审计局依法办事制度

PAGE审计局依法办事制度一、总则（一）目的为了规范审计局的工作行为，确保依法履行审计职责，提高审计工作质量和效率，维护国家财经秩序，保障公共利益，根据相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计局全体工作人员在执行审计任务过程中的各项活动。（三）基本原则1.依法审计原则严格依据国家法律法规和审计准则开展审计工作，确保审计程序合法、审计证据充分、审计结论准确。2.客观公正原则以事实为依据，秉持客观、公正的态度，不受任何单位和个人的干扰，如实反映审计发现的问题。3.廉洁奉公原则审计人员应严格遵守廉洁自律的各项规定，严禁利用审计职权谋取私利，保持审计队伍的清正廉洁。4.保守秘密原则对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以严格保密，不得泄露。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。2.对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。3.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。4.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。5.对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。6.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。7.按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。8.对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项进行审计监督。（二）审计权限1.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。6.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定。7.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由有关主管部门处理、处罚的，审计机关应当作出审计建议，移送有关主管部门处理、处罚；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。三、审计程序（一）审计计划1.审计局应根据国家法律法规、上级审计机关的工作部署以及本地区经济社会发展的需要，制定年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计实施时间等内容。3.审计项目计划应报经本级人民政府批准后实施，并报上一级审计机关备案。（二）审计准备1.根据审计项目计划，成立审计组，指定审计组组长，并配备必要的审计人员。2.审计组应了解被审计单位的基本情况，包括财务状况、经营管理情况、内部控制制度等，制定审计工作方案。3.审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。4.审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、被审计单位应提供的资料和配合要求等内容。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案和审计通知书的要求，对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计单位沟通，要求其作出解释和说明。4.审计组应在审计实施结束后，及时整理审计工作底稿，编制审计报告征求意见稿。（四）审计报告1.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求其意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见送交审计组；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议。2.审计组应认真研究被审计单位的意见，对审计报告征求意见稿进行修改，形成审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。3.审计组应将审计报告报送审计机关，审计机关应按照规定的程序对审计报告进行审议，并作出审计决定。（五）审计决定1.审计机关应根据审计报告作出审计决定，审计决定应包括审计处理决定和审计处罚决定。2.审计处理决定应责令被审计单位限期改正违反国家规定的财政收支、财务收支行为，退还违法所得，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，责令限期缴纳应当缴纳的税款、罚款等。3.审计处罚决定应依法对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为给予警告、罚款、没收违法所得等处罚。4.审计机关应将审计决定送达被审计单位和有关主管部门，并抄送有关单位。被审计单位应执行审计决定，并将执行情况书面报告审计机关。（六）审计复议与诉讼1.被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。2.审计机关应按照有关法律法规的规定，办理行政复议和行政诉讼事项。四、审计质量控制（一）质量控制体系1.审计局应建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、内容和程序。2.审计质量控制体系应涵盖审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计决定等各个环节。（二）质量控制措施1.加强审计人员培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。2.建立审计项目质量检查制度，对审计项目进行定期检查和不定期抽查，发现问题及时督促整改。3.实行审计项目质量责任追究制度，对审计质量问题的相关责任人进行责任追究。4.加强审计信息化建设，提高审计工作的效率和质量。（三）质量考核与评价1.审计局应建立审计质量考核评价制度，对审计人员和审计项目进行质量考核评价。2.审计质量考核评价应包括审计工作的合规性、审计证据的充分性和适当性、审计结论的准确性等内容。3.审计质量考核评价结果应与审计人员的绩效挂钩，作为奖惩、晋升等的重要依据。五、审计人员管理（一）人员配备1.审计局应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。2.审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。（二）职业道德1.审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，勤勉尽责，保守秘密，廉洁奉公。2.审计人员不得接受被审计单位的贿赂、宴请、礼品等，不得利用审计职权谋取私利。（三）培训与教育1.审计局应定期组织审计人员参加业务培训和继续教育，不断提高审计人员的业务水平和综合素质。2.审计人员应积极参加培训和教育活动，不断更新知识，提高业务能力。（四）考核与奖惩1.审计局应建立健全审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德、业务能力等进行考核评价。2.审计人员考核结果应与绩效挂钩，对表现优秀的审计人员给予表彰和奖励，对违反规定的审计人员给予批评教育、纪律处分等。六、审计档案管理（一）档案整理1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，将审计过程中形成的各种资料进行分类、编号、装订。2.审计档案应包括审计通知书、审计工作方案（审计实施方案）、审计工作底稿、审计证据、审计报告征求意见稿、审计报告、审计决定、被审计单位反馈意见、审计项目审理意见书、审计项目移送处理书、审计项目回访记录等资料。（二）档案保管1.审计局应设立专门的档案保管机构或指定专人负责审计档案的保管工作。2.审计档案应按照国家有关档案管理的规定进行保管，确保档案的安