如何加强内部审计制度

PAGE如何加强内部审计制度一、总则（一）目的为了加强公司内部审计工作，规范内部审计行为，防范经营风险，促进公司健康发展，根据国家有关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计建议，保持客观公正的态度。3.权威性原则：内部审计机构应具有一定的权威性，其审计结论和建议应得到公司管理层的重视和支持。4.全面性原则：内部审计应涵盖公司经营活动的各个方面，包括财务收支、内部控制、风险管理等。（四）审计机构及人员1.公司设立独立的内部审计部门，配备专职的内部审计人员。内部审计部门在公司董事会或管理层的领导下开展工作。2.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、行业标准及公司内部规章制度。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对公司财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。2.对公司内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价。3.对公司风险管理状况进行审计评估，提出改进建议。4.对公司所属各部门、子公司负责人的任期经济责任进行审计。5.对公司重大投资项目、资产处置等事项进行专项审计。6.对公司财务报表进行审计，出具审计报告。7.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。8.办理公司领导交办的其他审计事项。（二）审计权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料和资产。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。4.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经公司领导批准，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经公司领导批准，有权予以暂时封存。6.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。7.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计部门应根据公司年度经营目标和工作重点，制定年度审计计划，报公司领导批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间安排等内容。3.内部审计部门应根据实际情况，对年度审计计划进行适时调整，并报公司领导备案。（二）审计准备1.根据审计项目计划确定的审计事项，组成审计组，明确审计组成员的分工。2.审计组应熟悉与审计事项有关的法律法规、政策文件和公司内部规章制度，了解被审计单位的基本情况。3.编制审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和时间安排等。4.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计单位。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案，采用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、内部控制、风险管理等情况进行审查和评价。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金及实物资产，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。3.审计人员应认真记录审计工作过程，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计事项的查证过程和结果。4.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计单位沟通，要求其说明情况，并提供相关证据。5.审计组在审计结束前，应就审计发现的问题与被审计单位交换意见，听取其意见和建议。（四）审计报告1.审计组应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.审计报告应经审计组组长审核后，报内部审计部门负责人复核。内部审计部门负责人应提出复核意见，并对审计报告的质量负责。3.审计报告经内部审计部门负责人复核后，报公司领导审批。公司领导应根据审计报告提出的审计结论和建议，作出相应的决策。4.内部审计部门应将经公司领导审批后的审计报告送达被审计单位，并要求其在规定的时间内反馈意见。被审计单位应认真落实审计报告提出的审计建议，并将整改情况书面报告内部审计部门。（五）审计档案管理1.内部审计部门应建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行分类整理、归档保管。2.审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。3.审计档案应妥善保管，保管期限按照国家有关规定执行。四、财务收支审计（一）审计内容1.审查公司财务收支的真实性、合法性和合规性。2.检查财务收支是否符合国家法律法规、行业标准及公司内部规章制度的要求。3.审查财务收支的核算是否准确、完整，会计报表是否真实、可靠。4.检查财务收支的内部控制制度是否健全、有效，是否存在漏洞和风险。（二）审计方法1.查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料。2.检查财务收支的审批程序是否合规，审批手续是否齐全。3.对财务收支进行抽样审计，核实其真实性和准确性。4.调查了解财务收支的相关情况，询问有关人员，获取审计证据。（三）审计重点1.各项收入是否及时足额入账，有无截留、隐瞒、转移收入等问题。2.各项支出是否真实、合理，有无虚列支出、套取资金等问题。3.成本费用的核算是否准确，是否符合成本效益原则。4.财务收支的内部控制制度是否有效执行，有无违规操作的情况。五、内部控制审计（一）审计内容1.审查公司内部控制制度的健全性，包括各项业务流程、管理制度、岗位职责等是否完善。2.评价内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、提高经营效率。3.检查内部控制制度的执行情况，包括授权审批、不相容职务分离、财产保护、预算控制、会计系统控制等方面的执行情况。4.对内部控制制度存在的问题提出改进建议，促进公司内部控制制度的不断完善。（二）审计方法1.查阅公司内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计情况。2.采用问卷调查、访谈、实地观察等方法，了解内部控制制度的执行情况。3.对内部控制制度进行测试，抽取一定数量的样本，检查内部控制制度的有效性。（三）审计重点1.重要业务流程的内部控制制度是否健全、有效，如采购、销售、资金管理等流程。2.关键岗位的职责分工是否合理，是否存在不相容职务未分离的情况。3.内部控制制度的执行是否到位，是否存在违规操作、越权审批等问题。4.内部控制制度的监督检查机制是否健全，对发现的问题是否能够及时整改。六、风险管理审计（一）审计内容1.评估公司风险管理体系的健全性，包括风险识别、风险评估、风险应对等环节是否完善。2.评价风险管理体系的有效性，检查风险管理措施是否能够有效控制风险，降低风险损失。3.审查公司重大风险的管理情况，如市场风险、信用风险、操作风险等，提出风险管理建议。4.对风险管理信息系统的运行情况进行审计，检查其是否能够及时、准确地提供风险管理信息。（二）审计方法1.查阅公司风险管理相关文件，了解风险管理体系的设计情况。2.采用风险矩阵、风险评估模型等方法，对公司风险进行评估。3.调查了解公司重大风险的管理措施和应对情况，获取审计证据。4.检查风险管理信息系统的功能和运行情况，测试其数据的准确性和及时性。（三）审计重点1.公司面临的主要风险是否识别准确，风险评估方法是否科学合理。2.针对不同风险采取的应对措施是否有效，是否能够降低风险发生的可能性和影响程度。3.风险管理的监督和考核机制是否健全，对风险管理工作的效果是否能够进行有效评价。4.风险管理信息系统是否能够满足公司风险管理的需要，是否存在数据不准确、信息不及时等问题。七、经济责任审计（一）审计内容1.对公司所属各部门、子公司负责人的任期经济责任进行审计，包括财务收支、资产负债、经营成果等方面的审计。2.审查负责人任期内公司财务收支的真实性、合法性和合规性，以及财务管理制度的执行情况。3.评价负责人任期内公司资产的保值增值情况，包括资产的安全完整、资产质量的变化等。4.考核负责人任期内公司经营目标的完成情况，包括营业收入、利润、市场份额等指标的完成情况。5.检查负责人任期内公司内部控制制度的健全性和有效性，以及风险管理情况。6.对负责人任期内的重大决策、经营管理活动进行审计评价，检查其决策程序是否合规，决策效果是否良好。（二）审计方法1.查阅负责人任期内的财务报表、会计凭证、会计账簿等财务资料。2.检查负责人任期内的经济合同、协议、文件等资料，了解其经营管理活动情况。3.对负责人任期内的资产进行清查核实，包括固定资产、流动资产、无形资产等。4.采用问卷调查、访谈、实地考察等方法，了解负责人任期内公司的经营管理情况和内部控制制度的执行情况。5.对负责人任期内的重大决策事项进行专项审计，检查其决策过程和决策效果。（三）审计重点1.负责人任期内公司财务收支的真实性和合法性，是否存在虚增收入、虚减成本、隐瞒利润等问题。2.负责人任期内公司资产的保值增值情况，是否存在资产流失、闲置浪费等问题。3.负责人任期内公司经营目标的完成情况，是否存在经营业绩不实、业绩下滑等问题。4.负责人任期内公司内部控制制度的执行情况，是否存在内部控制失效、违规操作等问题。5.负责人任期内的重大决策事项是否合规、有效，是否存在决策失误、造成重大损失等问题。八、专项审计（一）审计内容1.对公司重大投资项目进行专项审计，审查投资项目的可行性研究、投资决策、资金使用、项目效益等情况。2.对公司资产处置事项进行专项审计，检查资产处置的程序是否合规，处置价格是否合理，处置收益是否及时足额入账。3.对公司重要经济合同进行专项审计，审查合同的签订、履行、变更、终止等情况，检查合同条款是否合法合规，是否存在风险。4.对公司其他重大事项进行专项审计，如重大采购项目、重大营销活动等，审查其实施过程和效果。（二）审计方法1.查阅投资项目、资产处置、经济合同等相关文件和资料。2.检查投资项目、资产处置、经济合同等的审批程序是否合规，审批手续是否齐全。3.对投资项目、资产处置、经济合同等进行实地考察，了解其实施情况。4.调查了解投资项目、资产处置、经济合同等的相关情况，询问有关人员，获取审计证据。（三）审计重点1.重大投资项目的可行性研究是否充分，投资决策是否科学合理，是否存在盲目投资、投资失误等问题。2.资产处置的程序是否合规，是否存在低价处置、利益输送等问题。3.重要经济合同的条款是否合法合规，是否存在重大风险，合同的履行情况是否良好。4.其他重大事项的实施过程是否规范，是否存在违规操作、浪费资源等问题，实施效果是否达到预期目标。九、审计结果运用（一）建立审计结果反馈机制内部审计部门应及时将审计报告送达被审计单位，并要求其在规定的时间内反馈意见。被审计单位应认真落实审计报告提出的审计建议，并将整改情况书面报告内部审计部门。（二