中级财务会计(二)期末复习的说明(附答案)

债务重组的概念及其意义是指债权人按照其与债务人达成的这就更需要人们关注如何在这一协议过程中实现利益均衡的问题。如何披露或有负债信息有负债。第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债说明原因。商品销售收入的确认确认条件有：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2、企业既没有保留与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制3、与交易相关的经济利益很可能流入企业4、收入的金额能够可靠的计量5、相关的已发生或将要发生的成本能够可靠的计量举例说明资产的账面价值与计税基础答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例101910企业净利润的分配答：1、将“本年利润”科目余额结转至“利润分配”科目。借：（1）若有亏损，先用税后利润补亏（2）提取法定盈余公积（3）应付优先股股利(4)提取任意盈余公积（5）支付普通股利举例说明会计政策变更与会计估计变更

消耗金额进行的重估和调整。如：折旧估计年限的变更等举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义活期存款以及具有银行活期存款性质可以随时存取而不受任何限制的其他项目。现现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。辞退福利的含义及其与养老金的区别借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定分。17发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”答：1、本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营项目不列入利润表。2、损益满计观指本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所入利润表。我国利润表将经营成果的形成与分配和二为一，故营业外项目、非常损益项目和前期损益调整项目均在一张利润表中放映。我国的利润表基本上采用了损益满计观。举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义额。资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。单项业务题涉及的主要知识点有：计提长期借款利息*元（该笔借款用于企业的日常经营与周转*（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转；按面值*万发行债券一批，款项已收妥并存入银行。借：财务费用*元 贷：长期借款-利息*元借：应收利息*元 贷：投资收益*元借：银行存款*万 贷：应付债券*万*款。借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款借：所得税 贷：应交税费－所得税（合331日之前有权退货，无法估计退货率5000085002012万，2率为*％，发票已开并发货，货款尚未收到；分期收款销售本期确认已实现融资收益。1借：应收帐款货：应交税费—应交增值税（借：发出商品贷：库存商品2借：应收帐款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费—应交增值税（销项税）85003.4万贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3.4万借：发出商品120000贷：库存商品120000借：应收账款 贷：融资收益经批准回购本公司发行在外的普通股股票借：库存股 贷：银行存款因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额*元借：管理费用 贷：应付职工薪酬出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税大会计差错；发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付。1借：管理费用 贷：累计折旧235万元,8万元；借:在建工程 58500

贷:库存商品 50000应交税费---应交增值税(销项税额) 850021万弥补亏损；提取法定盈余公积3万；经批准用盈余公积4万转作实收资本；年终决算结转本年实现的净利润5万。借：利润分配—未分配利润2万 贷：本年利润2万借：盈余公积1万 贷：利润分配—盈余公积补亏1万3万贷：盈余公积—法定盈余公积3万借：盈余公积4万 贷：实收资本4万55万收入某公司支付的违约金存入银行；以银行存款支付罚款。借：营业外支出 贷：银行存款借：销售费用 贷：银行存款3016有商业实质。该项交易具有商业实质。1借：应付账款—债务重组贷：银行存款2借：长期股权投资 351000贷：主营业务收入 300000应交税费——应交增值税(销项税额) 51000借：应收账款 贷：预计负债（和销售人员；用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税贷：应付职工薪酬借：应付工资应付税费—应付所得税贷：银行存款560000值税额为95200元。材料已经验收入库，货款尚未支付。。借：原材料 560000应交税费——应交增值税(进项税额) 95200贷：应付账款 65520015000130004000元，款项收到存入银行；借：累计摊销 13000银行存款 4000贷：无形资产 15000营业外收入 200010012/10、1/20、n/3017100243.7576。要求：根据营销条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标（确认销售收入、现金折扣支出、实际收款假定计算折扣时不考虑增值税。根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。（1（销售实现时确认的销售收入，即总价款：100万10100×2%=2117-2=115万20100×1%=1117-1=116万30天收款，无现金折扣支出，实际收款为全款117万。（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。销售的主营业务收入=每期应付款额×年金现值系数=25×3.7576=93.94万1231账户年初余额年末余额变化金额应收票据500000600000增加100000应收账款400000200000减少200000预收账款0120000增加120000应付账款700000500000减少200000预付账款8000001000000增加200000库存商品900000750000减少150000主营业务收入10000000主营业务成本6000000坏账损失80000参考答案：（1）销售商品、提供劳务收到的现金，课本P336公式=10000000-100000+200000-80000+120000⑵购买商品、接受劳务支付的现金。课本P339公式=6000000-150000+200000+200000

122000用于工程建设，年利率为6%，利息于各年末支付。其他有关资料如下：⑴工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支9001.2%⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。⑶7月1日公司按规定支付工程款800万。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。⑷10月1日支付工程进度款300万。⑸至年末，该项工程尚未完工。要求（11季末计提利息、年末支付利息的会计分录。参考答案：（1）每季度应付借款利息均为：2000×6%÷4=30万第一季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）×1.2%÷4=26.7万第二季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）×1.2%÷4=26.7万第三季度借款费用资本化金额=30-10=20万第四季度借款费用资本化金额=30万（2）有关会计分录：编制年初借款：借：银行存款20000000贷：长期借款 20000000第1季末计提利息：借：银行存款 33000贷：在建工程 33000借：在建工程 300000贷：应付利息 300000年末支付利息：借：应付利息 2000×6%贷：银行存款 2000×6%20091231日有关账户的余额如下：应收账款—甲15000（借）应付账款—A30000（贷）预收账款—丙20000（贷）预收账款—丁13000（借）预付账款—B10000（借）预付账款—C18000（贷）原材料120000（借）库存商品100000（借）材料成本差异2000（贷）存货跌价准备5000（贷）持有至到期投资450000（借250000款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参考答案：存货=120000+100000—2000—5000=213000应收账款=15000+13000=28000元应付账款=30000+18000=48000元预付账款=10000元预收账款=20000元持有至到期投资=450000—250000=200000元1、200912月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价4781705年，无残值，采用双倍余额递减法计提折5（17％）200000元。要求（有关计算请列示计算过程：2010年、2011年度的折旧额；2011年末该项设备的账面价值与计税基础；2011参考答案：（1）2010年、2011的折旧额=478170/5=95634元01（478170-191268）×40%=14760.8（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；2011年末该项设备的账面价值：478170-191268-114760.8=172141.22011年末该项设备的计税基础：478170-95634-95634=286902（3）2011年底甲公司用该设备抵债：将设备打入清理：借：固定资产清理172141.2累计折旧 306028.8贷：固定资产 478170债务重组时：借：应付账款 200000营业外支出—债务重损失1405.2贷：固定资产清理 172141.2应交税金——增值税（销项税）29264

2、发行一批5年期、一次还本的债券，总面值2000万元，票面利率4％，发行时的市场利率为5％，实际收款19124786元（发行费用略要求：编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目。（。参考答案：发行债券的会计分录借：银行存款 19124786应付债券——利息调整 875214贷：应付债券-债券面值 20000000采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本第一期：应收利息=面值×4%÷2=400000实际利息费用=上期期末摊余成本×5%÷2=478120摊销折价=478120-400000=78120期末摊余成本=上期期末摊余成本+本期摊销折价=19124786+78120=19202906第二期：应收利息=应收利息=面值×4%÷2=400000实际利息费用=上期期末摊余成本×5%÷2=480073摊销折价=480073-400000=80073期末摊余成本=上期期末摊余成本+本期摊销折价=19202906+80073=19282979第三期：应收利息=应收利息=面值×4%÷2=400000实际利息费用=上期期末摊余成本×5%÷2=482074摊销折价=482074-400000=82074期末摊余成本=上期期末摊余成本+本期摊销折价=19282979+82074=193650533200815公司赊销一批材料给B105000200971公司同意B800001770元。A5000元，B公司对500071日运往A要求：(1)计算债务人获得的债务重组收益；抵债产品的处置收益；（2）计算债权人A公司的债权重组损失；(3)分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。参考答案：(1)债务人B公司重组债务的账面价值=105000(元)抵债产品视同销售应交的增值税=80000x17％=13600(元)B公司获得的债务重组收益=105000-80000-13600=11400(元)抵债产品的处置收益=80000-（70000-5000）=15000元（2）A公司的债权重组损失=105000-5000-80000-（80000*17%）=6400(3)会计分录如下：债务人B公司：借：应付账款 105000贷：主营业务收入 80000应交税费——应交增值税(销项税额) 13600营业外收入 400同时：借：存货跌价准备 5000主营业务成本 65000贷：库存商品 70000债权人A公司：借：在途物资 80000应交税费一应交增值税(进项税额) 13600坏账准备 5000营业外支出 6400贷：应收账款 105000

4、M201065日收到甲公司当日签发的商业M1000003个月。201075日，MM户。要求（1编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录计算M（3M公（4）20107月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？（5）20108月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻8M公司相应的会计（6）2010