税收优惠的规定。14.下列关于税收征收管理的表述中，正确的有（）。A.税务机关有权对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查B.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.税务机关有权责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料D.税务机关有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况答案：ABCD。解析：以上选项均符合税收征收管理的规定。三、计算问答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.（本题6分）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）从烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明收购价款50万元，并按规定支付了10%的价外补贴，同时缴纳了20%的烟叶税。（2）将收购的烟叶全部运往某加工厂加工成烟丝，支付加工费10万元，增值税1.3万元，取得加工厂开具的增值税专用发票。（3）卷烟厂将收回的烟丝50%用于生产卷烟，50%直接对外销售，取得不含税销售额30万元。已知：烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为56%加0.003元/支。要求：（1）计算卷烟厂收购烟叶应缴纳的烟叶税。（2）计算加工厂应代收代缴的消费税。（3）计算卷烟厂销售烟丝应缴纳的消费税。（4）计算卷烟厂当月可抵扣的消费税。答案：（1）烟叶收购金额=50×（1+10%）=55（万元）烟叶税应纳税额=55×20%=11（万元）（2）组成计税价格=[50×（1+10%）×（1+20%）+10]÷（130%）=102.86（万元）加工厂应代收代缴的消费税=102.86×30%=30.86（万元）（3）卷烟厂销售烟丝应缴纳的消费税=30×30%30.86×50%=915.43=6.43（万元），销售烟丝应缴纳消费税为0万元（因为计算结果为负数，说明已代收代缴的消费税足够抵扣）。（4）卷烟厂当月可抵扣的消费税=30.86×50%=15.43（万元）2.（本题6分）某房地产开发公司2025年3月发生以下业务：（1）销售自行开发的商品房10套，每套售价100万元，开具增值税专用发票，取得含税销售额1130万元。（2）将自行开发的商品房2套作为职工宿舍，每套成本价60万元，市场售价80万元。（3）转让一项土地使用权，取得转让收入200万元，该土地使用权的取得成本为120万元，已累计摊销20万元。已知：该房地产开发公司选择简易计税方法计算增值税，征收率为5%，土地增值税预征率为2%。要求：（1）计算该房地产开发公司销售商品房应缴纳的增值税。（2）计算该房地产开发公司将商品房作为职工宿舍应缴纳的增值税。（3）计算该房地产开发公司转让土地使用权应缴纳的增值税。（4）计算该房地产开发公司当月应预缴的土地增值税。答案：（1）销售商品房应缴纳的增值税=1130÷（1+5%）×5%=53.81（万元）（2）将商品房作为职工宿舍，属于视同销售，应缴纳的增值税=80×2÷（1+5%）×5%=7.62（万元）（3）转让土地使用权应缴纳的增值税=200÷（1+5%）×5%=9.52（万元）（4）当月应预缴的土地增值税=（1130÷1.05+80×2÷1.05+200÷1.05）×2%=（1076.19+152.38+190.48）×2%=1419.05×2%=28.38（万元）3.（本题6分）某企业2025年全年取得销售收入5000万元，销售成本3000万元，销售费用1000万元，管理费用500万元，财务费用100万元，营业外收入200万元，营业外支出100万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%，各项扣除项目均符合税法规定。要求：（1）计算该企业2025年的应纳税所得额。（2）计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。答案：（1）应纳税所得额=500030001000500100+200100=500（万元）（2）应缴纳的企业所得税=500×25%=125（万元）4.（本题6分）某个人独资企业2025年全年收入总额为100万元，成本、费用及损失共计80万元。已知：该个人独资企业适用的个人所得税税率为35%，速算扣除数为65500元。要求：（1）计算该个人独资企业2025年应纳税所得额。（2）计算该个人独资企业2025年应缴纳的个人所得税。答案：（1）应纳税所得额=10080=20（万元）（2）应缴纳的个人所得税=20×35%6.55=0.45（万元）四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.（本题15分）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）销售自产小汽车50辆，取得不含税销售额1000万元，同时收取优质费56.5万元。（2）将自产小汽车10辆用于投资，同类小汽车不含税售价为20万元/辆。（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款400万元，增值税52万元。（4）购进办公设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元。（5）支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费20万元，增值税1.8万元。已知：小汽车消费税税率为9%，增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业销售小汽车应缴纳的增值税。（2）计算该企业销售小汽车应缴纳的消费税。（3）计算该企业将小汽车用于投资应缴纳的增值税。（4）计算该企业将小汽车用于投资应缴纳的消费税。（5）计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额。（6）计算该企业当月应缴纳的增值税。（7）计算该企业当月应缴纳的消费税。答案