审计企业会计制度

PAGE审计企业会计制度一、总则（一）目的本企业会计制度旨在规范企业会计核算，保证会计信息质量，真实、完整地反映企业财务状况和经营成果，为企业管理层、投资者、债权人及其他利益相关者提供决策依据，同时符合国家相关法律法规及行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于本企业及其所属各分支机构、子公司等独立核算的经济组织。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规制定，并结合本企业实际情况进行细化和补充，确保会计核算工作合法、合规、准确、规范。（四）会计期间本企业会计年度采用公历年度，即自每年1月1日起至12月31日止。月度和季度会计期间分别为自然月和自然季度。（五）记账本位币本企业以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。二、会计核算基础（一）权责发生制企业会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计要素确认与计量原则1.资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按照流动性分为流动资产和非流动资产。流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等；非流动资产包括长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。资产应当按照成本进行初始计量，后续计量根据不同资产类型分别采用历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等计量属性。2.负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按照流动性分为流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。负债应当按照其实际发生额进行初始计量，后续计量按照摊余成本进行计量。3.所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。所有者权益应当按照其构成项目分别进行核算，并在资产负债表中单独列示。4.收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。企业应当按照收入的定义和确认条件，合理确认和计量收入，并在利润表中单独列示。5.费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。企业应当按照费用的定义和确认条件，合理确认和计量费用，并在利润表中单独列示。6.利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润包括营业利润、利润总额和净利润等。企业应当按照利润的构成项目分别进行核算，并在利润表中单独列示。三、会计科目与账户设置（一）会计科目本企业设置的会计科目涵盖资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类，具体科目名称及编号按照国家统一规定和本企业实际情况确定。各会计科目应按照规定的核算内容进行核算，不得混淆使用。（二）账户设置根据会计科目设置相应的账户，账户应具备一定的格式和结构，用于分类、连续、系统地记录经济业务的增减变动及其结果。账户分为总分类账户和明细分类账户，总分类账户根据一级会计科目设置，明细分类账户根据二级及以下会计科目设置，总分类账户与明细分类账户应平行登记，保证账账相符。四、财务报告（一）财务报告的构成财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。（二）财务报表编制要求1.真实性财务报表应根据实际发生的交易和事项，按照本制度规定的会计处理方法进行核算，确保数据真实可靠，不得虚构或隐瞒交易事项。2.完整性财务报表应全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，不得遗漏重要信息，对于报表附注中应披露的相关事项，应详细、准确地进行说明。3.准确性财务报表各项目的金额应计算准确，数字清晰，不得出现计算错误或书写模糊等情况。报表之间、报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致；本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。4.及时性企业应按照规定的时间及时编制财务报表，不得拖延，确保财务信息能够及时传递给使用者，为决策提供依据。（三）财务报表附注内容财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应包括企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易等内容。五、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指企业在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映企业经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料等。（二）会计档案的整理与归档会计年度终了后，会计人员应及时对会计档案进行整理。会计凭证应按照编号顺序装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码等，并由装订人在装订线封签处签名或盖章；会计账簿应在年度终了后结账并打印成册，妥善保管；财务会计报告应按照规定的格式和内容编制，并依次装订成册，加盖公章。整理后的会计档案应按照类别、年度、保管期限等进行分类归档，存放于专门的会计档案室。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计凭证、会计账簿等主要会计档案的保管期限为30年；月度、季度、半年度财务会计报告的保管期限为10年；年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等应永久保管。（四）会计档案的查阅与借阅本企业内部人员查阅会计档案，应经会计主管人员同意；外单位人员查阅会计档案，应持有单位介绍信，并经本企业负责人批准。查阅会计档案时，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。借阅会计档案时，借阅人员应填写借阅登记表，注明借阅日期、归还日期、借阅内容等，并在规定期限内归还。（五）会计档案的销毁保管期满的会计档案，除本制度规定不得销毁的情形外，可以按照以下程序销毁：1.由本企业档案管理机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.企业负责人在会计档案销毁清册上签署意见。3.销毁会计档案时，应当由档案管理机构和会计机构共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本企业负责人。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。六、附则（