基层地税审计制度

PAGE基层地税审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范基层地税审计工作，加强对基层地税部门财务收支、税收征管等业务活动的监督与管理，确保税收法律法规的正确执行，提高基层地税部门的财务管理水平和税收征管质量，保障国家税收收入的安全与完整，维护纳税人的合法权益。（二）适用范围本制度适用于基层地税部门及其所属单位的审计工作。基层地税部门包括县级及以下地税机关，所属单位涵盖办税服务厅、税务所、稽查局等相关机构。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法》以及国家有关税收政策、财务制度和审计准则制定。同时，结合基层地税部门的工作特点和实际需求，确保审计工作的合法性、规范性和有效性。（四）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门、单位和个人的干涉，以保证审计工作的公正性和客观性。2.合法性原则：审计工作必须严格遵守国家法律法规和相关政策规定，确保审计行为合法合规，审计结论准确可靠。3.全面性原则：审计范围应涵盖基层地税部门的各项业务活动，包括税收征收、财务管理、资产管理、人事管理等各个方面，做到全面审计，不留死角。4.重要性原则：根据被审计事项的重要程度和风险水平，合理确定审计重点和审计方法，确保审计资源的有效利用，提高审计工作效率。5.效益性原则：通过审计监督，促进基层地税部门优化资源配置，提高工作效率，降低行政成本，实现经济效益和社会效益的最大化。二、审计机构与人员（一）审计机构设置基层地税部门应设立独立的审计机构，并配备相应的审计人员。审计机构在基层地税部门负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，包括审计、财务、税务、法律等方面的专业人才。审计人员应定期参加培训和继续教育，不断更新知识结构，提高业务水平。（三）审计人员职责1.制定审计计划：根据基层地税部门的工作重点和实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间和审计人员分工等。2.实施审计工作：按照审计计划和审计程序，对被审计单位的财务收支、税收征管等业务活动进行审查，收集审计证据，编写审计工作底稿。3.编制审计报告：根据审计工作底稿，撰写审计报告，客观公正地反映被审计单位的审计情况，提出审计意见和建议。4.跟踪审计整改：对审计报告中提出的审计意见和建议，督促被审计单位进行整改，并跟踪整改落实情况，确保审计发现的问题得到有效解决。5.保守审计秘密：审计人员应严格遵守职业道德规范，保守在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得泄露给无关人员。三、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审查内容税收收入的真实性、完整性和合法性，包括各项税收的征收、入库、退库等情况。经费支出的合规性，包括人员经费、公用经费、专项经费等支出的审批程序、支出标准和资金使用效益。资产的管理与核算，包括固定资产、流动资产、无形资产等的购置、使用、处置和账务处理情况是否符合规定。负债的管理与核算，包括各项债务的发生、偿还和账务处理情况是否合规。2.审计方法账目审查：查阅被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料，检查财务记录的真实性和准确性。实地盘点：对固定资产、库存现金、有价证券等进行实地盘点，核实资产的实际存在情况。调查取证：向有关单位和个人进行调查询问，获取与审计事项相关的证据和资料。数据分析：利用计算机辅助审计技术，对财务数据进行分析，发现异常情况和问题线索。（二）税收征管审计1.审查内容税收政策的执行情况，包括税收法律法规、税收政策的贯彻落实情况，有无擅自减免税、越权征税等问题。税收征管程序的合规性，包括税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、税务稽查等环节的操作是否符合规定。税收征管质量的评估，包括税收收入任务完成情况、税收征管效率、纳税人满意度等方面的评估。税收征管信息化建设情况，包括税收征管信息系统的运行情况、数据安全与保密情况等。2.审计方法业务流程检查：按照税收征管业务流程，对各个环节的操作记录、审批文件、工作台账等进行检查，核实征管程序的执行情况。数据比对分析：将税收征管信息系统中的数据与相关业务报表、统计数据等进行比对分析，查找数据差异和问题疑点。实地走访调查：深入纳税人生产经营场所，了解纳税人的实际经营情况和纳税申报情况，核实税收征管的实际效果。案例分析：选取典型税收征管案例进行分析，总结经验教训，发现存在的普遍性问题和薄弱环节。（三）内部控制审计1.审查内容内部控制制度的健全性，包括各项业务流程、管理制度、操作规程等是否完善，是否涵盖了基层地税部门的各个业务环节和关键风险点。内部控制制度的有效性，包括内部控制制度的执行情况、监督检查机制是否健全，是否能够有效防范和控制风险。内部审计工作的开展情况，包括内部审计机构的设置、人员配备、审计计划执行情况、审计报告质量等。2.审计方法制度评估：对基层地税部门的内部控制制度进行全面评估，审查制度的完整性、合理性和有效性。穿行测试：选取部分重要业务流程，按照规定的操作程序进行模拟测试，检查内部控制制度的实际执行情况。问卷调查：设计内部控制调查问卷，向基层地税部门的工作人员发放，了解他们对内部控制制度的认识和执行情况。数据分析：利用数据分析工具，对基层地税部门的业务数据进行分析，发现内部控制存在的潜在问题和风险。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据基层地税部门的工作重点、领导交办事项和群众举报线索等，确定年度审计项目计划。2.成立审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组长。3.制定审计方案：审计组根据审计项目的要求，制定详细的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计人员分工等。4.下达审计通知书：审计组在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。（二）审计实施阶段1.进驻被审计单位：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计单位，召开进点会议，向被审计单位介绍审计目的、审计范围、审计程序和审计要求等事项，并要求被审计单位提供相关资料。2.开展审计工作：审计组根据审计方案，运用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、税收征管等业务活动进行审查，收集审计证据，编写审计工作底稿。3.审计证据收集与整理：审计人员在审计过程中应及时收集审计证据，对收集到的证据进行分类、整理和分析，确保证据的真实性、相关性和合法性。4.审计工作底稿编制：审计人员应根据审计证据，编写审计工作底稿，详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。（三）审计报告阶段1.审计组讨论：审计组完成审计工作后，应组织审计人员对审计工作底稿进行讨论，汇总审计发现问题，分析问题产生的原因，提出审计意见和建议。2.征求被审计单位意见：审计组将审计报告初稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计。3.出具审计报告：审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容，并经审计组全体成员签名后报基层地税部门负责人审批。4.审计报告送达：基层地税部门负责人审批通过后的审计报告，应及时送达被审计单位，并抄送相关部门。（四）审计整改阶段1.被审计单位整改：被审计单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真进行整改，并在规定的时间内向基层地税部门报送整改报告。2.审计机构跟踪检查：审计机构应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，了解整改措施的落实情况，督促被审计单位按时完成整改任务。3.整改结果报告：被审计单位整改完成后，应向基层地税部门报送整改结果报告，审计机构应对整改结果进行审查和评价，对整改不到位的问题，应责令被审计单位继续整改。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据将审计结果纳入基层地税部门的绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分，并与评先评优、干部任用等挂钩。（二）促进制度完善针对审计发现的普遍性、倾向性问题，深入分析原因，查找制度漏洞