大学财务收支审计制度

PAGE大学财务收支审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范大学财务收支审计工作，加强财务管理和监督，保障学校资金的安全、合理使用，提高资金使用效益，维护学校的经济秩序，促进学校各项事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于学校各部门、各单位以及各类经济活动所涉及的财务收支审计。包括学校的教学、科研、行政、后勤等各项经费的收支，以及各类专项资金、捐赠资金、合作项目资金等的管理和使用。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《事业单位财务规则》《高等学校财务制度》以及国家其他有关法律法规和政策规定制定。（四）审计原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：审计人员应实事求是，以客观事实为依据，公正地开展审计工作，如实反映审计结果。3.全面性原则：审计工作应涵盖学校财务收支活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节。4.重要性原则：根据财务收支的重要程度和风险水平，确定审计重点，合理安排审计资源，提高审计效率。二、审计机构与人员（一）审计机构设置学校设立独立的审计部门，负责组织实施学校的财务收支审计工作。审计部门在学校党委和行政的领导下，依法独立行使审计监督权。（二）审计人员配备审计部门应配备与审计工作相适应的专业审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和学校财务管理制度。审计人员应保持职业道德，遵守审计纪律，保守审计秘密。（三）审计人员职责1.制定审计计划：根据学校年度工作安排和财务收支情况，制定财务收支审计计划，明确审计目标、范围、内容和重点。2.实施审计工作：按照审计计划和审计程序，对学校各部门、各单位的财务收支进行审计检查，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告应客观、公正、准确，具有针对性和可操作性。4.跟踪审计整改：对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计单位及时整改审计发现的问题，确保审计工作取得实效。5.参与财务管理：审计人员应积极参与学校财务管理工作，为学校完善财务管理制度、加强内部控制提供咨询和建议。三、审计内容与程序（一）预算执行情况审计1.审计内容预算编制的科学性和合理性，包括预算编制依据、方法、程序等是否符合规定。预算执行情况：检查预算收入是否及时足额上缴，预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出等问题。预算调整情况：审查预算调整的必要性、合理性和合规性，是否按照规定程序进行审批。预算执行的效益性：分析预算执行对学校事业发展的影响，评价资金使用效益。2.审计程序收集资料：向财务部门及相关部门收集预算编制、执行、调整等有关资料。审查账目：查阅会计凭证、账簿、报表等，核实预算执行情况。实地调查：对重点项目进行实地调查，了解预算执行的实际情况。分析评价：对预算执行情况进行分析评价，撰写审计报告。（二）财务收支审计1.审计内容收入审计：审查各项收入的合法性、真实性和完整性，包括学费、住宿费、科研经费、捐赠收入、财政拨款等是否按照规定的项目和标准收取，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、截留挪用收入等问题。支出审计：检查各项支出的合规性、合理性和效益性，包括人员经费、公用经费、专项经费等支出是否符合国家财经法规和学校财务管理制度的规定，有无虚列支出、挤占挪用、铺张浪费等问题。票据审计：审查收费票据和支出票据的真实性、合法性和完整性，有无使用非法票据、白条入账等问题。财务内部控制审计：检查学校财务内部控制制度的建立和执行情况，评价内部控制的有效性，发现内部控制存在的问题并提出改进建议。2.审计程序准备阶段：制定审计方案，明确审计目标、范围、内容和重点；向被审计单位发出审计通知书，要求其提供相关资料。实施阶段：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关人员调查取证等方式，对财务收支进行审计检查。终结阶段：审计人员对审计工作底稿进行整理、分析和汇总，撰写审计报告；征求被审计单位意见，对审计报告进行修改完善；将审计报告报送学校领导和有关部门，并跟踪审计意见的落实情况。（三）专项资金审计1.审计内容专项资金的设立和审批：审查专项资金的设立依据、审批程序是否合规，是否符合学校事业发展规划和相关政策要求。专项资金的管理和使用：检查专项资金是否专款专用，有无挤占挪用、截留克扣等问题；资金使用是否符合规定的用途和范围，有无超标准支出、虚列支出等情况；专项资金的核算是否规范，是否单独建账、单独核算。专项资金的效益性：评价专项资金的使用效益，包括对项目目标的实现程度、经济效益、社会效益等方面的影响。2.审计程序收集资料：向项目主管部门和实施单位收集专项资金的相关资料，包括项目申报书、预算批复、资金使用计划、会计凭证、账簿、报表等。审查账目：查阅专项资金的收支账目，核实资金的使用情况。实地调查：对专项资金项目进行实地考察，了解项目实施情况和资金使用效果。分析评价：对专项资金的管理和使用情况进行分析评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。（四）经济责任审计1.审计内容财务收支管理责任：审查被审计领导干部在任职期间所在部门、单位的财务收支是否合规、真实、完整，有无违反财经纪律的问题。预算管理责任：检查被审计领导干部在预算编制、执行、调整等方面的责任履行情况，评价预算管理的科学性和有效性。资产管理责任：审查被审计领导干部在资产管理方面的责任，包括资产的购置、使用、处置等是否合规，资产是否安全完整，有无资产流失等问题。内部控制制度建设和执行责任：评价被审计领导干部在所在部门、单位内部控制制度建设和执行方面的责任，检查内部控制制度是否健全有效，有无因内部控制失效导致的管理漏洞和风险。重大经济决策责任：审查被审计领导干部在重大经济决策过程中的责任履行情况，包括决策程序是否合规、决策依据是否充分、决策结果是否合理等，评价重大经济决策对学校经济活动的影响。2.审计程序委托与准备：根据学校干部管理的有关规定，由组织人事部门提出经济责任审计委托建议，经学校领导批准后，审计部门组织实施审计。审计部门在实施审计前，应制定审计方案，明确审计目标、范围、内容和重点；向被审计领导干部及其所在部门、单位发出审计通知书，要求其提供相关资料。实施审计：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关人员调查取证等方式，对被审计领导干部的经济责任履行情况进行审计检查。撰写报告：审计人员对审计工作底稿进行整理、分析和汇总，撰写审计报告；征求被审计领导干部及其所在部门、单位的意见，对审计报告进行修改完善；将审计报告报送学校领导和组织人事部门，并向被审计领导干部及其所在部门、单位反馈审计结果。结果运用：组织人事部门将经济责任审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据；对审计发现的问题，按照有关规定进行处理。四、审计报告与档案管理（一）审计报告1.审计报告的内容审计概况：包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间等。被审计单位基本情况：介绍被审计单位的性质、职能、财务状况等。审计发现的问题：详细描述审计过程中发现的财务收支、预算执行、资产管理等方面存在的问题。审计意见和建议：针对审计发现的问题，提出审计意见和建议，明确整改要求和期限。审计结论：对被审计单位财务收支情况和经济活动的合规性、真实性、效益性作出总体评价。2.审计报告的报送与送达审计报告经审计部门负责人审核、学校领导审批后，报送学校领导和有关部门，并送达被审计单位。被审计单位应在规定期限内将审计意见的采纳情况和整改落实情况书面报告审计部门。（二）审计档案管理1.审计档案的收集与整理：审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料，包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见等，进行收集和整理，并按照档案管理的要求进行分类、编号、装订。2.审计档案的保管与利用：审计档案应妥善保管，确保档案的安全和完整。审计档案的保管期限按照国家有关规定执行。审计部门应建立审计档案查阅制度，严格控制审计档案的查阅范围，未经批准，不得擅自查阅、复制审计档案。因工作需要查阅审计档案的，应按照规定办理审批手续，并在指定地点查阅。五、审计结果运用与整改（一）审计结果运用1.作为干部考核、任免的依据：组织人事部门应将经济责任审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要参考，对审计中发现存在严重问题的干部，应按照有关规定进行处理。2.纳入学校内部管理评价体系：将审计结果纳入学校内部管理评价体系，作为评价各部门、各单位财务管理水平和工作绩效的重要指标，促进学校整体管理水平的提高。3.为学校决策提供参考：审计部门应及时向学校领导反馈审计情况，为学校制定政策、完善制度、加强管理提供决策依据。（二）整改要求1.明确整改责任：被审计单位是审计整改的责任主体，单位负责人应切实履行整改第一责任人的职责，组织制定整改方案，明确整改措施、责任人和整改期限。2.制定整改方案：被审计单位应根据审计意见和建议，结合本单位实际情况，制定切实可行的整改方案，并报审计部门备案。整改方案应明确整改目标、整改措施、整改责任人、整改期限等内容。3.落实整改措施：被审计单位应按照整改方案认真组织实施整改，确保整改措施落实到位。对审计发现的问题，应及时进行纠正，对违规违纪行为