审计局往来款项管理制度

PAGE审计局往来款项管理制度一、总则（一）目的为了加强审计局往来款项的管理，规范往来款项的核算，确保往来款项的真实、准确、完整，提高资金使用效益，防范财务风险，根据国家有关法律法规和财务制度，结合本局实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计局机关及所属各单位的往来款项管理。（三）基本原则1.依法合规原则往来款项的管理应当严格遵守国家法律法规和财务制度的规定，确保各项业务活动合法合规。2.真实准确原则往来款项的核算应当真实、准确、完整地反映经济业务的发生情况，不得虚列、隐瞒或篡改。3.及时清理原则建立健全往来款项清理机制，定期对往来款项进行清理，及时收回债权，清偿债务，避免长期挂账。4.责任明确原则明确各部门和人员在往来款项管理中的职责，做到责任清晰，奖惩分明。二、往来款项的分类及核算（一）分类往来款项包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等。（二）核算1.应收账款本科目核算审计局因提供审计服务等业务应向有关单位或个人收取的款项。（1）发生应收账款时，借记本科目，贷记“业务收入”等科目。（2）收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（3）对确实无法收回的应收账款，经批准后予以核销，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。2.预付账款本科目核算审计局按照合同规定预付给有关单位或个人的款项。（1）预付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（2）收到所购物资或服务时，根据发票账单等凭证，借记“业务支出”等科目，贷记本科目。（3）如有多余款项退回，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3.其他应收款本科目核算审计局除应收账款、预付账款以外的其他各种应收及暂付款项。（1）发生其他应收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（2）收回其他应收款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（3）对确实无法收回的其他应收款，经批准后予以核销，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。4.应付账款本科目核算审计局因购买物资、接受服务等业务应支付给有关单位或个人的款项。（1）发生应付账款时，借记“业务支出”等科目，贷记本科目。（2）支付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。5.预收账款本科目核算审计局按照合同规定向有关单位或个人预收的款项。（1）预收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（2）提供审计服务等业务实现收入时，借记本科目，贷记“业务收入”等科目。（3）如有尚未转销的预收账款，应将其余额转入“其他应付款”科目。6.其他应付款本科目核算审计局除应付账款、预收账款以外的其他各种应付及暂收款项。（1）发生其他应付款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（2）支付其他应付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、往来款项的管理职责（一）财务部门职责1.负责往来款项的日常核算工作，按照国家统一的会计制度进行账务处理，确保往来款项核算的真实、准确、完整。2.定期编制往来款项明细表，及时向相关部门和领导提供往来款项的动态情况。3.负责往来款项的清理工作，督促相关部门和人员及时收回债权，清偿债务。4.对往来款项的坏账核销进行审核，并按照规定进行账务处理。（二）业务部门职责1.负责本部门往来款项的管理，按照合同约定及时办理款项的收付业务。2.定期与财务部门核对往来款项，确保账账相符。3.对往来款项的形成原因、账龄等情况进行分析，及时采取措施清理往来款项。4.协助财务部门做好往来款项的清查和审计工作。（三）审计部门职责1.对往来款项的管理情况进行审计监督，检查往来款项的核算是否合规、清理是否及时。2.对往来款项的坏账核销情况进行审计，确保坏账核销的真实性和合理性。3.针对往来款项管理中存在的问题提出审计建议，督促相关部门进行整改。（四）单位负责人职责1.对往来款项的管理工作负总责，确保往来款项管理制度的有效执行。2.协调各部门之间的工作关系，支持财务部门、业务部门和审计部门做好往来款项的管理工作。3.对重大往来款项事项进行决策，确保往来款项的安全。四、往来款项的审批与控制（一）审批权限1.一般往来款项的收付，由业务部门负责人审核，财务部门负责人审批。2.重大往来款项的收付，如涉及金额较大、风险较高的款项，需经单位负责人审批。（二）审批流程1.业务部门根据业务需要，填写相关审批单据，注明往来款项的性质、金额、对方单位等信息，并附上相关合同、协议等资料。2.业务部门负责人对审批单据进行审核，签署意见后提交财务部门。3.财务部门负责人对审批单据进行复核，重点审核款项的合理性、合规性以及资金的支付能力等，签署审批意见。4.对于重大往来款项，需经单位负责人审批后，财务部门方可办理相关收付业务。（三）控制措施1.建立往来款项台账，详细记录往来款项的发生时间、金额、对方单位、业务内容、收付情况等信息，定期进行核对和清理。2.加强对往来款项的信用管理，对往来单位的信用状况进行评估，合理确定信用额度和信用期限，防范信用风险。3.严格控制往来款项的账龄，对超过规定账龄的往来款项，及时进行清理和催收，确保资金的及时回笼。4.定期对往来款项进行分析，查找存在的问题和风险隐患，及时采取措施加以解决。五、往来款项的清理与催收（一）清理原则1.定期清理原则财务部门应定期对往来款项进行清理，每年至少进行一次全面清查。2.重点清理原则对金额较大、账龄较长、涉及纠纷等重点往来款项，应进行重点清理和催收。3.责任追究原则对因工作失误、失职等原因导致往来款项长期挂账或无法收回的，应追究相关人员的责任。（二）清理流程1.财务部门编制往来款项清理明细表，详细列出每笔往来款项的基本情况，包括对方单位名称、金额、账龄、形成原因等。2.将往来款项清理明细表发送给相关业务部门，由业务部门负责核实情况，并提出清理意见。3.业务部门根据清理意见，对往来款项进行清理和催收。对于能够收回的款项，应及时组织催收；对于确实无法收回的款项，应按照规定程序办理核销手续。4.财务部门对业务部门的清理和催收情况进行跟踪和监督，及时掌握往来款项的清理进度。5.清理工作结束后，财务部门应编制往来款项清理报告，总结清理工作的情况，分析存在的问题及原因，并提出改进措施和建议。（三）催收措施1.发送催款函对于逾期未收回的往来款项，财务部门应及时向对方单位发送催款函，明确告知对方款项的性质、金额、逾期情况以及应承担的责任，要求对方尽快还款。2.电话催收通过电话与对方单位相关人员进行沟通，了解款项未收回的原因，督促对方尽快还款。3.上门催收对于金额较大、催款效果不明显的往来款项，可安排专人上门催收，与对方单位当面沟通，协商还款事宜。4.法律诉讼对于经多次催收仍无法收回的往来款项，且符合法律诉讼条件的，应及时通过法律途径解决，维护单位的合法权益。六、坏账核销管理（一）坏账确认条件1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。（二）核销程序1.业务部门对符合坏账确认条件的往来款项，应及时收集相关证据材料，如债务人破产清算报告、死亡证明、法院判决书等，并填写坏账核销申请表。2.业务部门负责人对坏账核销申请表进行审核，签署意见后提交财务部门。3.财务部门对坏账核销申请表及相关证据材料进行复核，重点审核坏账确认条件是否符合、证据材料是否充分等，签署复核意见。4.审计部门对坏账核销情况进行审计，出具审计意见。5.坏账核销申请表经业务部门负责人、财务部门负责人、审计部门负责人审核及审计意见出具后，报单位负责人审批。6.单位负责人批准后，财务部门按照规定进行账务处理，核销坏账。（三）坏账核销后的管理1.已核销的坏账仍需继续进行催收，如发现债务人有偿还能力，应及时收回已核销的坏账，并按照规定进行账务处理。2.建立坏账核销备查簿，详细记录坏账核销的时间、金额、原因、审批情况等信息，以备查考。七、监督与检查（一）内部监督1.财务部门定期对往来款项的核算和管理情况进行自查，及时发现问题并加以整改。2.审计部门定期对往来款项的管理情况进行审计监督，检查往来款项管理制度的执行情况，发现问题及时提出审计意见和建议