审计署审计制度

PAGE审计署审计制度一、总则（一）目的为了加强审计监督，规范审计行为，提高审计工作质量，保障审计署依法履行职责，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署及其派出机构对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督的活动。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关依照法律规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.客观公正原则：审计机关应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政收支、财务收支状况，出具审计报告。4.廉洁奉公原则：审计人员应当遵守职业道德，廉洁自律，保守秘密，不得利用职权谋取私利。二、审计机构与人员（一）审计机构设置审计署是国务院组成部门，主管全国的审计工作。审计署根据工作需要，可以在其派出机构设置若干职能司（室），负责具体的审计业务工作。（二）审计人员配备审计机关应当根据审计工作需要，配备具备相应专业知识和业务能力的审计人员。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，经过专业培训，取得相应的资格证书。（三）审计人员职责1.遵守法律法规：审计人员应当遵守国家法律法规和审计工作纪律，依法履行职责。2.执行审计任务：按照审计计划和工作安排，实施审计项目，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.提出审计意见：对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计意见和建议，出具审计报告。4.保守秘密：审计人员应当保守在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（四）审计人员职业道德1.诚实守信：审计人员应当诚实守信，客观公正，不得隐瞒、歪曲事实。2.廉洁自律：遵守廉洁自律的规定，不得接受被审计单位的贿赂、礼品等。3.专业胜任：不断提高自身的专业素质和业务能力，胜任审计工作。4.保守秘密：严格保守审计工作中知悉的秘密，不得泄露。三、审计计划（一）计划制定依据审计计划应当根据国家经济社会发展的总体要求，结合审计署的职责和工作重点，以及对审计工作的需求进行制定。（二）年度审计项目计划1.编制主体：审计署每年年初编制年度审计项目计划，报国务院批准后组织实施，并报全国人民代表大会常务委员会备案。2.内容要求：年度审计项目计划应当包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计实施时间等内容。3.调整程序：年度审计项目计划一经确定，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整的,应当按照规定程序报经批准。（三）中长期审计项目规划审计署应当根据国家经济社会发展的长远规划和审计工作的总体目标，制定中长期审计项目规划，明确审计工作的发展方向和重点。四、审计实施（一）审计准备1.组成审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。2.编制审计方案：审计组应当根据审计项目的目标、范围和重点，编制审计方案，明确审计步骤、方法和时间安排等。3.送达审计通知书：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。（二）审计取证1.收集证据方法：审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法收集审计证据。2.证据要求：审计证据应当具有真实性、相关性、充分性和合法性。审计人员应当对收集的审计证据进行分类、整理和分析，形成审计工作底稿。（三）审计工作记录1.记录内容：审计工作记录应当包括审计项目名称、审计事项、审计人员、审计时间、审计过程和结论等内容。2.记录要求：审计工作记录应当真实、准确、完整，能够反映审计工作的全过程。审计人员应当对审计工作记录的真实性和完整性负责。（四）审计报告1.起草报告：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计发现问题、审计结论、审计建议等内容。2.征求意见：审计机关应当将审计报告征求被审计单位和有关人员的意见。被审计单位和有关人员应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计机关。逾期未提出书面意见的，视为无异议。3.审定报告：审计机关应当对审计组提出的审计报告进行审定；对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。五、审计结果运用（一）审计结果公告1.公告范围：审计机关可以根据工作需要，向社会公告审计结果。审计结果公告应当客观、公正、真实，并依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。2.公告内容：审计结果公告应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计范围、审计时间、审计发现的主要问题及处理情况、审计建议等内容。（二）审计整改跟踪1.建立整改机制：审计机关应当建立健全审计整改跟踪检查机制，督促被审计单位落实审计决定和审计建议，及时整改审计发现的问题。2.跟踪检查方式：审计机关可以通过书面催办、实地检查、专项督查等方式，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。3.结果报告：被审计单位应当将审计整改情况书面报告审计机关。审计机关应当将审计整改情况向本级人民政府报告，并通报有关部门。（三）与相关部门协作1.信息共享：审计机关应当与财政、税务、监察、司法等部门建立信息共享和协作配合机制，加强工作沟通和协调。2.联合检查：根据工作需要，审计机关可以与相关部门开展联合检查，共同推进审计发现问题的整改落实。六、审计质量控制（一）质量控制体系审计署应当建立健全审计质量控制体系，对审计工作的全过程进行质量控制，确保审计工作质量。（二）质量控制措施1.审计项目质量检查：审计机关应当定期对审计项目质量进行检查，发现问题及时督促整改。2.审计业务培训：加强审计人员的业务培训，提高审计人员的专业素质和业务能力。3.审计质量考核：建立审计质量考核制度，对审计人员的工作质量进行考核评价。（三）责任追究1.对违规行为处理：对违反审计工作纪律和审计质量控制制度的审计人员，依法给予相应的处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.质量问题整改：对审计项目质量存在问题的，应当责令审计组进行整改，并追究相关人员的责任。七、法律责任（一）被审计单位责任1.违反规定处罚：被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令改正，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.阻碍审计处罚：被审计单位违反审计法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，