审计局审计执法三项制度

PAGE审计局审计执法三项制度一、总则（一）目的为了规范审计局审计执法行为，提高审计工作质量和效率，保障审计机关依法履行职责，保护被审计单位和相关人员的合法权益，依据《中华人民共和国审计法》等法律法规，结合审计工作实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计局依法开展的各类审计执法活动，包括财政审计、财务收支审计、经济责任审计、专项审计调查等。（三）基本原则1.依法审计原则审计执法必须严格依照法律法规的规定进行，做到有法必依、执法必严、违法必究。2.公正公开原则审计执法应当遵循公正、公平的原则，保障被审计单位和相关人员的知情权、参与权和救济权。审计结果和执法过程应当依法公开，接受社会监督。3.程序正当原则审计执法应当严格遵守法定程序，保障当事人的合法权益。在作出审计决定、处理处罚等执法行为前，应当充分听取当事人的陈述、申辩，依法告知当事人享有的权利。4.高效便民原则审计执法应当注重提高工作效率，简化办事程序，方便被审计单位和相关人员。同时，应当积极履行法定职责，及时、有效地解决审计发现的问题。二、审计执法公示制度（一）公示内容1.审计机关基本信息包括审计机关名称、地址、联系方式、监督电话等。2.审计执法人员信息包括执法人员姓名、职务、执法证号等。3.审计执法依据公示审计执法所依据的法律法规、规章和规范性文件。4.审计执法权限明确审计机关的审计职责、权限范围，以及可以采取的审计措施。5.审计执法程序公示审计项目从立项、实施到终结的全过程执法程序，包括审计通知书、审计工作方案、审计证据收集、审计报告征求意见、审计决定书等环节的具体要求和流程。6.审计结果依法公开审计结果，包括审计报告、审计决定书、审计整改情况等。对于涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的信息，应当按照法律法规的规定进行处理后公开。（二）公示载体1.审计机关官方网站在审计局官方网站首页设立审计执法公示专栏，集中发布审计执法相关信息。2.政务服务大厅在政务服务大厅显著位置设置审计执法公示展板，展示审计机关基本信息、执法依据、执法程序等内容。3.“信用中国”网站按照国家信用信息共享交换平台的要求，及时将审计结果等信用信息推送至“信用中国”网站，向社会公示。（三）公示程序1.事前公示在开展审计项目前，审计机关应当通过上述公示载体，将审计项目名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计组组长及成员名单、审计时间等内容向社会公示。公示期不少于[X]个工作日。2.事中公示审计执法人员在实施审计过程中，应当主动向被审计单位出示执法证件，表明执法身份，并告知被审计单位审计执法的依据、程序和相关权利义务。3.事后公示审计项目结束后，审计机关应当在规定的时间内，将审计结果通过上述公示载体向社会公开。审计结果公示期限一般不少于[X]个工作日。对于审计决定的执行情况，应当及时跟踪检查，并将执行结果向社会公示。（四）公示信息更新审计机关应当及时更新审计执法公示信息，确保公示内容的准确性和时效性。对于已公示的信息，如发生变更或撤销的，应当在变更或撤销之日起[X]个工作日内，在原公示载体上进行调整，并作出必要的说明。三、审计全过程记录制度（一）记录方式1.文字记录审计机关应当采用统一规范的审计工作底稿、审计证据材料、审计报告等文书，对审计执法过程进行文字记录。文字记录应当全面、准确、清晰地反映审计执法活动的全过程，包括审计项目立项、实施、终结等各个环节的工作内容、工作程序、工作结果等。2.音像记录对于下列审计执法活动，应当同时进行音像记录：现场执法检查、调查取证活动；证据先行登记保存活动；举行听证活动；留置送达审计文书；其他容易引发争议的执法活动。音像记录应当采用连续、不间断的方式进行，不得中断记录。记录过程中应当明确记录的起止时间、地点、执法人员、执法对象等信息，并保证音像资料的完整性和真实性。（二）记录内容1.审计准备阶段记录审计项目的立项依据、审计工作方案的制定过程、审计通知书的送达情况等。2.审计实施阶段记录审计人员的工作安排、审计程序执行情况、审计证据的收集与整理、审计工作底稿的编制、审计人员与被审计单位的沟通交流情况等。3.审计终结阶段记录审计报告的起草、征求意见、修改完善过程，审计决定书、审计移送处理书等审计文书的制作、送达情况，以及审计整改跟踪检查情况等。（三）记录保存1.文字记录应当按照审计项目立卷归档，保存期限按照国家档案管理的有关规定执行。2.音像记录应当及时进行整理、编辑，制作成光盘等存储介质，并注明录制时间、地点、内容等信息。音像记录的保存期限与相应文字记录一致。（四）查阅与使用1.审计机关内部人员因工作需要查阅审计全过程记录资料的，应当按照档案管理的有关规定办理查阅手续。2.涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的审计全过程记录资料，未经批准不得对外提供查阅。确需查阅的，应当按照法律法规的规定办理相关审批手续。四审计执法全过程记录制度（一）重大执法决定法制审核范围1.审计机关作出的对被审计单位处以较大数额罚款的审计决定；2.审计机关作出的没收违法所得、没收非法财物的审计决定；3.审计机关作出的责令停产停业、吊销许可证或者执照的审计决定；4.审计机关作出的对法人或者其他组织处以[X]万元以上罚款，对公民处以[X]万元以上罚款的审计决定；5.审计机关作出的其他重大审计执法决定。（二）法制审核机构与人员审计机关应当设立法制审核机构或者配备法制审核人员，负责对重大审计执法决定进行法制审核。法制审核机构或者人员应当具备与审计执法工作相适应的法律专业知识和业务能力。（三）法制审核内容1.审计执法主体是否合法，执法人员是否具备执法资格；2.审计执法程序是否合法；3.审计事实是否清楚，证据是否确凿、充分；4.适用法律法规和规章是否准确，裁量基准运用是否适当；5.审计执法文书是否规范、完备；6.其他需要审核的内容。（四）法制审核程序1.送审材料审计组在提请审计机关作出重大审计执法决定前，应当将下列材料送法制审核机构或者法制审核人员进行审核：审计报告；审计决定书、审计移送处理书等审计文书草稿；相关证据材料；其他需要提供的材料。2.审核期限法制审核机构或者法制审核人员应当自收到送审材料之日起[X]个工作日内完成法制审核工作。情况复杂的，经审计机关负责人批准，可以延长[X]个工作日。3.审核意见法制审核机构或者法制审核人员对送审材料进行审核后，应当提出以下审核意见：同意；不同意，并说明理由；补充材料或者修改完善建议。4.意见采纳审计组应当对法制审核意见进行研究，根据法制审核意见对审计报告、审计文书草稿等进行修改完善。审计机关应当根据法制审核意见作出最终